Ing. Ivana Pilařová - strana 10

Pokud máme závazek z titulu postoupení pohledávky - postupník, který dluží postupiteli za postoupení, tak tento závazek v případě neuhrazení po 30 měsících nevstupuje do základu daně (nepodléhá závazek v tomto případě k povinnému dodanění), protože při vzniku závazku nevznikl žádný náklad? Nebo se také musí po 30 měsících dodanit? 

Společnost s r. o. má zprostředkovatele, který pro ni zprostředkovává obchody, což činí v rámci živnostenského oprávnění, a zhruba pětkrát v měsíci po dohodě jede podepsat obchodní smlouvu. Aktuálně se sešly dva podpisy, které jsou na druhé straně republiky, jeden večer a druhý den ráno, zprostředkovatel se proto domluvil se společností s r. o., že v místě podpisu přespí a náklady hrazené za ubytování uhradí společnost s r. o. Je možné jako daňový náklad uznat fakturu za ubytování, na níž je uvedené jméno zprostředkovatele, jelikož se nejedná o zaměstnance společnosti?

Obchodní společnost, v našem případě s. r. o., je malou účetní jednotkou bez povinnosti auditu (aktiva: 49 mil., obrat: 4 mil., zam: 25), je však ovládanou společností (dceřinou společností) bez povinnosti provádět konsolidovanou účetní závěrku v rámci celého konsolidovaného celku. Plný rozsah státních výkazů provádí společnost dobrovolně. Je v tomto případě povinnost účtovat o odložené dani?

Společnost eviduje krátkodobý závazek splatný do 12 měsíců (konkrétně 30. 6. daného roku). K rozvahovému dni daného roku není uhrazen - stává se dlouhodobým?

Firma se v roce 2016 rozhodla nechat si postavit 3 domy s 28 byty za účelem jejich projede, který se konal na konci roku 2022. Veškeré naběhlé související náklady zachyceny na účtu 042. Je to takto správně? 1. Fakturace nadstandardů na účet 602. 2. Zařazení do majetku dle jedn. bytů (MD 021/D 042) v 06/2022, tj. ke dni kolaudace a žádné odpisy. 3. Vyřazení v 10/2022, tj. ke dni změny vlastnictví, MD 541/D 081 byty a pozemky MD 541/D 031  (neřeším prodej a DPH). 4. Energie na firmu účet 548 s násl. přefakturací na vlastníky účet 648. 5. Výpočet pořizovací ceny pro zařazení a vyřazení: zůstatek účtu 042 např. 50 000 000 Kč / celková plocha bytů v m2 např. 2 000 = 25 000 Kč/m2 průměrná cena každého bytu × velikost každého bytu v m2, stejně tak pozemky na účtu 031. Vím, že je tento způsob brutální z hlediska vnitřní struktury ocenění, ale ve finále se tak jako tak dostanu na 0 Kč a musím dostat, když se vše prodalo do konce roku 2022. 

Společnost zaplatila v souvislosti s úvěrem závazkovou provizi v roce 2023 v cizí měně (konkr. v eurech), časově souvisí částečně s rokem 2022, tudíž účtujeme částečně přes účet 383. Společnost používá pro přepočet denní kurzy ČNB, v jaké kurzu přepočítám zůstatek účtu 383 v roce 2022? Musí se zůstatky účtů časového rozlišení tj. 383, 381 apod. přepočítávat kurzem k 31.12.?

Podnikající fyzická osoba, vede účetnictví. Po zpracování ÚZ je zaúčtován předpis daně z příjmu 50.000 Kč (MD 591/D 341) k datu 31. 12. 2022. V daňovém přiznání za rok 2022 je uplatněna sleva na poplatníka 30.840 Kč. Daň za rok 2022 tedy bude uhrazena v březnu 2023 ve výši 19.160 Kč (MD 341/D 221). Jak a kdy zaúčtovat slevu na poplatníka 2022, aby se účet 341 v účetnictví vynuloval?

Fyzická osoba zapůjčila jiné fyzické osobě peníze v hodnotě 100 000 Kč. Nyní se rozhodla pohledávku z titulu zápůjčky úplatně postoupit za částku 70 000 Kč. Bude se jednat o zdanitelný příjem u osoby, která pohledávku postoupila? Pokud ano, v jaké výši?

Společnost eviduje v podrozvahové evidenci k 31. 12. 2022 neuhrazenou výši kauce v souvislosti s nově uzavřenou nájemní smlouvou evidovanou v měně EUR. Kauce je uhrazena na eurový účet v 01/2023 a je účtována přímo MD 221/DS 479 - jak počítám v tomto případě kurzový rozdíl. Musím k 31. 12. 2022 přepočítat evidovaný závazek v podrozvahové evidenci (společnost používá denní kurzy ČNB) a dopočítat kurzový rozdíl proti platbě závazku v 01/2022 nebo počítám kurzový rozdíl oproti kurzu, kdy závazek vznikl, protože k 31. 12. nebyla povinnost závazek přepočítat?

OSVČ - vede daňovou evidenci - uplatňovala v roce 2021 skutečné výdaje. Za rok 2022 je pro ní výhodnější uplatnit výdaje procentem z příjmů. V příloze daňového přiznání za rok 2021 má vykázané pohledávky ve výši 4 195 Kč, závazky a zásoby ke konci roku neměla. Pohledávky tvoří přeplatek na dani z příjmů a přijatý opravný daňový doklad k nákupu materiálu. Jak se nahlíží na tyto pohledávky vzhledem k úpravě základu daně podle § 23 odst. 8 ZDP?

Společnost s r. o. eviduje nedobytnou pohledávku vůči zaměstnanci na účtu 335. Zaměstnanec (cizinec) odjel domů, skončil s ním pracovní poměr, ale nebylo možné mu pohledávku srazit ze mzdy, protože před odjezdem pobíral nemocenskou. Jak se můžeme této pohledávky zbavit? Můžeme ji odepsat? Je to daňový náklad?

Fyzické osobě, která má již 2 roky pozastavené podnikání, byla ze zákona zřízena datová schránka. Je tato osoba povinna podat daňové přiznání jen přes datovou schránkou, pokud příjmy, ze kterých podává daňové přiznání plynou pouze ze závislé činnosti? Nebo lze podat přiznání i v listinné podobě (datová schránka je zřízena na IČO a nikoli na rodné číslo). Podnikající fyzické osobě ke dni sestavení daňového přiznání ještě nebyla zřízena datová schránka, ale tato datová schránka bude zřízena mezi okamžikem sestavení daňového přiznání a jeho podáním, je nutno přiznání podat datovou schránkou?

Společnost s r. o. má hospodářský rok od 1. 5. 2021 do 30. 4. 2022. Po auditu účetní závěrky a podání přiznání k dani z příjmů právnických osob v říjnu 2022 s. r. o. obdržela „mimořádnou fakturu za dodávku zemního plynu“ za zúčtovací období 26. 1. 2022 - 22. 3. 2022 podle odběrných míst na částky 138 000 Kč a 88 000 Kč. Datum vystavení mimořádné faktury a datum uskutečnění zdanitelného plnění je totožný - 21. 2. 2023. Za jakých podmínek lze tyto náklady zaúčtovat do daňově uznatelných nákladů aktuálního hospodářského roku?

Firma, s. r. o., plátce DPH, si pronajímá vozidla na operativní leasing. Jako benefit chce zaměstnancům nabídnout možnost vypůjčit si vozidlo na dovolenou v tuzemsku i zahraničí. Jaký je dopad do DPH a daně z příjmů zaměstnance?

Mikro účetní jednotka pořídila akcie v cizí měně v 2020/12 za účelem obchodování, jsou tedy zaúčtované na účtu 251. Část akcií v 2021/07 prodala, zbytek si ponechala. 1. Vzhledem k tomu, že k 31.12.2022 nebyly prodány, je nutno akcie převést na účet 063? 2. Mikro účetní jednotka neprovádí přecenění na reálnou hodnotu, je ale povinna ocenit CP v cizí měně kurzem k rozvahovému dni a zaúčtovat kurzový rozdíl?

Fyzická osoba zakoupila v červnu 2022 byt s příslušným spoluvlastnickým podílem na pozemku. Byt od 1. 11. 2022 pronajímá. Chce uplatňovat skutečné výdaje a v jejich rámci i odpisy. Víme, že ke dni zahájení pronájmu musí pronajímatel stanovit vstupní cenu dle § 29 ZDP. Byt nabyl v době kratší než 5 let před zahájením pronájmu, vstupní cenou je tedy kupní cena plus případné náklady na opravy a technické zhodnocení do doby zahájení pronájmu. Pozemek nelze odepisovat, proto si pronajímatel pro tyto účely nechá vyhotovit znalecký posudek. Znalec nabízí variantu, kdy stanoví pouze cenu pozemku bez bytu. Tuto cenu si pak odečteme od kupní ceny a dostaneme tak vstupní cenu bytu bez pozemku. Je tato varianta možná? Byli jsme zvyklí na variantu, kdy znalec určil cenu bytu i pozemku, poměr znaleckých cen byl pak použit pro rozdělení kupní ceny na byt a pozemek.

Daň z přidané hodnoty se vyskytuje na většině přijatých i vydaných dokladů, přesto se její zaúčtování obvykle „odbývá“ tím, že se jedná o jakousi průběžnou položku, která se vyskytuje pouze na účtu 343. Ano, je to zásadně převažující varianta, kdy z dokladů na uskutečněné zdanitelné plnění plátce daň na výstupu přiznává na straně D účtu 343 a nárok na odpočet z přijatých daňových dokladů uplatňuje na straně MD účtu 343. Existuje však překvapivě mnoho případů, kdy hodnota daně z přidané hodnoty svůj „obvyklý“ účet 343 využít nemůže. Je možné, že jste se s některými v praxi setkali, jiné na vás mohou v budoucnu čekat. V následujících situacích položíme důraz zejména na způsob jejich účetního zachycení.

Majitel firmy A koupil novou firmu, firmu B Firmu B financoval z firmy A, kde částku ve výši 6 mil. vedu na účtě 061. Majitel dostal nabídku firmu B prodat. Jak se bude danit u jednotlivých firem, jak to bude účetně ve firmě A , kterou tuto invetici platila, jak to bude účetně ve firmě B?

Z důvodu výrazného zvýšení hladiny cen výrobních vstupů dojde k výpočtu odchylky od stávajícího ocenění k 31. 12. 2022. Budu účtovat MD 121/D 581 a MD 123/D 581 v případě navýšení ocenění a jak dále budu s tou odchylkou pracovat v roce následujícím 2023? Mám ji rozpouštět průběžně, anebo na konci roku 2023 rozpustit celkem do nákladů a opět k rozhodnému dni 31. 12. 2023 přehodnotit výsledné ocenění se skutečnými náklady a případně účtovat o další odchylce? 

U veřejné obchodní společnosti vznikají dočasné rozdíly (rezerva na dovolenou, rozdíl DZC a ÚZC). Má se v případě v. o. s účtovat odložená daň? A v případě že ano, máme použít sazbu 15 % nebo 19 %?