doc. Ing. Hana Březinová, CSc. - strana 5

Co by se stalo, kdyby si účetní jednotka neuvědomila (účetní by opomněla porovnat povinné hodnoty), že pro ni nastala povinnost mít UCE závěrku ověřenou auditorem a provedla pouze řádnou UCE závěrku a takto podala přiznání k DPPO. Přišel by na to FÚ a účetní jednotku by vyzval k provedení řádného auditu? Hrozilo by v takovém případě penále? Jaký by byl následující postup? Druhá otázka: V roce 2023 překročíme 2 hodnoty pro povinné ověření UCE závěrky auditorem. Stejně tak jako v roce 2022 /hodnoty překročeny pouze v roce 2022,2023/. Ale pokud v roce 2024 dojde k plánovanému navýšení limitů pro povinný audit, tak tyto limity již nepřekročíme. To se tedy provede povinný audit jen pro letošní období, tj. rok 2022 a následující období již ne?

Na povinnost zpracovat zprávu o udržitelnosti nebo konsolidovanou zprávu o udržitelnosti stanovenými účetními jednotkami (skupinami) se vážou nové povinnosti auditorů, kteří budou ověřovat tyto zprávy nebo konsolidované zprávy související s účetní závěrkou nebo konsolidovanou účetní závěrkou.

Zákonná možnost oceňování v účetnictví tzv. funkční měnou bude mít spolu s novými definicemi čistého obratu vliv na kategorizaci účetních jednotek a jejich skupin. Důsledkem může být změna povinnosti mít účetní závěrku ověřenou auditorem. Stanovení čistého obratu a možnost využití funkční měny má dopad na zákon o daních z příjmů, kapitálový trh, platební služby, statistiku nebo zveřejňování. Promítne se i do zpráv souvisejících s účetní závěrkou.

Zprávu o daních z příjmů za účetní období jakožto zprávu související s účetní závěrkou sestavuje samostatná účetní jednotka, pokud je obchodní společností a má v účetním období zahraniční pobočku nebo zahraniční stálou provozovnu. Tuto zprávu sestavuje poprvé za druhé ze dvou po sobě následujících účetních období, ve kterých její roční úhrn čistého obratu dosáhne 19 000 000 000 Kč, naposledy za první ze dvou po sobě následujících účetních období, ve kterých její roční úhrn čistého obratu nedosáhne 19 000 000 000 Kč.

Věřitel (s. r. o.) koupil dluhopisy s úrokem 10 % p. a., dlužník (a. s.) se ocitl z důvodu předlužení v úpadku a vyhlásil na sebe insolvenci. Věřitel přihlásil pohledávku (jistinu + úroky) ve lhůtě u insolvenčního soudu, a vytvořil tak na úroky 100 % daňovou OP. Věřitel však nechce po datu vstupu dlužníka do insolvence účtovat další úroky do výnosů, ale chce využít § 1995 ObčZ o prominutí úroků ode dne vstupu do insolvence do budoucna. Znamená toto prominutí úroků, že již nemusíme účtovat úroky do výnosů?

Společnost obdržela náhradu za vyvlastnění pozemku. Jak účetně zohlednit vyvlastnění pozemku včetně náhrady? Je potřeba tuto náhradu řešit z pohledu DPH?

Jakou hodnotou ocenit zboží, které jsme získali od zákazníka. Zákazník nechce vystavovat fakturu, chce dostat slevu v další faktuře. Má být hodnota zboží oceněna reprodukční pořizovací cenou?

Jak správně postupovat v případě, kdy stavební firma před třemi lety účtovala o nedokončené výrobě MD 121/D 581, nicméně se společnost rozhodla, že se tuto zakázku nedokončí, a tudíž ji nebude fakturovat? Jaký nedaňový souvztažný účet použít proti účtu 121? 

Společnost F si koupila od společnosti S vozidlo. Společnost F uzavřela se společností S smlouvu o splátkovém prodeji. K pořízení došlo v roce 2021. Společnost F vozidlo odepisovala od roku 2021 doposud (říjen 2023). Jednalo se o splátkový prodej, kdy pořizovateli vozidla je poskytnut prodejcem i úvěr a je také podepsána smlouva o zajišťovacím přechodu vlastnického práva. Jelikož se dlužník - společnost F – dostala do finančních potíží a přestala vozidlo splácet, bylo jí auto odebráno. Obdržela daňový doklad, dobropis. Na tomto daňovém dokladu je odkaz na původní nákupní fakturu. Dobropisem je logicky snížena původní kupní cena vozidla a zrušeny tak budoucí splátky dle podepsaného splátkového kalendáře. Jelikož společnost F má vozidlo zařazeno v majetku již před dvěma lety a vozidlo odepisuje, ptáme se, jak správně zaúčtovat tento daňový doklad na snížení původní kupní ceny v případě odebrání vozidla. Při odebráním vozidla společností S došlo k přechodu vlastnického práva zpět na ni, tj. na původního majitele. Vozidlo společnost F vyřadí, nejprve doúčtuje účetní zůstatkovou cenu. Domníváme se, že na účet 551, jelikož se nejedná o prodej. Je relevantní uplatnit v tomto případě v přiznání k dani z příjmů právnických osob také zůstatkovou cenu daňovou? Na které účty zaúčtovat dobropis obdržený ve společnosti F při odebrání vozidla a ukončení jeho splátkového prodeje? Je správné zaúčtování účetní zůstatkové ceny odebraného vozidla na 551? Je relevantní uplatnění také daňové zůstatkové ceny v roce odebrání vozidla?

Klient nám odmítá podpisovat dodací listy k zakázce. Je nutné mít podepsaný dodací list?

Jednatelka s. r. o. mi dodala daňový doklad na náklad, který účetně patří do minulého účetního období. Vím, že oprava chyb minulých období, která není významná ve vztahu k výsledku hospodaření (10 000 Kč bez DPH) se opraví na účtech, kterých se týká, a to v období, kde se chyba zjistila. Zaúčtuji tedy na nákladový účet a závazek vůči dodavateli MD 518/D 321. Má to však dopad i na daňovou uznatelnost těchto nákladů? Musím zvýšit výsledek hospodaření běžného účetního období o tuto částku? Mám ještě jeden dotaz týkající se odpuštění penále v tzv. milostivém létě. OSSZ poslala sdělení, že dlužné pojistně bylo uhrazeno a a byly splněny podmínky o mimořádném odpuštění penále z pojistného. V minulých období jsme o výši penále z pojistného zvýšili hospodářský výsledek. Nyní odpuštěné penále zaúčtujeme na výnosový účet a výsledek hospodaření snížíme o výši tohoto odpuštěného penále? 

Společnost si nechala na ploché střeše instalovat FVE, konstrukce FVE je položená na střeše a je zatížena betonovými dlaždicemi, tudíž tato konstrukce není pevně spojena s budovou. Bude i v tomto případě součástí stavby, a bude tedy zařazena v 5. odpisové skupině? Popř. lze tuto konstrukci považovat za samostatnou movitou věc a pokud ano, tak v jaké odpisové skupině?

Společnost v současné době dokončuje 2 domy, které budou v katastru zaneseny jako nové nebytové jednotky dle dokumentace „prohlášení vlastníka“. Je tato dokumentace zpracovaná právníkem součástí nákladů pořízení těchto nebytových jednotek nebo jde o jednorázový náklad společnosti?

Firma s r. o., plátce DPH, své sídlo má v objektu, na který je zřízeno věcné břemeno k užívání jinou firmou. Na této budově byly loňský rok provedeny stavební práce mající mají charakter rekonstrukce. Rekonstrukce byla zaúčtovaná na vrub účtu 042 31. 12. 2022. Firma požádala Státní zemědělský intervenční fond o dotaci na vynaložené výdaje stavebních prací. Dne 28. 8. 2023 přišlo do datové schránky oznámení o výši dotace a k tomuto datu byla pohledávka pohledávka za Státním zemědělským intervenčním fondem zaúčtována. Ke snížení ceny došlo také k tomuto datu, případně mohu opravit. Tento rok byla dotace schválena a vyčíslena, budova byla zadána do majetku firmy v nákladech, které proinvestovala ke konci loňského roku. Cena na kartě majetku byla snížena o dotaci, zatím dotace na účet nepřišla. Přišla faktura od firmy, která pomáhala se zpracováním podkladů k získání dotace. V textu je psáno za zajištění realizačního managementu k projektu rekonstrukce. Společnost výši požadavku konzultující firmy na související náklady se získáním dotace znala. Smlouva byla uzavřena 3. 8. 2020. Ve smlouvě je napsáno, že odměnu příkazníka 45 000 Kč se příkazce zavazuje zaplatit po proplacení příslušné dotace na účet příkazce, k čemuž zatím nedošlo. Protokol o převzetí rekonstrukce nemovitosti do majetku podepsán nebyl, jen jsem posčítala náklady a vložila ke konci roku do majetku. Jak zaúčtovat tuto fakturu, prosím? Má ještě nějak vstupovat do ceny majetku nebo může jít na 518? 

Než bude přijat nový zákon o účetnictví, bude s velkou pravděpodobností novelizován stávající zákon č. 563/1991 Sb. V rámci konsolidačního balíčku, který je v legislativním procesu schvalování, přibydou totiž do zákona o účetnictví nové paragrafy, jež nařizují dotčeným účetním jednotkám vyhotovit související zprávy s účetními závěrkami, a to zprávu o informacích o dani z příjmů a zprávu o udržitelnosti; součástí je také změna oceňování.

Společnost vystavuje tzv. přednabité karty na čerpání služby, kterou poskytuje (samoobslužná automyčka). O nabíjení karet, jakéhosi kreditu, účtuje jako o jednorázovém poukazu a DPH odvádí v okamžiku úhrady - je známa sazba DPH budoucího plnění i plnění samotné včetně místa plnění = tuzemsko. Problém nastává ale v tom, že v rámci reklamních akcí dostávají zákazníci 10% z přednabité částky jako bonus. 1. Z pohledu DPH: DPH je odváděno ze skutečně uhrazené částky bez ohledu na cenu nominální. Toto je, myslím si, v pořádku. 2. Jak ale účtovat o nominální hodnotě poukazu (karty) v případě, že karta je nabita na částku vyšší než kolik bylo uhrazeno? Např.: karta nabita na 550 Kč bez DPH, zákazník ale hradí jen 500 Kč bez DPH, tedy v okamžiku úhrady společnost eviduje na účtu 324 pouze 500 Kč, ale zákazník čerpá služby až do výše 550 Kč. Kam tedy zaúčtovat ten rozdíl 50 Kč?

Společnost s r. o. vykonávající činnost v oblasti zubního lékařství nakupuje zdravotnický materiál pro svoji stomatologickou praxi. Ojediněle je na faktuře od firem poskytující zdravotnické zboží vyčísleno i zboží , které slouží jako „odměna pro dětské pacienty“, jako např. dětské pokladničky, hračky , obrázky, atd. v balení např. po 100 ks. Cena za jeden kus se pohybuje max. v řádově desítkách korun. Jak tyto „ odměny“ pro dětské pacienty účtovat? Jedná se o náklad, resp. reklamní předmět – účet 501 – který by byl pro s. r. o. daňově uznatelný? Nebo tyto drobné odměny musí s. r. o. účtovat na účet 513, který je daňově neuznatelný?

Firma s. r. o. v roce 2022 provedla tyto práce na penzionu: 1) Nakoupila klimatizaci v hodnotách bez DPH 45.124 Kč a 2 × 21.205,80 Kč. Jedná se montáž klimatizace do 3 pokojů v penzionu. 2) Byla provedena instalace wifi rozvodu – 43.929,75 Kč bez DPH 3) Byla provedena montáž kamery a alarmu v částce 28.365 Kč (přenesená daňová povinnost). Vše účetní průběžně účtovala na účet 042, k 31. 12. 2022 přeúčtovala na účet 021-Penzion. Do karty majetku tuto modernizaci nezaúčtovala a odpisy budovy v roce 2022 byly uplatněny. Budovu penzionu odpisujeme od roku 2018. Jak mohu tuto chybu napravit ?

Společnost s r. o. nakupuje od jednoho dodavatele vazníkovou konstrukci a od dalšího dodavatele nakupuje montážní a tesařské práce (za umístění hotových vazníků na stavbě). Následně pak toto prodává dohromady jako stavební dílo (výroba a montáž střešní konstrukce). Jaký je správný postup účtování celé případu? Na jedné straně nákup zboží a práce, na straně druhé prodej stavebního díla? Společnost standardně účtuje o zásobách způsobem A.

Se vstupem do 21. století došlo k výrazným změnám. Zásadní nárůst obyvatel Země a s tím související spotřeba pitné vody, potravin a základního zázemí ovlivnila životní prostředí a sociální prostředí. Geografické uspořádání planety některým obyvatelům umožňuje žít a čerpat dostatek přírodních zdrojů, někteří obyvatelé bohužel ve snaze získat zdroje pro svůj život, negativně ovlivňují enviromentální prostředí. Lze přerozdělovat zdroje a potřeby celosvětově? Organizace spojených národů (OSN) přišla v roce 2000 s iniciativou Global Compact pro rozvoj udržitelnosti, ke které se připojila i Česká republika. Cíle OSN vedou Evropskou komisi také ke koncipování ESG (environmental, social, governance) strategií a vznášení požadavku na podniky, aby pravidelně publikovaly zprávy o udržitelnosti, tedy o tom, jaký je způsob jejich vedení ve vztahu k ochraně životního prostředí, k vlastním zaměstnancům a společnosti jako celku. Evropská unie vytvořila směrnice, nařízení a standardy, které umožní sledovat, korigovat a možná zlepšovat ESG faktory udržitelného rozvoje. Pojďme se této oblasti věnovat.