Ing. Ivana Pilařová - strana 9

S. r. o. - jediný společník, bez činnosti. V rozvaze jsou pouze peníze v pokladně. Peníze na účtu byly převedeny do pokladny a účet zrušen. Ve společnosti není ani majetek, pouze základní kapitál a peníze v pokladně. Majitel nechce firmu likvidovat. Pokud by v budoucnu došlo k likvidaci, budou se muset peníze v pokladně zdanit 15 %?

Společnost přes e-shop objednala zboží z EU, konkrétně od slovenského dodavatele se slovenským DIČ. Hodnota objednávky je v české měně a dopředu v této hodnotě byla zaplacena 100% záloha. Dodavatel neposlal daňový doklad na přijatou platbu. V okamžiku dodání zboží byla vystavena faktura, na které byla uvedena hodnota zboží v EUR a přepočtena na české koruny v hodnotě objednávky. K jakému datu vzniká pro účely DPH povinnost přiznat DPH a k jakému datu si může společnost nárokovat odpočet DPH? Jak vyčíslit DPH, z přepočtené hodnoty v CZK dodavatelem, pokud i záloha byla placena v CZK? Do účetnictví jde také hodnota v CZK bez ohledu na to, že byla dodavatelem na konečné faktuře vyčíslena i v cizí měně?

Zaměstnanec dostává elektronickou stravenku ve výši 160 Kč. Z této částky zaměstnanec uhradí 60 Kč a 100 Kč hradí zaměstnavatel. Na straně zaměstnance - osvobozeno, na straně zaměstnavatele - 88 Kč (55 %) daňově uznatelný výdaj a 12 Kč je nedaňový výdaj pro zaměstnavatele. Je to tak dobře?

Jednočlenná s. r. o. (lékařka) dne 30. 6. 2022 na valné hromadě schválila účetní závěrku za rok 2021. Tato VH rozhodla o převedení zisku za r. 2021 na účet nerozděleného zisku. V březnu 2023 byla další valná hromada, která rozhodla o podílu na zisku z nerozděleného zisku minulých minulých let. Účetní závěrka r. 2022 dosud není schválena. Lze vyplatit podíl na zisku, nebo se již v roce 2023 musí jednat o zálohu podílu na zisku, i když nechceme vyplatit podíl na zisku z výsledku r. 2022?

Developer staví bytový dům. Zkolaudováno v 12/2022. Byty jako výrobky mám již na skladě, některé se prodaly ještě v roce 2022 a jeden v majetku firmy na 021, ten se odpisuje. Nyní mně ještě přicházejí dodatečné náklady. Jak je účtovat – přímo do nákladů? Na vlastním majetku udělat technické zhodnocení, nebo jen navýšit cenu? 

Česká společnost pronajímá své prostory českým subjektům. Faktury jsou vystavovány na hodnotu nájemného dle vzájemné domluvy v eurech, pro přepočet na českou měnu používá denní kurzy ČNB. Pokud bude faktura mít odlišné datum DUZP a datum vystavení, je pak nutné pro účely účetnictví použít kurz přepočtu ke dni vystavení a pro účely DPH ke dni DUZP?

Společnost pravidelně jako odběratel přijímá službu z EU: konkrétně služba na období 2. 11. 2022-1. 12. 2022 je dodavatelem vystavena s datem 2. 12. 2022. Tento doklad naše společnost přijme 4. 12. 2022. Dle vnitropodnikové směrnice používá pro přepočet denní kurzy dle ČNB. K jaké datu vzniká odběrateli povinnost přiznat DPH a zároveň si nárokovat DPH s ohledem na přepočet cizí měny a použití správného kurzu pro přepočet?

Společnost pravidelně jako odběratel přijímá službu z EU: konkrétně služba na období 2. 11. 2022 – 1. 12. 2022 je dodavatelem vystavena s datem 2. 12. 2022. Tento doklad naše společnost přijme 4. 12. 2022. Dle vnitropodnikové směrnice používá pro přepočet denní kurzy dle ČNB. K jaké datu provést přepočet v rámci účetnictví – k datu přijetí dodavatelské faktury?

Dodavatel, plátce DPH, má smlouvu s obcí na projekt stavby komunikace se stavebním povolením. Projektová dokumentace byla zpracována dle požadavku, ale obec, nebo spíš starosta, přestala spolupracovat a bez podpisů obce (starosty) nelze nikdy stavební povolení realizovat, a tím pádem firma o peníze přijde. Bohužel ve smlouvě není nic o tom, co dělat, když obec přestane spolupracovat. Dodavatel proto zkusil projekt obci vyfakturovat v lednu 2023, jako pokus o získání peněz za provedenou akci. Ale obec na to „neskočila“ a fakturu odmítá proplatit, protože není dle smlouvy. Je to v patu. V účtárně jsme se o pokusné fakturaci dozvěděli dnes. Jak fakturu nejlépe zlikvidovat? Nejlepší je asi stornovat, protože když nikdy nedošlo ke zdanitelnému plnění, tak není asi ani co dobropisovat... A vzhledem k tomu, že obec už nikdy nezaplatí, je nesmysl tu fakturu uchovávat.

1. Právnická osoba s.r.o. obdržela v roce 2021 dotaci na audiovizuální dílo (AVD) ze Státního fondu kinematografie (SFK) na kompletní vývoj českého animovaného filmu. Jedná se o investiční dotaci, dotační okruh: vývoj českého kinematografického díla, účel dotace je kompletní vývoj AVD, podklady pro zahájení výroby, scénář, návrhy výtvarného řešení, animatiky. Dotace činila 400 000 Kč, vlastní finanční prostředky s.r.o. 321 000 Kč. Výsledek vývoje může být použit jako podklad pro výrobu AVD - animovaného kinematografického díla. Pokud bude vyrobeno - bude se promítat na filmových festivalech a nebudou z něho plynout žádné zdanitelné příjmy. V červnu 2022 byl dokončený vývoj AVD a vyúčtována dotace. Může společnost toto dílo zařadit v červnu 2022 jako dlouhodobý nehmotný majetek a odepisovat např. 18 měsíců? Nebo se nejedná o dlouhodobý nehmotný majetek, když z něho nebudou plynout žádné zdanitelné příjmy? 2. V prosinci 2022 společnost obdržela další dotaci od SFK a to již na výrobu AVD. Jak dále účtovat?

Společnost s. r. o. přihlásí pohledávky v Insolvenčním řízení. Pohledávky splatné 3–9/2022. Všechny jsou výnosové v r. 2022. Časová osa: 10/2022 rozhodnutí o úpadku dlužníka, v termínu 12/2022 přihlášeno, 1/2023 přezkumné jednání, zde pohledávka zjištěna a uvedena v seznamu nezajištěných pohledávek – zároveň povolena reorganizace dlužníka. V 6/2023 bude přezkum. jednání se schválením reorganizačního plánu, kde by měl být stanoven i plán plnění – předběžné uspokojení 40 % u nezajištěných. Mohu vytvořit již za rok 2022 opravné položky k pohledávce ve výši 60 %, a pokud by bylo uspokojení nižší tak v roce 2023 pak dotvořit zbytek? Nebo je nutno proúčtovat Insolvenční opravné položky v roce 2022 na celých 100 % přihlášené jistiny? Tímto bychom se ale v základu daně za rok 2022 dostali do ztráty. Je pak nutno finančnímu úřadu toto zdůvodňovat, když jsme za celých 20 let nikdy nebyli ve ztrátě a platili celkem vysoké zálohy na DPPO? K DPH budeme provádět opravu základu daně až schválením reorganizačního plánu, což by mělo být v 6/2023 – pak tedy doručíme dlužníku Opravný daňový doklad na % snížení pohledávky, tedy asi –60 %, pokud bude plnění 40 %. Jaký by byl tedy nejlépe postup z pozice věřitele u opravné položky?

Firma, plátce DPH, v 11/2022 zaplatila zálohu na nové auto (nárokovala si DPH v 11/2022), na zbytek kupní ceny si vzala v 12/2022 úvěr (smlouva o výpůjčce, 1. splátka v lednu), auto bylo v 12/2022 zaregistrováno a začalo se používat. Konečná faktura byla sice vystavena prodejcem také v 12/2022, ale faktura se ve firmě někam "zatoulala" a byla předána zpracovateli účetnictví až v únoru 2023 (DPH bylo nárokováno za 1/2023). 1) Můžeme uplatnit daňový odpis v roce 2022 – auto bylo způsobilé a používalo se? 2) Je správné účtování: 2022 dohad na doplatek auta dle konečné faktury (tím dostaneme kupní cenu do majetku), úvěr zaúčtovat až v roce 2023 a „uhradit“ úvěrem konečnou fakturu (vystavená a doručená prodejcem již v 12/2022)? Nebo je nějaké jiné řešení?

Existuje nějaký případ osvobození od srážkové daně z podílu na zisku u české fyzické osoby, která chce vyplatit zisk u české společnosti s. r. o., kterou vlastní ze 100 %? Například existuje nějaký časový test obdobně jako u držení podílu, či například, že se zisk ze společnosti vyplatí až po několika letech (zisk byl v roce 2018, ale vyplatí se až jako nerozdělený zisk v roce 2023)?

Účetní jednotka byla ve 2019 ( v předchozích dvou letech nepřekročila dvě ze tří kriteriií) mikro účetní jednotkou. V roce 2019 aktiva 32 mil, obrat 4 mil, zam. 4, v roce 2020 aktiva 48 mil, obrat 22 mil, zam. 4, v roce 2021 aktiva 33 mil, obrat 3 mil., zam.4. Bude stále i pro rok 2022 zařazena jako mikro účetní jednotka, když jen v jednom roce z předchozích dvou období (v roce 2020) překročila 2 ze 3 kritérií? 

Firma sro, plátce DPH, vystavená faktura 20. 6. 2021 na 250 000 Kč za prodej zboží, splatná do 20. 7. 2021. Do 31. 12. 2021 zaplaceno 100 000 Kč. K 31. 12. 2022 stále zbývá 150 000 Kč. Vedená jako krátkodobá pohledávka, mám převést tuto pohledávku do dlouhodobých k 31. 12. 2022? Nebo jak dlouho může zůstat vedená jako krátkodobá pohledávka? Prosím, jak to bude vytvořením opravné položky této pohledávce a s následným odpisem pohledávky?

Účetní jednotka - společnost s ručením omezeným - uskutečňuje zahraniční obchod se zbožím. V prosinci 2022 uskutečnila vývoz zboží do třetí země. Současně objednala a zaplatila přepravu tohoto zboží a daňový doklad za přepravu obdržela dne 31. 12. 2022. Uvedené zboží je prodáno v roce 2022 – výnos roku 2022. Přeprava za zboží uskutečněna v roce 2022 – náklad v roce 2022. Dne 17. 1. 2023 přeúčtovala účetní jednotka přepravu + náklady související s celním řízením na odběratele zboží do třetí země. Bude přeúčtována přeprava výnosem roku 2022 – účtováno přes příjmy příštích období nebo výnosem roku 2023?

Zahraniční faktura vydaná 26. 9. 2022 (kurz vydané faktury k 1. 9. 2022, používáme měsíční kurz ČNB), kterou postoupíme faktoringové společnosti. K 31. 12. 2022 jsme postoupenou pohledávku za faktoringovou společností (profinancování, účtováno 315 ... ) přecenili. Zákazník fakturu faktoringové společnosti neuhradil v regresní lhůtě, a tak nám fakturu vrátila. Nebyli jsme předfinancováni, tzv. fakturu za odběratele máme zpět v účetnictví. Jaký kurz má být použit pro přepočet vrácené pohledávky, kurz vydané faktury tj. 1. 9. 2022, nebo kurz k 31. 12. 2022? 

Záloha v eurech uhrazena v prosinci 2022 a nyní konečná faktura v eurech březnu 2023. Má být započtena záloha a s jakým kurzem vystavím fakturu a jak započíst zálohu, s jakým kurzem? Jsme tuzemská firma, ale vystavíme fakturu v eurech. Vím, že musí být vyčísleno zvlášť základ daně a daň v českých korunách a u vystavení faktury máme použít kurz v den zdanitelného plnění, ale jakým kurzem mám započíst uhrazenou zálohu? Zálohovou fakturou bylo uhrazeno 80 %.

Společnost s r. o. vznikla v roce 2020 a byla zařazena do kategorie mikro účetní jednotka. Na konci roku 2020 vykázala tyto výsledky: aktiva 7 mil, obrat 14 mil, zaměstnanci 2. V roce 2021 je stále mikro účetní jednotkou a vykázala tyto výsledky: aktiva 28 mil., obrat 94 mil., zaměstnanci 5. V roce 2022 má tyto výsledky: aktiva 54mil., obrat 206 mil., zaměstnanci 13. Předpokládám, že stále spadá do kategorie mikro a auditu nepodléhá. Ale jak to bude v roce 2023, když se předpokládá, že obrat i aktiva ještě vzrostou nebo přinejmenším budou stejné? Do jaké kategorie bude firma v roce 2023 spadat? Domnívám se, že už by měla být zařazena do kategorie malá účetní jednotka, je to tak? Bude mít už v tomto roce (2023) povinnost auditu, když už bude v kategorii malá účetní jednotka a překročila za 2 po sobě jdoucí období 2 ze 3 kritérií pro povinný audit, nebo musí tyto kritéria překročit za 2 období, ale v pozici malá účetní jednotka?.

Pokud máme závazek z titulu postoupení pohledávky - postupník, který dluží postupiteli za postoupení, tak tento závazek v případě neuhrazení po 30 měsících nevstupuje do základu daně (nepodléhá závazek v tomto případě k povinnému dodanění), protože při vzniku závazku nevznikl žádný náklad? Nebo se také musí po 30 měsících dodanit?