Expertní odpovědi - strana 7

Pokud banka provádí konverzi měn z jednoho účtu na druhý (oba účty v s. r. o.), z jednoho účtu odejde 230 000 Kč a na druhý se připíše 229 500 Kč, je správné zaúčtovat rozdíl 500 Kč na kurzovou ztrátu?

Účtuji společnost s. r. o., které se nedaří uskutečnit celý rok žádné obchody. Nedosahuje tak žádných zdanitelných příjmů, ale pouze nákladů po celé zdaňovací období (mzdy, energie, telefony, nájem apod.). Vypadá to tak, že tento rok 2015 tomu bude stejně. Můžu tyto náklady uznat jako daňově uznatelné a v rámci daňového přiznání PO vykázat daňovou ztrátu? Jak dlouho může správce daně takovou situaci tolerovat?

Roku 2014 – Firma s. r. o. ukončila hospodářský výsledek ztrátou (MD 429 = 150 000 Kč) = restaurace v pronájmu. V tomto roce uzavřela s dodavatelem nápojů „Rámcovou kupní smlouvu“ a „Smlouvu o dočasném poskytnutí finančních prostředků“ ve výši 360 000 Kč na dobu 5 let s tím, že pravidelně každý rok bude tuto částku splácet formou odběrů zboží. MD 221/D 384 360 tis. Kč. K 31. 5. 2015 firma však ukončila svoji obchodní činnost a uzavřela s novým nájemcem prostoru „Dohodu o vzájemném vypořádání v souvislosti se změnou nájemce části nemovitosti“ (prostoru sloužícího k podnikání). Firma má vypovězený nájem. Takže musím účet 384 zlikvidovat tím, že sjednaná kupní cena se bude týkat ceny prodeje HIM a převzetí závazků zůstatkové ceny dodavatele nápojů. Tím se smluvní strany dohodly na: a) že vybavení „Předmětu smlouvy“ naše firma prodává za 120 000 Kč – účtuji MD 384/D 082 zůstatek na účtu 384 = 240 000 Kč, b) že nový nájemce se zavazuje uhradit náhradu na převzetí zákaznické základny firmy nápojů ve výši 360 000 Kč – účtuji MD 384/D 429 (ztráta-umoření) 150 000 Kč, zůstatek na účtu 384 = 90 000 Kč, c) zbytek 90 000 Kč – nevím, zda by to mohlo být know-how? MD 384/D 518? Zůstatek na účtu 384 = 0. Je toto zaúčtování správné?

Jediný společník a majitel s. r. o. prodává svůj podíl v s. r. o. Může nový majitel uplatnit daňovou ztrátu "dosaženou" v předchozích pět zdaňovacích obdobích, pokud předpokládáme, že dodrží podmínku, že 80 % tržeb bude dosaženo ze stejné činnosti, jako v období vzniku ztráty: a) v případě, že stávající jediný společník prodá svůj podíl v plné výši (100 %) b) v případě, že stávající jediný společník si ponechá ve svém vlastnictví 1 % svého současného podílu.

Pokud s. r. o. nedosáhne obratu 80 mil. Kč ani nemá aktiva 40 mil. Kč ale vykáže ztrátu za 2014, musí vyplnit přílohu Transakce se spojenými osobami?

Začínající FO, vedoucí daňovou evidenci chce začít podnikat v lednu 2015. V prosinci 2014 bude ale vybavovat a upravovat pronajatou provozovnu. Může si tyto výdaje uplatnit v r. 2015 a nebo musí zahájit podnikání v prosinci a vykázat v daňovém přiznání za r. 2014 ztrátu, kterou bude nadále moci uplatnit v následujících letech?

Společnost s. r. o., jediný společník. V aktivech je zaúčtován DHM (převážně budovy a pozemky). Budovy jsou z velké části odepsané, zbývající hodnota je cca 1,7 mil Kč. Odborný odhad na tento DHM je 52 mil Kč. Základní kapitál je ve výši 750 000 Kč. Společnost chce tímto vlastním majetkem (DHM) zvýšit základní kapitál. Je nutné tento nejprve vyřadit, přeúčtovat do vlastního kapitálu? V uplynulých letech byla společností vykázána vysoká ztráta (cca 10 mil Kč) a i tento rok je zatím společnost ve ztrátě. Lze výše uvedenou operaci provést a jak ji zaúčtovat? Bude mít tato operace nějaké daňové dopady?

Fyzická osoba, podnikající v zemědělství, vede daňovou evidenci: Zaměstnanec utrpěl pracovní úraz, zaměstnavatel mu doplatil ztrátu na výdělku ve výši 9 000 Kč a tuto částku nárokuje u pojišťovny Kooperativa. Zaměstnanec náhradu za ztrátu na výdělku zdanil, ale částka se nezapočítává do základu zdravotního a sociálno pojištění. Chtěla bych se zeptat, jak se toto projeví u příjmu zaměstnavatele, zda zahrne plnění od pojišťovny do § 7, čili částku zdaní a odvede z ní sociální i zdravotní pojištění, anebo do § 10, čili zdaní, ale neodvede sociální a zdravotní poj.?

Jak se v podvojném účetnictví BD účtuje správně úrok z úvěru a jak se sním pracuje v účetní uzávěrce, rozvaze a výkazu zisků a ztrát.

Dotaz k zápočtu daně zaplacené v zahraničí: Právnická osoba vykázala v daňovém přiznání daňovou ztrátu - výše daně je tedy nula, (po provedeném výpočtu v tabulce I. DP vychází částka k zápočtu na ř. 7 samozřejmě také nula), co tedy dále s daní sraženou v zahraničí, pokud ji nelze od daňové povinnosti odečíst (ř. 320 DP). Doporučte, prosím, správný postup. Zatím tuto daň sraženou v SR evidujeme na analytickém účtu č. 345.

Společnost je tuzemská cestovní agentura, s. r. o. (dále jen CA). V roce 2013 uzavřela CA se španělskou leteckou společností (dále jen dopravce)smlouvy o provedení letů pro své klienty. Tyto smlouvy dopravce nedodržel a lety neprovedl. CA musela následně v časové tísni zajistit pro své klienty náhradní lety u jiných dopravců, za podstatně vyšší ceny. Obchodní ztráta (rozdíl mezi původně nasmlouvanými cenami letů a cenami náhradních letů) činila v roce 2013 cca 10 mil. Kč. CA vyčíslila ztrátu a předložila dopravci požadavek na její úhradu z důvodu porušení smlouvy. Vzhledem k nedosažení smírného řešení a neochotě dopravce uhradit požadovanou částku, CA předložila žalobu na zaplacení 10 mil. Kč místně příslušnému soudu ve Španělsku. K datu účetní závěrky 2013 a sestavení přiznání k DZP za rok 2013 (termín 30. 6. 2014) nelze odhadnout, jaké má společnost šance v soudním sporu, zda se žalobou uspěje či nikoliv, a pokud uspěje, jak vysoká bude částka uložená dopravci k zaplacení. Dotaz: Jaký bude mít výše popsaný účetní případ dopad do daně z příjmu 2013? Podle mého názoru by měla být k 31. 12. 2013 vytvořena dohadná položka (MD 388, D 648) s přihlédnutím k zásadě opatrnosti např. ve výši 1. mil. Kč a až na základě soudního rozhodnutí by se v roce nabytí právní moci rozsudku měla zaúčtovat pohledávka vůči dopravci a zrušit dohadná položka. Situace je však ještě komplikována tím, že cestovní agentura vyčíslenou obchodní ztrátu v roce 2013 dopravci vyfakturovala a faktury v celkové výši cca 10 mil. Kč zaúčtovala na MD 311, D 648. Je možné vystavit a zaúčtovat dobropisy k vydaným fakturám a poté vytvořit dohadnou položku, jak popisuji výše? Nebo je možné ponechat částku 10 mil. Kč v hospodářském výsledku a v daňovém přiznání 2013 snížit HV podle § 23 odst. 2 písm. b) - nezaplacené sankce ze závazkového vztahu, případně snížit HV podle § 23 odst. 2 písm. c) - o částky, o které byly nesprávně zvýšeny příjmy? V tomto případě mám ale obavy, že požadavek na úhradu ztráty nemá charakter sankce ze závazkového vztahu.

Přebírala jsem účetnictví klienta - dopravce, kde v roce 2011 a 2012 nebyly vytvořeny žádné účetní ani daňové odpisy majetku - vozidel, která slouží k podnikání a přinášejí výnosy, se zdůvodněním, že odpisy z hlediska daně z příjmů nejsou povinné a prohlubovaly by ztrátu společnosti. Podle mého názoru postup je chybný a účetní odpisy je nutné vždy tvořit podle zákona o účetnictví (např. účetní výkonové, se zůstatkovou cenou apod.) ať je hospodářský výsledek jakýkoli, když je majetek používán, daňové odpisy je možné pozastavit např. z důvodu nenavyšování daňové ztráty. Postup bez jakéhokoli odpisování může být navíc dle mého názoru sankcionován pokutou dle zákona o účetnictví, protože účetní výkazy neodpovídají realitě. Je můj názor správný a je nutné odpisování doplnit včetně oprav minulých období? Děkuji mnohokrát za odpověď. Potřebuji vyjádření odborné autority také kvůli jednání s jednatelem společnosti, který zastává názor předchozí účetní.

Jsme společnost, která vykázala v letech daňovou ztrátu 180 000 Kč, rok 2009 – 500 000 Kč, rok 2010 – 10 mil. Kč, rok 2011 - 100 000 Kč. Dotaz zní, jestli si můžeme tyto ztráty odečíst v roce 2013 a následujících letech, když se měnili společníci a to: od 2008-2011 společník A 60 % společník B 40 %, rok 2011 společník A 100 %, od 15. 12. 2011-31. 1. 2012 společník A 75 % společník C 25 %, od 1. 2. 2012 do 30. 6. 2012 společník A 100 %, od 1. 7. 2012 do 30. 6. 2013 společník A 50 % společník C 50 %, od 1. 7. 2013 společník A 100 %. V živnostenském rejstříku je zapsána stále stejná činnost. Posuzuje se obrat podle jednotlivých tržeb?

Chtěla bych se zeptat jak je to s uplatněním daňové ztráty, jestli můžu za rok 2013 uplatnit ztrátu z 2012, 2011, 2010, 2009 a 2008. A náklady na výzkum a vývoj za rok 2013 uplatnit z 2012, 2011, 2010.

Fyzická osoba, vedoucí podvojné účetnictví, OSVČ za loňský rok dosáhl zisku 1 mil. Kč. Kromě tohoto podnikání je společníkem sdruženého podnikání, kde má 40% podíl. Za loňský rok ve sdruženém podnikání byly příjmy 1 630 000 Kč, výdaje 1 700 000 Kč, tj. celkem ztráta 70 000 Kč. Lze tyto výdaje a příjmy ze sdruženého podnikání proúčtovat např. takto 548/491, 491/648? A lze tím vlastně ponížit celkový zisk ke zdanění na řádku vykázaný na řádku 104 přiznání k dani z příjmu FO na částku 930 000 Kč již za rok 2013?

Dotaz týkající se aplikace § 38na ZDP: Společnost „D“ vykázala v roce 2010 daňovou ztrátu ve výši 100, přičemž v tomtéž roce dosáhla výnosů z činnosti „A“ 600 a výnosů z činnosti „B“ 400. Společnost „M“ vykázala v roce 2013 základ daně ve výši 100, a v tomtéž roce dosáhla výnosů z činnosti „A“ 700, výnosů z činnosti „C“ 300, činnost „B“ již neprovozovala. Současně v roce 2013 došlo k fúzi sloučením (rozhodný den je 1. 1. 2013), kde je společnost „D“ zanikající společností a společnost „M“ nástupnickou společností. Jak velkou část daňové ztráty zanikající společnosti „D“ z roku 2010 si může v roce 2013 uplatnit nástupnická společnost „M“?

Jsme sdružení bez právní subjektivity, po zemřelém otci (v březnu 2013) jsem zaplatil daň z příjmu na FU v září 2013. Vedu daňovou evidenci a dodaněné zásoby mne zvýšily daň (zásoby připadající na otce 2 356 270 Kč). Ztrátu, kterou měl otec v minulém období, jsem uplatnil. Dle § 5 odst. 7 co znamená, přihlédne i k zásobám získaným z dědictví po zůstaviteli (v činnosti pokračuji). Lze chápat tyto zásoby jako položku odčitatelnou jako ztrátu a pokud ano platí pro ni lhůta 5-ti let?

Za rok 2013 uplatníme ze zisku ztrátu z roku 2008. Ovlivní tato ztráta i daňový základ pro OSSZ a VZP nebo zde se uvádí k výpočtu záloh zisk před uplatněním ztráty z předchozích let?

Spol. s r. o. vykázala po zaúčtování všech operací v r. 2013 ztrátu 430 000 Kč. Na účtu nerozděleného zisku minulých let má částku 1,7 mil. Kč. Mohu tuto ztrátu aspoň částečně vyrovnat ještě v roce 2013 převodem z účtu č. 428 nebo je ztrátu možno vyrovnat až na konci r. 2014?

Společnost se rozhodla vést účetnictví. Pro účely DPFO si členové Společnosti musí rozdělit podle stanovených podílů daňově uznatelné náklady a výnosy z Výkazu zisku a ztrát a stejným podílem si rozdělí pohledávky a závazky z rozvahy? Odpisy majetku, který byl pořízen Společností, vstupují do tohoto dělení, pokud ale některý člen Společnosti vložil do Společnosti svůj osobní majetek, odpisy z tohoto majetku do nákladů nevstupují?