doc. Ing. Hana Březinová, CSc. - strana 3

Zdravotní s.r.o. vykazuje výkony vůči zdravotním pojišťovnám. Vyúčtování dochází během dalšího roku, většinou ve II.Q. Firma vytvořila opravné položky dle předběžných vyúčtování. U jedné zdravotní pojišťovny však došlo k tomu, že byl uveden doplatek ve výši cca 1 mil. Kč, ale současně srážka za neplnění limitů, což bylo zjištěno až později, při zjišťování, že platby nepřichází v plné výši. Ve výsledku namísto +1 mil. Kč uplatnila zdravotní pojišťovna od května dalšího roku a dále ve čtyřech měsících srážku. Ve výsledku namísto očekávaného +1 mil. Kč byla srážka 3 mil. Kč. Dopad do hospodaření roku 2023 minus 4 mil. Kč. Zdaněno v roce 2022, tzv. oddaněno v roce 2023. Pro státní rozpočet daň odvedena o rok dříve. Pozitivní konstatování. Ale vznikají pochybnosti. Kdyby finanční úřad přišel na kontrolu ve zlomovém roce, napadne chybnou dohadnou položku (namísto +1 je -3 = -4 mil.). Rozhodne, že došlo k pochybení ve stanovení opravné položky, vyloučí chybnou dohadnou položku, ale rok 2022 bude v pozici, kdy již nelze vyměřit a doměřit a skutečná srážka již nepůjde v roce 2022 uplatnit? Lze plus minus dohadnou položku považovat za dohadnou se vším všudy i s těmito daňovými dopady, nebo je z důvodů opatrnosti lepší podat dodatečné přiznání?

Společnost v kalendářním roce účtovala o zásobách metodou B, následující rok metodou A. Při počátku dalšího účetního roku zvažuje některé druhy zásob účtovat metodou B, jiné metodou A. Je to možné?

Klient - s.r.o. - se zabývá lesním hospodářstvím a má nárok na vrácení spotřební daně "zelené nafty" již od roku 2016. V roce 2021 byla ze strany CÚ zahájena kontrola na období 2019 - 2020. Klient vše doložil, avšak CÚ v roce 2022 rozhodl, že klient nárok na zelenou naftu nemá. V roce 2022 tedy klient vrátil nárok na zelenou naftu vč. úroků z penále. PHM týkající se zelené nafty účtuji analyticky 503001 v momentě, kdy kvartálně přijde vrácení zelené nafty od CÚ účtuji na dal 503001. Časové rozlišení zůstává samozřejmě zachováno. Vrácení zelené nafty a úroků z penále bylo zaúčtováno na 3XXX z hlediska opatrnosti, protože klient podal odvolání k Nejvyššímu CÚ. V roce 2023 i Nejvyšší CÚ rozhodl, že klient nemá nárok na zelenou naftu ve výši 4 mil. Kč. Klient se odvolal k soudu, takže výsledek může být ještě v jeho prospěch. Datum soudu zatím není určeno. Můj dotaz zní - jak zaúčtovat v roce 2023, když na 3xx je zaúčtováno cca 5 mil. Kč vč. penále? Je možnost dodělat dodatečné DPPO za rok 2019 a 2020? V tomto momentě by se náklady zvedly a v obou případech jak pro rok 2019 i 2020 by vycházel přeplatek na dani z příjmu. Další varianta - zaúčtovat v roce 2023, kdy přišlo vyjádření z Nejvyššího CÚ, zaúčtovat celé do nákladů 503001/3XXX? Další varianta nechat na 3xx do doby, než rozhodne soud, nebo snad existuje jiné řešení?

Přistupuji k návrhu nového zákona o účetnictví jako k nově napsané knize, které chci od první stránky do poslední porozumět. Chci jí uvěřit, že pochopím její obsah, i když události, které popisuje, znám a prožívala jsem je dlouhých skoro dvacet pět let. Vím, že její autor používá moderní jazyk, který se vyvíjí v čase a je ovlivněn anglicismy. Nový zákon o účetnictví si dává za hlavní cíl účetní výkaznictví, avšak upravuje ve svém předmětu informace, které budou rozvíjet účetní výkaznictví v souvisejících zprávách s účetními závěrkami. Zapracovává a navazuje na evropské předpisy, ale neponechává si možnost vázat na předpisy české.

Dotace jsou v současnosti nejskloňovanějším nástrojem financování. Vymezení tohoto pojmu je různé, nejvhodnější je použít definici ze zákona č. 218/2000 Sb. , rozpočtová pravidla, ve znění pozdějších předpisů, podle kterého dotace představují peněžní prostředky státního rozpočtu, státních finančních aktiv nebo Národního fondu poskytnuté právnickým a fyzickým osobám na stanovený účel. Dotace má formu nenávratné finanční výpomoci poskytnuté příjemci. Vedle dotace rozpočtová pravidla definují i návratnou finanční výpomoc, kdy se jedná o bezúročné poskytnutí peněžních prostředků a příjemce je povinen je podle předem stanovených pravidel vrátit.

Podnikatel fyzická osoba (daňová evidence) chce ukončit podnikání a zůstaly mu zásoby zboží. Situaci chce řešit prodejem zásob jako celku konkurenční firmě. Jak stanovit kupní cenu, která bude zcela jistě nižší, než účetní hodnota zásob i s ohledem na daňovou uznatelnost. Jaké doklady se k této účetní operaci budou uchovávat pro případnou kontrolu ze strany FÚ. Děkuji za odpověď.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat ohledně nutnosti ověřeného podpisu. Jedná se o jednočlenné s.r.o., společník je zároveň jednatel a můj dotaz je ohledně Rozhodnutí jediného společníka o schválení účetní závěrky, obsahem tohoto rozhodnutí je také vždy převedení zisku/ztráty do dalšího období (jiná možnost použití výsledku hospodaření dosud nebyla). Musí být na takovémto dokumentu podpis společníka úředně ověřen? 

Pronajímatel je z hlediska odběru energie velkoodběratelem kvůli své činnosti . Pronajímá v objektu menší skladovací prostory. Měsíčně přefakturuje spotřebu energie podle podružného elektroměru . Teď přidává měsíčně k fakturaci položku rezervovaná kapacita 2KWh za 392 Kč. Spotřeba energie je měsíčně cca 15kWh za 74,25 Kč. Může tuto položku požadovat po nájemníkovi? Jak se zjistí oprávněnost výše rezervované kapacity? 

Společnost bude uzavírat kupní smlouvu na samoobsluhu. V ní je uvedeno, že předmětem smlouvy je pozemek pod budovou a budova s vnitřním vybavením, které je uvedeno v příloze ke kupní smlouvě. Cena není nikterak rozdělena. Příloha s vnitřním vybavením obsahuje pouze název majetku (lednice, mrazák apod.) a rok pořízení. Pokud není uvedena cena pozemku a budovy zvlášť, nechám zpracovat znalecký posudek a a jeho základě majetky zařadím. Jak mám postupovat v případě vnitřního vybavení prodejny?

Společnost s. r. o. (plátce DPH) bude zajišťovat pro fyzickou osobu – občana, který vlastní ornou půdu její převedení na stavební parcely a vyjmutí ze zemědělského půdního fondu. Po provedení změny „zaplatí“ vlastník pozemků společnosti odměnu formou bezúplatného převedení části pozemků na společnost. Je možná tato varianta? Jak případně ocenit převedené pozemky, znaleckým posudkem k datu provedení změny v katastru nemovitostí? Pokud ano, bude stejným způsoben oceněn i příjem u FO podléhající zdanění podle § 10 ZDP za předpokladu, že pozemek není zařazen v obchodním majetku a nevztahuje se na něj osvobození?

Poplatník, fyzická osoba, má příjmy ze zaměstnání, za pronájem nemovitosti dle § 9 ZDP (2,2 mil ročně). Na střeše RD  který má ve SJM s manželkou (ta má pouze příjmy ze zaměstnání) má umístěnou FVE. Přebytky vyrobené elektřiny prodává manželka (cca 25 000 za rok). Manželka bude podávat přiznání k DPFO a vykáže příjmy dle § 10 ZDP a musí se poplatník-FO egistrovat k DPH? 

Na novém zákoně o účetnictví zatím není shoda, a tak se jeho zrod posunuje za hranici roku 2025. Turbulentní změny v oblasti finančního práva Evropské unie dopadají na členské státy, které sotva stačí měnit balíky právních předpisů, jež si vyžaduje transpozice směrnic EU a jejich novely. Zdánlivý pocit, že jde pouze o regulaci v nadnárodních společnostech, velkých účetních jednotkách a velkých skupinách, je lichý. Provázanost účetních jednotek všech kategorií je dána odběratelsko-dodavatelskými vztahy a obchodní partneři v rámci spolehlivosti potřebují znát řadu informací z oblasti účetnictví a daní. Úpadek i malého partnera v provázaném řetězci může ovlivnit nejen jeho pevnost, ale další existenci každého jeho článku.

V roce 2022 účetní evidovala platby z karty v bance jako pohledávku vůči jednateli, ačkoli k těmto platbám byly doložené účtenky a týkaly se podnikatelské činnosti. Účetní je zapomněla zúčtovat. Jak tuto chybu nyní napravit a pohledavku odúčtovat?

Paní si ulomila zub při konzumaci námi vyrobeného bramborového salátu. Reklamaci jsme uznali. Po zaslání dokladu jsme jí uhradili náklady na zubní ošetření. Jak zaúčtovat tento náklad?

S.r.o. se rozhodlo investovat a uložilo 1 mil. do investiční společnosti Wonderinterest. Investici zaúčtovala na účet 069. Na konci roku v soupisu zaslaném touto společností zjistila propad hodnoty investice na částku 20.000 Kč. 1) jak zaúčtovat tento propad hodnoty investice na konci roku a jaký vliv bude mít na daně v případě, že peníze s.r.o. nevyzvedne? 2) jaký vliv by byl v případě, že by s.r.o. peníze vyzvedla?

V roce 2023 jsme zaúčtovali dohadnou položku na provozní dotaci. Tuto dotaci jsme každý rok vždy obdrželi. Částku dotace jsme tedy odvodili z minulých let. Nyní jsme se dozvěděli, že dotaci nedostaneme. Jak zaúčtovat v roce 2024? Účtování v roce 2023 bylo MD 388/D 346 částka 700 000 Kč a MD 346/D 648 částka 700 000 Kč. Daňové přiznání za rok 2023 o tuto částku upravíme.

Česká s. r. o. je plátce DPH. Máme fakturu na ojeté auto, částka 1 040 000 Kč. úhrada dle kupní smlouvy: 220 000 Kč v hotovosti 300 000 Kč bankovním převodem (už bylo převedeno, vidím v bance) zbývajících 520 000 Kč je leasing (= Česká spořitelna to zaplatí na základě leasingové smlouvy). Zaúčtovala jsem fakturu na 1 040 000 Kč, DPH dle faktury něco přes 180 000 Kč. Můžeme uplatnit cele DPH? Auto je z poloviny majetkem České spořitelny. Zaúčtovala jsem zařazení do užívání, ale to bych asi taky neměla, když to není ještě majetek firmy, jen napůl, takže to mám nechat na 042 a po skončení leasingu dám na 022? A k odpisům jsem si vyžádala od klienta ještě leasingovou smlouvu. Měla bych zaúčtovat úvěr a vlastně úhradu faktury (těch 520 000 Kč) a zároveň závazek, který bude klient splácet = jednotlivé splátky dle splátkového kalendáře a tam je taky DPH a celková částka je samozřejmě vyšší než těch 520 000 Kč, je to asi 575 000 Kč. Jak to celé provést v účetnictví a můžu si nárokovat celou DPH?

Společnost vlastnící nemovitosti k pronájmu uzavřela smlouvu o dílo na instalaci fotovoltaické elektrárny. Dodavatel zajistí stavební i technologickou část pro instalaci díla v hodnotě 7 mil. Kč. Vyrobená elektřina bude spotřebována pouze v rámci nájemních prostor, které společnosti (pronajímatel) využívá k podnikání. Dotaz, jak odpisovat fotovoltaiku účetně a daňově s tím, že společnost v současné době eviduje v majetku komplex budov (každá budova je v majetku evidována samostatně a také i samostatně odpisována) a fotovoltaika bude zajišťovat dodávku elektřiny do všech těchto budov (jedna budova bude mít rozvodnu a ostatní budou mít na střeše fotovoltaické panely).

U výdajů na reprezentaci účtujeme případné zaokrouhlení také na účet 513. Nové vedení přišlo s požadavkem účtovat zaokrouhlení (haléře) do daňově uznatelných nákladů účet 548 a tak „snížit“ daňově neuznatelné výdaje. Domníváme se, že účtování zaokrouhlení do daňově uznatelných nákladů u výdajů na reprezentaci není možné. (Výdaj včetně zaokrouhlení slouží k reprezentaci). Můžete nám potvrdit, že účtování výdajů na reprezentaci včetně zaokrouhlení na účet 513 je správné. Popřípadě mě ještě napadá účtování zaokrouhlení sice na účet 548 ale v analytickém členění také jako daňově neuznatelný výdaj. 

Společnost nakoupila starou stavbu za 1 135 000 Kč a zaúčtovala ji na účet 042, v roce 2023 provedla její úplnou demolici a vyřazení za účelem postavení fotovoltaické elektrárny (FVE). Při demolici stavby společnost prodala kovový odpad ze stavby (traverzy, konstrukce, zábradlí) do Kovošrotu za který utržila 1 404 000 Kč, tuto částku zaúčtovala do výnosů. V roce 2023 společnost na místě, kde stála zdemolovaná stavba postavila a zkolaudovala FVE. Má se část pořizovací ceny zdemolované stavby odepsat do nákladů nebo se má celá pořizovací cena staré stavby zahrnout do pořizovací ceny nové stavební části fotovoltaické elektrárny? Pokud se má část pořizovací ceny zdemolované stavby odepsat z účtu 042 do nákladů, tak v jaké výši? V roce 2022 byl poradenskou společností zpracován dotační projekt na fotovoltaickou elektrárnu se žádostí o dotaci za 40 000 Kč, společnost ho zaúčtovala na účet 042, což je možné dle KOOV 399/24.04.13 - Náklady spojené se získáním investiční dotace. V roce 2023 byla žádost o dotaci zamítnuta. Je možné náklady od poradenské společnosti za žádost o dotaci ve výši 40 000 odúčtovat v roce 2023 do daňových nákladů? Nebo mají zůstat součástí pořizovací ceny majetku - fotovoltaické elektrárny?