Majetek, odpisy, rezervy - strana 14

V souvislosti se změnou výrobního programu bude nutné u některých CNC obráběcích strojů provést konstrukční úpravy, např. výměnu pohonné jednotky, převodového mechanismu, zásobníku výměny nástrojů, apod. za nové s jinými parametry. Lze při výměně těchto podsestav postupovat tak, že o vyřazovanou část se nejprve sníží vstupní a podle stupně odepsanosti i zůstatková cena CNC stroje (bez uplatnění poloviční výše daňového odpisu) a následně se obě ceny zvýší o ocenění nově zařazované komponenty, nebo tento postup platí pouze pro soubory movitých věcí? Pokud bude vyřazovaná část prodána nebo likvidována, je poměrná část zůstatkové ceny daňově uznatelným nákladem?  

Firma si v roce 2022 nechala zhotovit nový web na míru za 255 000 Kč bez DPH. Jak správně zaúčtovat toto pořízení a jak odepisovat daňově?

Společnost s ručením omezeným přihlásila svoji pohledávku v rámci insolvenčního řízeni vyhlášeného 20. 12. 2018, úpadek byl řešen reorganizací. Insolvenční řízení bylo skončeno 26. 10. 2022 (usnesení o vzetí na vědomí splnění reorganizačního plánu). Přihlášená pohledávka byla uznána v plné výši 40 000 Kč, splatnost pohledávky 1. 12. 2018. Na tuto pohledávku nebyla vytvořena opravná položka. Dle reorganizačního plánu byla přijata částečná úhrada pohledávky ve výši 4 000 Kč. Lze po ukončení insolvenčního řízení na pohledávku pohlížet jako na nepromlčenou (promlčecí lhůta za trvání soudního řízení / reorganizace) neběží? Tedy 3letá promlčecí lhůta běží od 1. 12. 2018 do 20. 12. 2018, od 27. 10. 2022 do 12. 10. 2025? Lze k neuhrazené části pohledávky vytvořit opravnou položku v souladu s § 8a zákona o rezervách?

Jak zaúčtovat a daňově posoudit pořízení orientačně-informačního systému u školy (příspěvkové organizace), který se bude skládat z 5 velkých informačních tabulí, s plánem rozložení místností v jednotlivých podlažích, a 25 menších tabulí, které označují jednotlivé místnosti v budově školy? Součástí zakázky bude zhotovení i montáž cedulí na zdi budovy. Celková hodnota zakázky bude cca 100 tis. Kč. Lze osazení budovy informačními tabulemi považovat za jednorázový provozní náklad nebo se jedná o investici? V případě investice – do jaké odpisové skupiny tento informačně-orientační systém zatřídit?

Firma pořídila robota. Součástí robota jsou také různé softwarové licence. V jaké hodnotě má být zavedeno do majetku? V hodnotě včetně softwaru?

Akciová společnost pořídila v roce 2022 sanitární buňku napojenou na vodu, elektriku, odpady, pořizovací náklady činily 313 695,31Kč. Na pořízení obdržela dotaci ve výši 300 000 Kč. Je nutné zbývající částku ve výši 13 695,31 Kč odpisovat? Nebo může společnost tuto částku zaúčtovat na účet 548... Stejný případ máme i u pořízení plotu a venkovního betonového stolního tenisu. 

Jsme s. r. o., plátci DPH. Koupili jsme 9 šicích strojů pro naše švadleny (do zásoby) v celkové hodnotě 90 000 Kč, tedy 10 000 Kč za jeden šicí stroj a dále 600 ks střihů v hodnotě 120 000 Kč. Prosím o radu, jak tyto šicí stroje a střihy zaúčtovat. V účetnictví máme stanovenou hranici 40 000 Kč pro odpisování majetku.

OSVČ-projektant chce stavět dům, který bude používat jak pro své bydlení, tak i pro své podnikání (kancelář, schůzky s klienty atd.). Bude tam mít trvalé bydliště. Jaké náklady si může uplatnit a v jaké výši? Může některé již v průběhu stavby nebo až po kolaudaci a vymezení, co bude soukromá část a co bude pro podnikání? Jak tyto části vymezit? Jaké jsou další možné návaznosti, co vše je potřeba udělat? 

Osoba A, neplátce DPH (fyzická osoba nepodnikatel zdaňující v § 9 ZDP), pronajímá komerční budovu osobě B, plátci DPH, a ta ji následně podnajímá osobám C, D, E, F. Pokud proběhnou na budově větší opravy, může si nájemce B dát opravy a technická zhodnocení do nákladů a uplatnit DPH?

Společnost zařazuje „soubor“ movitých věcí v celkové hodnotě nad 80 000 Kč, ale jednotlivé movité věci mají pořizovací cenu menší než 80 000 Kč, tudíž bude použit daňový odpis (časový) rovnající se účetním odpisům dle rozhodnutí účetní jednotky. Uvádí se tento drobný dlouhodobý majetek na ř. 47?

Jakým způsobem mám zaúčtovat zpracování technicko-ekonomické studie (zásobování areálu elektřinou a teplem), zda do služeb, nebo se jedná o dlouhodobý nehmotný majetek? Není to energetický audit.

Právnická osoba tvořila 5 let rezervu na opravu majetku. Rok 2022 byl posledním rokem tvorby rezervy. Předpokládaná realizace opravy měla být roce 2023. Peněžní prostředky ve výši tvorby připadající na rok 2022 byly převedeny na speciální účet rezervy již v prosinci 2022. Účetní jednotka se nyní rozhodla, že opravu realizovat nebude. Je možné rezervu rozpustit před vyhotovením účetní závěrky za rok 2022 a podáním přiznání k DPPO za rok 2022 (např. v únoru 2023)? Nebo je nutno peněžní prostředky ponechat na speciálním účtu rezervy do dne podání přiznání k DPPO za rok 2022 (červen 2023)?

Pronajímatel má v nájmu 5 let nájemce. Nyní by chtěl nájemce provést na své náklady obložení nemovitosti včetně reklamního banneru. Bude se jednat asi pravděpodobně o opravu, kterou si nájemce nechá ve svých nákladech a pronajímatel mu jí nebude proplácet. Musí v tomto případě daňově něco řešit pronajímatel? Oprava bude stát zhruba 250 000 Kč. Musí mít nájemce souhlas pronajímatele? Kdyby se jednalo o technické zhodnocení nemovitosti jaké by to mělo důsledky pro pronajímatele?

Společnost v roce 2019 pořídila kancelářský kontejner, který zařadila do majetku na účet evidence 022 jako hmotnou movitou věc v daňové skupině 3, zrychlené odpisy. V roce 2022 pořídila ještě druhý kontejner, následně oba kontejnery propojila kabeláží a vylila pod ně betonovu desku, čímž se z kontejnerů stala stavba, k provedení stavebních prací byl vydán územní souhlas, nyní tedy v daňové skupině 5. Po celou dobu je kontejner využíván pro kancelářské účely. Můžeme původní kontejner vyřadit z evidence a zařadit ho jako novou kartu na 021 Stavby v daňové skupiny 5 a navázat na zrychlené daňové odpisy?  

Se stavební společností jsme uzavřeli smlouvu o dílo, jejímž předmětem bylo provedení rekonstrukce kotelny. Dodavatel nám předal dílo se značným zpožděním a dle smlouvy jsme vyfakturovali smluvní pokutu ve výši 136 000 Kč s datem splatnosti 14. 5. 2021. Dne 13. 8. 2021 vydal soud usnesení o úpadku dodavatele, v rámci insolvenčního řízení jsme uplatnili naši neuhrazenou pohledávku. V prosinci 2021 jsme od insolvenčního správce obdrželi vyrozumění o uznání pohledávky ve výši 136 000 Kč plus související zákonný úrok z prodlení za období od 15. 5. 2021 do 12. 8. 2021 ve výši 2 766,58 Kč. Tedy za období od prvního dne po splatnosti penalizační faktury do dne předcházejícímu zjištění úpadku dodavatele. Do 31. 12. 2022 se podařilo uspokojit pouze pohledávky jiných věřitelů (leasingová společnost, finanční úřad). Dle insolvenčního rejstříku je dodavatel v konkursu, nepředpokládáme, že dojde k úhradě námi vystavené penalizační faktury. Měli jsme dle § 8a ZoR v listopadu 2022 (18 měsíců po splatnosti) vytvořit opravnou položku ve výši 50 %? Pokud ano, tak z částky 136 000Kč, nebo 138 2766,58 Kč?

Společnost ALFA s.r.o. pořídila v červnu 2022 plynové zásobníky. Od té doby probíhá také plynofikace provozovny. Ta bude dokončena a dílo bude předáno v březnu 2023. Práce nevyžadují stavební povolení. Od listopadu 2022 probíhá zkušební provoz. Zásobníky byli v roce 2022 dodavateli uhrazeny, práce na plynofikaci budou vyúčtovány až po předání díla, nyní se platí zálohové faktury dle předem stanoveného rozpisu. Lze v roce 2022 již začít odepisování zásobníků? Nebo až v roce 2023, kdy to bude v rámci souboru majetku (zásobníky + plynofikace)?

Společnost pořídila v roce 2022 hmotný majetek zařazený v 1. a 2. odpisové skupině. Zaúčtovala ho a zařadila do majetku během roku 2022. Nyní zvažuje u tohoto majetku uplatnit mimořádné daňové odpisy za rok 2022, ale ve vnitřní směrnici nemá způsob odepisování prostřednictvím mimořádných daňových odpisů dle § 30a zákona o daních z příjmů uveden. Je možné pro takovýto majetek uplatnit mimořádné daňové odpisy, když to není vnitřní směrnicí upraveno?

Společníci s. r o. (podíl 10 % + 10 %), manželé vlastnící výrobní halu, kterou mají v obchodním majetku FO a pronajímali ji s. r. o., se rozhodli tuto halu převést na společnost. Nevíme, jaký způsob převodu zvolit. V případě že by se rozhodli halu vložit do s. r. o. formou příplatku, je nutné rozhodnutí valné hromady ověřené notářem, je nutný znalecký posudek, nebo je možné určit cenu dohodou, nebo jako zůstatková cena v obchodním majetku FO? Lze takto nabytý majetek v s. r. o. odpisovat? Nebo zvolit formu prodeje za cenu dle znaleckého posudku (popř. lze použít cenu dohodou?)? V případě darování haly dětem (zbývající společníci s. r. o.), které by halu vložily do s. r. o. odpisovat nelze? Je případně jiná možnosti řešení problému?

Společnost s r. o. v lednu 2023 (tedy v době, kdy ještě účetní není uzavřen rok 2022) přijala fakturu na opravu nákladního automobilu ve výši 150 000 CZK bez DPH. Je správné na tuto částku vytvořit k 31. 12. 2022 rezervu? Domnívám se, že z důvodu zásady opatrnosti ano, když vím, že ten výdaj skutečně nastane. Byla by rezerva daňově účinná jako rezerva na opravu HIM v případě, že by byla tvořena skutečně jen do výše fakturované částky a faktura by byla ještě v 01/2023 dodavateli uhrazena? Společnost by tedy peníze nepřeváděla na žádný speciální účet? 

Společnost si nechala zhotovit webové stránky v hodnotě 185 000 Kč bez DPH (webové stránky slouží pouze pro prohlížení) - rozhodnutím účetní jednotky budeme tento nehmotný majetek odepisovat 3 roky (účetní odpisy = daňové odpisy). V rámci zařazení nehmotného majetku jde o software (účet 013) nebo jiný dlouhodobý nehmotný majetek (účet 019?)