Daňové a účetní novinky v roce 2024

Největší množství změn přinesl tzv. , tedy zákon č. 349/2023 Sb. obsahující zásadní změny zákona o daních z příjmů, zákona o DPH a také zákona o účetnictví – těmto změnám jsou věnovány další samostatné kapitoly; u změn daní z příjmů a DPH je přitom upozorněno i na novelizace jinými předpisy než konsolidačním balíčkem.

U došlo pro rok 2024 především ke zvýšení daně, což není důvodem pro podávání daňového přiznání. Byla přijata i celá řada dalších změn – některé jsou spojeny s povinností podat daňové přiznání (např. pro uplatnění vyšší sazby daně za zpevněné plochy pozemků používaných k podnikání, pokud se jedná o pozemky jiného druhu než ostatní plocha nebo zastavěná plocha a nádvoří), jiné se uplatní i bez nutnosti podat daňové přiznání (např. vyjmutí rybníků s intenzivním chovem ryb z předmětu daně). Podrobné informace ke změnám v dani z nemovitých věcí naleznete na webu Finanční správy www.financnisprava.cz v sekci Daně / Daň z nemovitých věcí / Novela zákona o dani z nemovitých věcí (konsolidační balíček).

Konsolidační balíček novelizoval od 1. 1. 2024 také zákon í – z těchto změn má větší praktický význam pouze úprava stanovení výše daně v případě změny poplatníka – pokud došlo během roku 2023 ke změně v osobě poplatníka, tak za měsíc změny platí 1/12 daně jak původní, tak nový poplatník; od roku 2024 za měsíc změny v osobě poplatníka platí 1/12 daně jen nový poplatník.

Změny nemají větší praktický význam. Např. to, že podle novelizovaného § 155a nemůže být právnické osobě nebo podnikající fyzické osobě přeplatek na dani vrácen poštovním poukazem, ale výhradně na bankovní účet, by nemělo činit žádné praktické problémy. Právnické osoby se nadále registrují k dani z příjmů právnických osob podle § 39a zákona o daních z příjmů, a tudíž se jim podle § 155a odst. 3 případný přeplatek na dani vždy vrací na číslo uvedené v přihlášce k registraci, popř. na číslo účtu nahlášené při změnách registrovaných údajů.

Fyzické osoby se však v důsledku nového obsahu § 39 zákona o daních z příjmů od 1. 1. 2024 již z důvodu pobírání příjmů ze samostatné činnosti. Stane-li se tedy někdo osobou samostatně výdělečně činnou, tak se již neregistruje k dani z příjmů fyzických osob a nemá tedy daňové identifikační číslo. Stávající registrace budou automaticky OSVČ rušeny – registrace a registrační povinnost pochopitelně nadále trvá z jiného důvodu, konkrétně může být OSVČ registrována k dani jako plátce daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti anebo jako plátce srážkové daně anebo jako plátce DPH.

Většina OSVČ tedy přestala být v roce 2024 registrována k dani – pro na bankovní účet tedy již nejsou omezeny číslem účtu evidovaným u finančního úřadu (§ 155a odst. 3 daňového řádu) a přeplatek na dani jim podle § 155a daňového řádu může být vrácen na libovolný bankovní účet (třeba i na bankovní účet jiné osoby).

Pokud jde o daně, tak konsolidační balíček dále přinesl důležité změny např. také do oblasti spotřebních daní či daně z hazardních her a do daní upravených zákonem 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů – daň ze zemního plynu, daň z pevných paliv a daň z elektřiny.

Pro rok 2024 došlo k důležitým změnám v – viz informace věnované změnám pro zaměstnavatele a změnám pro OSVČ v aplikaci DAUČ.

Od 22. 9. 2023 platí a od 23. 9. 2023 je účinný zcela nový předpis upravující tzv. (zákon č. 284/2023 Sb.), ke kterému byl přijat doprovodný zákon č. 285/2023 Sb. novelizující od také zákon o daních z příjmů [odpis pohledávky dotčené restrukturalizačním plánem dle § 24 odst. 2 písm. y)] a zákon o DPH (oprava základu daně dle § 42 u pohledávky za dlužníkem v preventivní restrukturalizaci). Během roku 2024 se nepochybně institut preventivní restrukturalizace začne využívat více, než tomu bylo v roce 2023, a tudíž se častěji uplatní i související daňové změny.

V návaznosti na