doc. Ing. Hana Březinová, CSc. - strana 1

Společnost A a B vlastní napřímo dvě fyzické osoby 50 na 50 %. U těchto společností má k 1. 1. 2026 proběhnout odšětěpení, kdy část majetku a závazků přejde z A do B a naopak a každý společník bude mít jednu společnost. Společnost A má k 31. 12. 2025 povinný audit, dle pravidel pro rok 2026 už z auditu vypadne. Společnost B je bez povinnosti auditu. Je nutné v rámci odštěpení dělat audity i společnosti B k 31. 12. 2025 a dále obou zajajovacích rozvah k 1. 1. 2026, když už de facto v tomto období platí pro audit nová pravidla? 

Společnost zabývající se pronájmem nemovitosti neměla v roce 2025 žádné výnosy. Došlo jen k vyúčtování energie nájemníkovi, kde vyúčtování skončilo vratkou. Opravný daňový doklad z vyúčtování byl zaúčtován jako jediný výnos v průběhu roku a to mínusem. Může být ve výkazu zisku a ztráty uveden čistý obrat za účetní období se zápornou hodnotou (tzn. mínus např. -15). bude záporná hodnota i na straně pohledávek vzhledem k tomu, že nájemníkovi zatím vratka energií zatím nebyla vrácena?

Společnost s ručením omezeným eviduje daňovou ztrátu z roku 2023 ve výši 2,5 mil. Kč, za rok 2024 měla společnost zisk a za rok 2025 bude podle předběžného výpočtu daňová ztráta ve výši 3,1 mil Kč. V příštích letech společnost předpokládá zisk. Jak do roku 2025 se vypočte odložená daň z uplatnitelné ztráty a jak se zaúčtuje?

Jsme s. r. o., dne 30. 9. 2025 jsme nakoupili cenné papíry akciového fondu v ceně 15 mil. Kč. Koupili jsme je jako investici, v dohledné době je nebudeme prodávat. Jak účtovat ke konci roku, je třeba přecenit na reálnou hodnotu? Pokud ano, jaké to bude mít daňové dopady? Co se změní, pokud bychom se rozhodli tyto cenné papíry v roce 2026 prodat? 

Obchodní korporace v roce 2025 zaměstnala prvního zaměstnance na dohodu o provedení práce. Prohlášení zaměstnanec nepodepsal. Výše odměn zaměstnance v jednotlivých měsících nepřekročila hranici 11 500 Kč a zaměstnavatel odváděl FÚ (po registraci k srážkové dani) srážkovou daň. Tyto odvody srážkové daně z odměn z dohody o provedení práce účtoval na účet 342.100, kde již dříve účtoval platby záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti u zaměstnanců, kteří podepsali prohlášení. Dotazy v rámci inventury: 1. Je účtování odvodů srážkové daně FÚ na účet 342 správné? Předpokládám že ano. 2. Je účtování odvodů záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti u zaměstnanců, kteří podepsali prohlášení na účet 342 správné? Předpokládám že ano. 3. Může zaměstnavatel účtovat o odvodech srážkové daně FÚ a záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti u zaměstnanců, kteří podepsali prohlášení, na účet 342 dohromady, tj. na jednom účtu 342.100 nebo je potřeba toto opravit a zřídit si pro odvody srážkové daně účet např. 342.200, když už má pro odvody záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti u zaměstnanců, kteří podepsali prohlášení účet 342.100? Vzhledem k vyplňování odlišných Vyúčtování daně pro FÚ mám za to, že by u zaměstnavatele měly existovat na účtu 342 dva oddělěné analytické účty pro každou daň zvlášť, čili, že bude potřeba provést opravu v účetnictví a srážkovou daň z účtu 342.100 přeúčtovat na účet 342.200. Jaký je Váš názor?

Přerušit daňové odpisování je možné pouze na základě rozhodnutí jednatele účetní jednotky, nebo je třeba splnit ještě jiné podmínky? Ke velkým změnám v odpisování, a tedy i zrušení možnosti přerušit zatím nedošlo?

V 4/2024 vznikla nová společnost A, která byla založena primárně jako holdingová – na správu podniků ve skupině. Tato společnost v podstatě nevykazuje v r. 2024 žádnou činnost, nemá pracovníky a výnosy jsou tvořeny výnosy z podílů na zisku. Tato nově vzniklá společnost A se k datu 17.12.2024 stala mateřskou společností firmy B - s.r.o. v ČR a to na základě vkladů 100% podílu této dceřiné společnosti B vkladem mimo základní kapitál. Dceřiná společnost B překračuje v r. 2024 (i 2025) kritéria pro střední účetní jednotku. V roce 2024 po zápisu vlastnictví 100% podílu na mateřkou společnost A, která vznikla v 4/2024 došlo k výplatě podílů na zisku na tuto společnost od společnosti B ve vyšší částce, takže, dle našeho názoru, evidentně došlo k přímému ovládání dceřiné společnosti v r. 2024. Dotaz směřuje k povinnosti konsolidace skupiny v r. 2024 – splnění kritérií střední skupina 1. K 31.12.2024 je překročen ukazatel aktiva pro střední skupinu účetních jednotek na konsolidovaném základě 2. Nejsme si jistí přepočtem pracovníků, dceřiná společnost překračuje stav pracovníků pro konsolidaci, mateřská společnost pracovníky nemá. Průměrný přepočtený stav pracovníků se v tomto případě bude počítat jakým způsobem: - poměrem od data akvizice, tj. 17.12.2024 za obě dvě společnosti? Pak by došlo k překročení ukazatele. (matka 0 pracovníků, dcera 68). - Nebo se bude počítat od data vzniku mateřské společnosti A (4/2024) za obě dvě společnosti bez ohledu na datum akvizice (obě za 4 – 12) – pak by došlo k překročení ukazatele (matka 0 pracovníků, dcera 68 – celkem 68). - Nebo se bude počítat tak, že za období od vzniku společnosti do 17.12. se bude brát stav u nově vzniklé holdingové společnosti A (tj. za 4/2024 – 17.12. stav pracovníků 0), a za období od 17.12.2024 propočet z dceřiné společnosti B cca 68 pracovníků – celkem přepočtené za období 4 – 12/2024 (zjednodušeně 68/7=10). Pak by ukazatel překročen pravděpodobně nebyl. - případně zda se bude brát prostý součet průměrného stavu pracovníků skupina k datu 31.12.2024 – pak by byl ukazatel překročen. 3. Čistý obrat konsolidovaný - konsolidovaný ČO přepočtený na celorok, dle našeho názoru nebude překračovat kritérium pro střední skupinu účetních jednotek, neboť do data akvizice se obrat dceřiné společnosti zahrnuje do propočtu konsolidačního rozdílu a do obratu se bude započítávat jen obrat (konsolidovaný) od 17.12. do konce účetního období u dceřiné společnosti B (mateřská společnost obrat nemá, resp. jen vylučované podíly na zisku). Samotný ČO dcery za celorok překračuje hranici pro střední skupinu. Jakým způsobem se bude tedy ČO počítat: - zda se bude počítat z konsolidovaného čistého obratu (náběh dcery až od 17.12.). Tj. čistý obrat se bude vykazovat za období 4 – 12/2024 – propočet poměrem za 4 – 12 – pak nedojde k překročení limitu – např. ČO konsolidovaný - skupina od 17.12. činí 10 mil. Kč, propočet od vzniku mateřské společnosti 4/2024 – 10 mil. Kč (za 4 – 12/2024) a ani přepočtem na celorok 12 měsíců nedojde k překročení kritéria konsolidovaného ČO - případně, zda při přepočtu bude použitý jiný způsob a jaký 4. Pokud v roce 2024 nedojde k překročení dvou kritérií a společnost by nesplnila kritéria pro zařazení do střední skupiny a jednalo by se o malou skupinu bez povinnosti auditu, pak v r. 2025, 2026 – i když budou ukazatele pro střední skupinu překročeny a v r. 2024 nedošlo k překročení jen vlivem akvizice až 17.12., pak přeřazení do střední skupiny a povinnost auditu by pro společnost nastala až od r. 2027 – po přeřazení do střední skupiny. Děkuji

Jsme akciová společnost a jsme subjektem veřejného zájmu, proto zpracováváme a zveřejňujeme výroční finanční zprávu dle IAS/IFRS. Předmětem činnosti společnosti je především pronájem nemovitostí. V souladu se stanovami společnost zřídila modernizační fond, kdy finanční prostředky fondu mohou být použity výlučně k rekonstrukci, modernizaci a nové výstavbě nemovitostí společnosti, opravám, rekonstrukcím a nové výstavbě inženýrských sítí a dopravních cest. O konkrétním způsobu užití finančních prostředků fondu rozhoduje představenstvo společnosti. S přídělem do modernizačního fondu nejsou alokovány finanční prostředky na zvláštním účtě. Společnost vykazuje nemovitosti, které pronajímá, dle IAS 40 – investice do nemovitostí, v reálné hodnotě a neodepisuje je. Současně vykazuje provozní nemovitosti dle IAS 16, které odepisuje. Přecenění nemovitostí dle IAS 40 vykazujeme ve výsledku hospodaření, přecenění dle IAS 16 ve vlastním kapitálu. Jak správně postupovat při zaúčtování čerpání modernizačního fondu pro novou výstavbu či modernizaci budov evidované jak dle IAS 40, tak i IAS16. 

Kdy přesně nastává ten okamžik, kdy mohu odepsat pohledávku, kterou máme přihlášenou v insolvenčním řízení? Jak se jmenuje takový dokument zveřejněný na Justice.cz?

Fyzická osoba, plátce DPH, vede daňovou evidenci. Za rok 2025 bude mít v příjmu pro daň z příjmu fyzických osob částku 24 750 000 Kč . Pokud si však vysčítáme za leden - prosinec 2025 v přiznání DPH řádky č. 1, 2, 20 a 25 má obrat 25 100 000 Kč. Bude mít povinnost vést od roku 2026 podvojné účetnictví? Jak se obrat 25 mil. pro povinné vedení podvojného účetnictví stanovuje? Které řádky v přiznání k DPH se do něj započítávají?

Firma s.r.o. prodává svoji společnost, 1. 12. je v OR zapsán nový statutární zástupce. Jak se předává účetnictví společnosti a k jakému datu vystavit přiznání k dani z příjmu právnických osob?

Jsme s. r. o. na bankovní účet nám přicházejí čisté platby oproštěné od provize od osoby usazené ve Velké Británii. Finanční úřad nyní požaduje, abychom z provize 20 %, kterou si tato PO ponechává, odváděli DPH). Jelikož finanční úřad požaduje odvod DPH, dle finančního úřadu je tato provize za službu, kterou tato PO pro naše s. r. o. uskutečňuje, a proto si chceme tuto provizi účtovat do našich nákladů. Když nám tato provize neodchází z našeho účtu, je strhávána z hrubých příjmů příjmů. Jak máme tuto provizi nejlépe podvojně účtovat: MD 518/...? Závazek, ale nebude nikterak vyrovnán. Můžete nám doporučit vhodné řešení?

Účetní jednotka vykazuje v účetních výkazech k 31. 12. 2023 a 31. 12. 2024 tyto údaje:    Aktiva/netto  Obrat Zaměstnanci 2023 46 538 198 715 22 2024 37 337 196 952 23 Bude za rok 2025 podléhat auditu účetní závěrky? 

Musí být dokument – účetní závěrka – před odesláním do rejstříku podepsán osobně, následně naskenován a odeslán, nebo postačí, když bude zaslán prostřednictvím datové schránky společnosti? 

Autoservis (plátce DPH) reklamoval vadné díly namontované klientovi. Jeden díl byl v rámci reklamace uznán, vystaven dobropis - zaúčtováno mínusem na účty 504/321. Dále byla požadována náhrada za práci a další díl. Reklamace byla předána dodavatelem přímo k výrobci a ten se vyjádřil kladně - zašle náhradu bez DPH. Účtujeme způsobem B. Klientovi jsme díly vyměnili a vadné díly vyskladnili výdejkou - int. doklad 504/501. Jakým způsobem zaúčtovat náhradu? Mohu použít 315/648 jako nárok na náhradu škody?

Společnost s r. o., neplátce DPH, vlastní byty. Každý měsíc musí platit částku do fondu oprav, který je nevratný. V účetnictví tento fond oprav vede jako dlouhodobou zálohu. Nyní tato společnost všechny byty prodala. V kupní smlouvě se o fondu oprav nijak nehovoří, ale logicky fond oprav zůstává dále u již prodaných bytů a přechází na nového majitele (jedná se o cca 10 bytů, které byly jednorázově prodány jednomu kupujícímu), jak prosím odúčtovat tento zůstatek v účetnictví? Na jaký účet? Ovlivní daňový základ? 

V srpnu 2025 byl dokončen Rámec pro sociální financování České republiky (dále jen „Rámec“). Ten vymezuje způsobilé sociální výdaje státního rozpočtu a procesy pro jejich monitorování a vykazování v souladu s mezinárodně uznávanými tržními standardy od Mezinárodní organizace pro kapitálový trh (ICMA), tzv. The Social Bond Principles (SBP) z roku 2025 a Asociace úvěrového trhu (LMA), tzv. Social Loan Principles (SLP) z roku 2025. Rámec má stanoven cíl: zajistit směřování peněžních prostředků získaných z emise sociálních státních dluhopisů k podpoře plnění dlouhodobých priorit a sociálních cílů, které jsou v Rámci vymezeny. Implementaci Rámce má na starosti pracovní skupina pro sociální financování (Social Finance Working Group) v čele s Ministerstvem financí. Dále do ní patří zástupci Ministerstva práce a sociálních věcí, Ministerstva dopravy, Ministerstva zemědělství, Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy a Ministerstva zdravotnictví.

Jsme a. s., která prodala své výrobky polské firmě. Tato firma následně přestala komunikovat a pohledávku neuhradila (více než 365 dnů po splatnosti). Polští zákazníci iniciovali v Polsku soudní jednání podobné tomu našemu insolvenčnímu. Ředitel naší společnosti vypovídal na policii. Mohu k této pohledávce vytvořit daňovou opravnou položku, i když česká firma není přihlášena u polského soudu? Má česká společnost možnost se u polského soudu přihlásit k insolvenčnímu řízení?

Na začátku smluvního vztahu s dodavatelem (CCS) jsme v předchozích letech složili vratnou zálohu (depozit) ve výši 66 000 Kč. Tato částka byla zaúčtována jako poskytnutá záloha na účet 314. Nyní smluvní vztah končí a dodavatel nám bude uvedenou zálohu vracet. Příjem bude zaúčtován na účet 221 se souvztažností na účet 314 jako zúčtování pohledávky. Potřebuji si ujasnit, zda se tato vratka poskytnuté zálohy posuzuje obdobně jako např. přeplatek minulých let, tedy zda si je jako OSS nesmíme ponechat, nezvýší nám rozpočet, nelze je použít jako zdroj výdajů a musíme je odvést jako příjem státního rozpočtu anebo zda jde o vlastní prostředky organizační složky státu, které byly dodavateli dočasně poskytnuty a po jejich vrácení zůstávají organizační složce. Podle principů vyplývajících z vyhlášky č. 410/2009 Sb. je zúčtování pohledávky pouze změnou struktury aktiv a nepředstavuje výdaj ani přeplatek minulých let. Domnívám se tedy, že vratka zálohy nepodléhá odvodu do státního rozpočtu. Nepodařilo se mi však dohledat metodické stanovisko či interpretaci MF ČR, která by tento závěr výslovně potvrzovala. Pokud existuje metodický výklad, stanovisko Ministerstva financí, případně jiný dokument, který tuto problematiku upravuje nebo potvrzuje, prosím o jeho uvedení. 

Je povinné zveřejňovat ve sbírce listin i rozhodnutí jediného společníka o výplatě podílu na zisku?