Majetek, odpisy, rezervy - strana 12

Občan pronajímá byt, který zdědil. Dědictví proběhlo v roce 2021 a od roku 2022 byt pronajímá. Může pro účely odpisů jako vstupní cenu využít cenu uvedenou v notářském zápisu z dědictví, nebo musí nechat zpracovat znalecký posudek?

Společnost potřebuje dočasně po dobu dvou let zajistit stravování zaměstnanců. K tomuto účelu se rozhodla pronajmout si mobilní kontejnery. Pro tyto kontejnery bude nutné vyhotovit základy vč. přístřešku, budou připojeny ke kanalizaci, vodovodní přípojce, elektřině vč. zabudování světel. Z důvodu přípravy jídel bude součástí také zařízení pro ventilaci vzduchu. Jak naložit s těmito nemalými výdaji, které se budou pohybovat v milionech Kč, z pohledu zařazení? Kdyby byly kontejnery (jejich sestava) majetkem společnosti, byly by z důvodu základů a přípojek stavebním dílem a ostatní výdaje by tedy byly součástí investice. Jak postupovat v případě, kdy kontejnery jsou pouze pronajaté? Je možné aplikovat postup jako při technickém zhodnocení najaté věci? Předpokládám však, že pronajímatel bude kontejnery odpisovat v jiné odpisové skupině (zřejmě 3), než v jaké by měly být odpisovány v případě stavby, která v rámci celé investice vznikne.

Slovník spisovné češtiny rozlišuje tři druhy vkladů. Peněžitou částku uloženou v peněžním ústavu, např. termínovaný vklad na 3 roky. Peněžitý vklad coby sázka vložená do hazardní hry, třeba zakoupení herního losu. Hodnota vložená do společného podnikání jako účastnický podíl, kupříkladu auto, které Pepa dá do vínku své firmy Taxík, s. r. o. Nás budou zajímat posledně zmíněné vklady, protože jen ty mohou být nepeněžité. Abychom nechytali mnoho zajíců, omezíme se na v praxi nejčastější nepeněžité vklady do obchodních korporací, kterými jsou nepochybně daňově a/nebo účetně odpisovaný (dlouhodobý) hmotný a nehmotný majetek alias investice.

Do kterého řádku DPPO patří daňový odpis oceňovacího rozdílu? Smí se daňové odpisy oceňovacího rozdílu přerušit?

Musím vyřadit obchodní majetek, který je už účetně odepsán? Jedná se o firemní automobil, který firma chce a bude nadále používat, i když je už účetně odepsán, jelikož si chce nadále uplatňovat DPH z PHM, oprav atd. 

Firma spol. s r. o. v dubnu 2023 zakoupila nový osobní automobil na úvěr na 60 měsíců. V technickém průkazu je zapsaná jako vlastník úvěrová firma, naše společnost s r. o. je zapsaná jako provozovatel. S úvěrovou firmou máme uzavřenou na automobil smlouvu o výpůjčce, v této smlouvě je také potvrzeno, že vypůjčitel je oprávněn provádět odpisy automobilu v souladu se zákonem o dani z příjmu. Můžeme použít mimořádné odpisy na vůz dle § 30a ZDP? Vůz slouží jako firemní.

Tohle dilema nás v běžném civilním životě ani nenapadne, natož abychom v tom viděli nějaký problém. Po roce vítězoslavně uvítáme v domě/bytě vyprošeného řemeslníka, který nám přišel zvelebit koupelnu. Vymění vanu za sprchu, záchod s nohou nahradí praktičtější zavěšený, bílé kachličky na zdi zastoupí duhové, podlahové lino vystřídá velkoplošná dlažba, popraskané malé umyvadlo uvolní místo většímu a centrální osvětlení vystřídá nepřímé lištové. Poděkujeme, zaplatíme roční průměrnou mzdou a hotovo. Pokud by ale šlo o koupelnu sloužící podnikatelské činnosti nebo k nájmu, bylo by nutno pečlivě posoudit, zda došlo k tzv. technickému zhodnocení, které se coby investice daňově uplatní postupně formou odpisů, nebo o opravu, která je ihned daňově uznatelná.

Náboženská obec dostala darem nemovitost. Má tuto nemovitost zdanit jednorázově v roce přijetí daru, nebo ji může zdaňovat postupně, resp. dát každý rok do výnosu vždy částku ročního odpisu?

Podnikatel OSVČ vede daňovou evidenci, má majetek, který odepisuje většinou zrychleně. V roce 2022 by z důvodu vzniku ztráty odpisy neuplatnil- posun do roku 2023. V roce 2023 pořídil nový majetek, u kterého by chtěl uplatnit mimořádné odpisy. V roce 2023 by tedy uplatnil odpisy z roku 2022 + mimořádný odpis časový na novém majetku?

Fyzická osoba, OSVČ, plátce DPH vkládá do obchodního majetku os. automobil, který pořídila před 3 lety. U prodejce aut si nechala udělat ocenění ojetého vozidla. Částka - obvyklá cena vozidla po korekci je vyčíslena bez DPH a s DPH. Předpokládáme, že když si nebudeme nárokovat odpočet DPH (který nelze), tak vstupní cenou bude částka s DPH a z této částky začneme odepisovat. Je naše úvaha správná?

Máme v obchodním majetku automobil, u něhož jsme použili od 1. 6. 2021 mimořádný odpis 24 měsíců. Ke 31. 1. 2022 však došlo k vyřazení automobilu z obchodního majetku, a dále je pronajímán (příjem zdaňovaný v § 9 ZDP) a pokračuje se v odpisování. Podle ZDP nesmí být mimořádný odpis přerušen, tzn. že bude u OSVČ za leden 2022 uplatněn odpis za leden a u RČ pak oproti příjmům z nájmu od 2/2022 po ukončení odpisů ve 2023 bude uplatněn zbytek odpisů? Nebo OSVČ může za 2022 uplatnit při vyřazení ke 31. 1. 2022 i u mimořádných odpisů 1/2 ročního odpisu a RČ pak oproti nájmu zbývající 1/2?

Akciová společnost zakoupila v Rakousku apartmán (tzn. jednu bytovou jednotku) v budově hotelu. Tento apartmán je využíván pro rekreaci, obchodní jednání a případně pro obchodní partnery. Do jaké odpisové skupiny zařadit? Je správné zařazení v 5. odpisové skupině jako všechny jednotky?

1. Právnická osoba s.r.o. obdržela v roce 2021 dotaci na audiovizuální dílo (AVD) ze Státního fondu kinematografie (SFK) na kompletní vývoj českého animovaného filmu. Jedná se o investiční dotaci, dotační okruh: vývoj českého kinematografického díla, účel dotace je kompletní vývoj AVD, podklady pro zahájení výroby, scénář, návrhy výtvarného řešení, animatiky. Dotace činila 400 000 Kč, vlastní finanční prostředky s.r.o. 321 000 Kč. Výsledek vývoje může být použit jako podklad pro výrobu AVD - animovaného kinematografického díla. Pokud bude vyrobeno - bude se promítat na filmových festivalech a nebudou z něho plynout žádné zdanitelné příjmy. V červnu 2022 byl dokončený vývoj AVD a vyúčtována dotace. Může společnost toto dílo zařadit v červnu 2022 jako dlouhodobý nehmotný majetek a odepisovat např. 18 měsíců? Nebo se nejedná o dlouhodobý nehmotný majetek, když z něho nebudou plynout žádné zdanitelné příjmy? 2. V prosinci 2022 společnost obdržela další dotaci od SFK a to již na výrobu AVD. Jak dále účtovat?

Fyzická osoba vedoucí daňovou evidenci podle § 7 má i příjmy z nájmu § 9 (kde uplatňuje skutečné výdaje). Je možné přerušit odpisy v roce 2022 u § 7 a u nájmu § 9 v odpisech pokračovat (uplatněním odpisů bude vykázána u § 9 ztráta)? Případně je možné přerušit odpisy pouze u vybraného majetku?

Společnost koupila nemovitost, součástí jsou i samostatné pozemky. Je pochopitelné, že pozemky se musí vyloučit z kupní ceny aby se stanovila hodnota pro odepisování, otázka co s pozemkem zastavěným, na kterém nemovitost stojí, je také nutné ho vyloučit z kupní ceny? Jelikož kupní smlouva se položkově tímto nezabývá je nutný odhad.  Musí se jednat o znalecký posudek, nebo si vystačíme s cenovou mapou pozemků, případně posudkem realitní kanceláře?

Podnikatel FO, neplátce DPH pronajímá 2 spojené garáže dle § 9 a odepisuje v 5. odpisové skupině. Na garáže proběhla nástavba, kde vznikly 2 apartmány. Kolaudací vznikla jedna budova, jako víceúčelová stavba s číslem popisným. Podnikatel zrušil pronájem garáží a provozuje v apartmánech ubytovací služby. Jak prosím převést kartu DHM-garáže+nástavba z § 9 do OM § 7. Do jaké odpisové skupiny zařadit apartmány, nebo-li víceúčelovou stavbu, může zůstat v 5. odpis. skupině a nadále pokračovat v odpisech bez změny nebo se zařadí do 6. odpis. skupiny a odpisy se změní? Zařazení apartmánů bude pod kódem CZ-CC 112111-budovy dvoubytové nebo CZ-CC 1212-budovy ostatní pro krátkodobé ubytování?

Firma, plátce DPH, v 11/2022 zaplatila zálohu na nové auto (nárokovala si DPH v 11/2022), na zbytek kupní ceny si vzala v 12/2022 úvěr (smlouva o výpůjčce, 1. splátka v lednu), auto bylo v 12/2022 zaregistrováno a začalo se používat. Konečná faktura byla sice vystavena prodejcem také v 12/2022, ale faktura se ve firmě někam "zatoulala" a byla předána zpracovateli účetnictví až v únoru 2023 (DPH bylo nárokováno za 1/2023). 1) Můžeme uplatnit daňový odpis v roce 2022 – auto bylo způsobilé a používalo se? 2) Je správné účtování: 2022 dohad na doplatek auta dle konečné faktury (tím dostaneme kupní cenu do majetku), úvěr zaúčtovat až v roce 2023 a „uhradit“ úvěrem konečnou fakturu (vystavená a doručená prodejcem již v 12/2022)? Nebo je nějaké jiné řešení?

OSVČ chce v roce 2023 začít podnikat ve svém malinkém domečku se zahradou. Tento domek koupila v roce 2013 a nevyužívala ho. Pro svou podnikatelskou činnost využívá ke zdanitelným příjmům daňové skutečné výdaje (materiál, spotřeba atd.). Nyní by OSVČ chtěla začít ve svém domku podnikat a využívat tento prostor ke svému podnikání včetně přilehlého pozemku, a proto musí nechat domek a pozemek ocenit znalcem pro správné stanovení odpisů. Je nutné ve znaleckém posudku rozdělit nacenění na samotný pozemek (dle katastrálního úřadu se jedná o zastavěnou plochu a nádvoří a zahradu) a stavbu, tj. stavbu domku včetně pozemku pod ním (je jeden vlastník a byť tedy stavba dle NOZ splynula s pozemkem), tj. ve znaleckém posudku budou dvě nacenění a nacenění stavby včetně pozemku pod ním bude OSVČ odpisovat? Nebo se musí nacenit tři věci zvlášť, tj. pozemek okolo domu, samotná stavba - domek a pozemek pod domkem, tj. v nacenění by byly tři položky? Kde v zákoně nejdeme oporu, aby daňové odpisy byly stanoveny správně?

Obecně prospěšná společnost - základní umělecká škola je účetní jednotkou, která účtuje podle vyhlášky č. 504/2002 Sb., pro nevýdělečné organizace. S účinností Od 1. 1. 2021 došlo ke zvýšení limitu dlouhodobého hmotného majetku ze 40 tis. na 80tis. Kč a ke zrušení kategorie nehmotného majetku. Tato změna se týká pouze podnikatelských subjektů, jež se řídí prováděcí vyhláškou k účetnictví č. 500/2002 Sb.? Nebo se tyto změny týkají i účetních jednotek, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání?

Nákup rekreační chaty v r. 2022 pro ubytování, chata je zděná, menší cca pro 4-6 osob s jednou kuchyní a příslušenstvím. Odhad je rozdělen na chatu včetně terasy, zahradní altán, který je dřevěný (pergola) a 3 pozemky. Do jaké odpisové skupiny mám zařadit chatu 5. odpis. skupina nebo 6. odpis. skupina? Kód CZ-CC bude 111022-chata pro rekreaci jednobytová nebo CZ-CC 121111-budovy ostatní pro krátkodobé ubytování? Zahradní altán bude zařazený v 2. odpis. skupině? Mám také zařadit oplocení (drátěný plot), který není nikde uvedený, ani v odhadu, ani v kupní smlouvě?