prof. Ing. Jiří Strouhal, Ph.D. - strana 6

Podléhají níže uvedené akciové společnosti A a. s. a B a. s. za rok 2018 povinnému auditu? 1) A a. s. - vznik září 2017 rok 2017 obrat 4 mil. Kč, netto aktiva 6 mil. Kč, počet zaměstnanců 3 rok 2018 obrat 184 mil. Kč, netto aktiva 48 mil. Kč, počet zaměstnanců 3   2) B a. s. - vznik červen 2016 rok 2016 obrat 1 tis. Kč, netto aktiva 2 mil. Kč, počet zaměstnanců 15 rok 2017 obrat 25 mil. Kč, netto aktiva 11 mil. Kč, počet zaměstnanců 30 rok 2018 obrat 82 mil. Kč, netto aktiva 12 mil. Kč, počet zaměstnanců 30

V souladu s § 1b zákona o účetnictví byla účetní jednotka v letech 2016 a 2017 střední účetní jednotkou. V roce 2018 utlumila činnost a k 31.12.2018 splňuje hodnoty mikro účetní jednotky. Je tomu tak, že podle § 1e zákona o účetnictví bude i v roce 2018 a 2019 sestavovat účetní závěrku jako střední účetní jednotka? Má pak i povinnost mít účetní závěrku za rok 2018 ověřenu auditorem?

Tuzemská firma (A) poskytuje služby hromadného rozesílání zásilek. S Objednatelem/Zadavatelem (B) služby je domluvena, že drobné předměty, které jsou mimo tiskoviny součástí zásilky, bude (A) pořizovat přímo od Dodavatelů (C), čili nejsou dodány firmou (B). Drobné předměty jsou pořizovány v cizích měnách. Po rozeslání zásilek firma (A) vystaví firmě (B) fakturu, na které uvádí dvě položky: za rozeslání zásilek a za přiložené předměty - tato položka je uvedena v nákupní ceně v EUR, a to bez jakékoli marže. Rozhodli jsme se proto u firmy (A) pořízení předmětů a zaslání konečným odběratelům účtovat na rozvahovém účtu 378 jako Přefakturaci - tj. nákup předmětů na MD a ponížení o předměty u rozeslaných zásilek na Dal. Firma (A) sleduje pořízení a expedici drobných předmětů nejen na rozvahovém účtu, ale i kusově. V průběhu roku se nákup předmětů i rozeslané předměty na účtu 378 přepočítávají denním kurzem ČNB. Zůstatek účtu 378 k 31.12. v korunách se liší od výsledku/zůstatku v korunách z fyzické inventury, ačkoli kusy odpovídají. Je správné rozdílný zůstatek na rozvahovém účtu 378 (Přefakturace) vyrovnat proti kurzovým rozdílům?

Veřejná výzkumná instituce účtuje pořízení drobného hmotného majetku do 40 000 Kč na účet 501 a nehmotného majetku do 60 000 Kč na účet 518. Majetek je veden v operativní evidenci a nijak se nepromítá do rozvahy. Je to správně, nebo by bylo vhodné vést podrozvahovou evidenci? Pokud ano, na jaké účty, kdy a co účtovat?

Společnost s r. o.: Údaje k 31. 12. 2016: Aktiva 12,6 mil. Kč, obrat 17 mil. Kč, zaměstnanci - 9x, tedy mikro účetní jednotka.   Údaje k 31. 12. 2017: Aktiva 13,57 mil. Kč, obrat 26 mil. Kč, zaměstnanci - 9x, tedy mikro účetní jednotka   Údaje k 31. 12.2018: Aktiva 13,9 mil. Kč, obrat 24 mil. Kč, zaměstnanci - 9x, tedy mikro nebo malá účetní jednotka? Je i v r. 2018 účetní jednotka mikro nebo už malá, nebo bude malá až v r. 2019, nebo bude dále mikro? Pokud bude malá, musí mít audit účetní závěrky a za které období - již za r. 2018 nebo až za r. 2019? Nebo audit nemusí mít?

Společnost ALFA s. r. o. má dva společníky – fyzické osoby Novák (50% podíl) a Nováková (50% podíl). Společnost BETA s. r. o. má tytéž společníky – fyzické osoby Novák (50% podíl) a Nováková (50% podíl). Nově se společníkem ve společnosti ALFA s. r. o. stane společnost BETA s. r. o. (100% podíl). Jaké bude účtování ve společnosti ALFA s.r.o.: závazek z titulu půjček od bývalých společníků (účet 365) je třeba přeúčtovat na účet ostatních dlouhodobých závazků (doba splatnosti půjček je delší než rok) v účtové skupině 47-Dlouhodobé závazky, a to na účet 479 nebo 471 nebo 472? Souvisí to se správností vykázání v rozvaze s ohledem vlivu na společnost – rozhodující, podstatný, ostatní.

Společnost je zapsána v OR jako společnost SE, označení SE je u titulu "evropská společnost". Není tedy ani společnost s ručením omezeným, ani akciová společnost. Podle zapisovaného jmění vydala akcie na doručitele. Jde tedy z pohledu navazujících zákonů o akciovou společnost s povinností auditu při překročení jednoho ze tří ukazatelů?

Potřebuji vyřešit otázku oceňování majetkových CP v mikro společnosti (nejsme obchodník s CP), a to jednak nakoupených před 1. 1. 2016 a po 1. 1. 2016. Dříve společnost oceňovala tyto CP ekvivalencí, u CP nakoupených před 1. 1. 2016 jsme zachovali přeceňování metodou ekvivalence a u CP nakoupených po 1. 1. 2016 jsme z důvodu opatrnosti použili přecenění pomocí opravné položky. Mohou být použity obě tyto metody současně? Stále vlastníme některé CP nakoupené před 1. 1. 2016. 

Veřejná výzkumná instituce (v. v. i.) účtuje pořízení drobného hmotného majetku do 40 000 Kč na účet 501 a nehmotného do 60 na účet 518. Majetek je veden v operativní evidenci a nijak se nepromítá do rozvahy. Je to správně, nebo by bylo vhodné vést podrozvahovou evidenci? Pokud ano, na jaké účty kdy a co účtovat?

Jaké jsou podmínky pro povinný audit firmy, která by v roce 2018 přesáhla čistý obrat 40 milionů korun? Kde bychom se dočetli více o tom, jak máme postupovat a co vše musíme splnit? Podléhá auditu i družstvo?

Společník provedl místo finančního vkladu do základního kapitálu vklad pohledávky. Byl proveden znalecký posudek na nominální hodnotu pohledávky. Pohledávka ovšem uhrazená nebyla a dlužník je v likvidaci. Jak postupovat v tomto případě?

S. r. o. má za rok 2018 poprvé povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem. Práce auditor dokončí v roce 2019. Může s. r. o. účtovat celou částku nákladů souvisejících s auditem roku 2018 přes účet 383 do nákladů roku 2018?

Prosím o vysvětlení povinnosti auditu u fyzické osoby. Fyzická osoba vede účetnictví (obrat pro účely DPH přesahuje 25 mil.), není zapsaná v obchodním rejstříku, nejedná se o zahraniční osobu. Kritéria pro povinnost auditu (obrat, aktiva) přesáhla v 2017 a 2018.

Je pravda, že mikro a malé s. r. o., 100% vlastněno dvěma rodinnými příslušníky, nemusí již ukládat do sbírky listiny uzávěrku za 2017 a 2018?

Jsme společnost s ručením omezeným, které nemá povinnost podávat výkazy v plném rozsahu. Přesto výkazy v plném rozsahu podáváme. Nyní nám finanční úřad volal, že nesmíme podávat rozvahu v plném rozsahu. Má pravdu? Zakazuje mi to nějaké ustanovení zákona?

Společnost s bankou v březnu 2017 uzavřela dohodu, že vždy k 15. po dobu následujících 18 měsíců "smění" několik tisíc EUR na CZK v předem dohodnutém kursu. Banka si tento den "stáhne" z EURového účtu společnosti dohodnutou částku v EUR a přepočtem připíše korunovou hodnotu na účet v CZK. Jak správně účtovat tuto transakci? Jak zachytit do uzávěrky k 31. 12. 2017 operace, které proběhnou až v roce 2018 ?

Účtujeme o nákupu a prodeji cizí měny vůči CZK, někdy se jedná o obchody kombinované - tj. prodáváme např. RUB a nakupujeme EUR. V rámci uzavřených obchodů jsou na konfirmacích uvedené termínové (forwardové) kurzy pouze vůči těmto měnám navzájem, ale do účetnictví bych samozřejmě měla promítnout i jejich vztahy vůči CZK. Nenašli jsme postup účtování, všude se řeší jen účtování jedné měny vůči CZK. Pokud mám jednodušší příklad: konfirmace na prodej 1 000 EUR za CZK s vypořádáním dne 6. 2. 2017 ve vypořádacím kurzu v poměru 26,95 EUR/CZK s tím, že kurz ČNB k datu sjednání 27,00 EUR/CZK. V podrozvahové evidenci zaznačím na účet 751 (Pohledávky z deviz. forwardů) částku dle vypořádacího kurzu 2 695 CZK proti účtu 790 (pomocný účet) a zároveň závazek na účtu 752 (Závazky z deviz. forwardů) v částce aktuálního kurzu 2 700 CZK proti účtu 790. K datu 31. 12. 2016 mi banka pošle informaci o ocenění s tím, že aktuální reálné ocenění je mínus 95 CZK, tj. zaúčtuji na účet 567 (Nákladní z derivátových operací) tuto částku proti účtu 373 (Závazky z pevných termínových operací). K datu vypořádání obchodu, tj. 6. 2. 2017, bude-li kurz ČNB např. 26,60 CZK/EUR budu účtovat 2 695 CZK jako MD na bankovní účet v CZK, výdaj D z eurového bankovního účtu 2 660 CZK a rozdíl na straně D 35 CZK na účet 373, následně pak musím ještě vyloučit z podrozvahy tento forward zápisem 790/751 a 752/790.  Pokud budu účtovat ve dvou, resp. třech různých měnách, tak si s tím nevím rady kvůli vztahu k CZK. Navíc se v r. 2016 objevily i typy obchodů nejenom forwardové, ale i leveraged forwardy, kdy podle hodnoty aktuálního kurzu ČNB CZK/EUR máme právo či povinnost prodat určité množství, které se může pohybovat v rozmezí např. od 100 tis. EUR do 150 tis. EUR. Prosím o sdělení možného řešení v účetnictví.  

V případě, kdy účetní jednotka sestavuje účetní závěrku v plném rozsahu, potom není oproštěna od povinnosti výpočtu odložené daně. V rámci tohoto příspěvku se zaměříme na jednotlivé tituly pro identifikaci odloženého daňového dluhu a odložené daňové pohledávky a na ilustrativních příkladech zobrazíme praktické aplikace.

Společnost vydala dluhopisy s nominální hodnotou 250 000 EUR, emisní hodnota však byla pouze 200 000 EUR se splatností za 10 let. Jak správně zaúčtovat tuto transakci k datu emise a jaké jsou další související účetní operace? Rozdíl mezi nominální a emisní hodnotou má být časově rozlišen a prezentován jako alikvótní úrokový náklad? Jak se účtují náklady související s emisí obligací?

Společnost vydala dluhopisy s nominální hodnotou 250 000 EUR, emisní hodnota však byla pouze 200 000 EUR se splatnosti za 10 let. Jak správně zaúčtovat tuto transakci k datu emise a jaké jsou další související účetní operace? Rozdíl mezi nominální a emisní hodnotou má být časově rozlišen a prezentován jako alikvótní úrokový náklad? Jak se účtují náklady související s emisí obligací?