Ing. Ivana Pilařová - strana 6

OSVČ od 1. 1. 2023 vede účetnictví. K 31. 12. 2022 eviduje pohledávky v EUR. Přepočítávají se pohledávky kursem k 31. 12. 2022 nebo se zaúčtují kursem, který byl použit při vystavení faktury? Jaký kurz u pohledávek je použit pro tzv. dodanění v následujících 9 letech?

Vznik chyb je průvodním znakem jakékoli lidské činnosti, chyby dělají i stroje a zcela jistě v budoucnu bude chybovat i umělá inteligence. I když účetnictví a daním věnujeme všemožnou péči, vzniku chyb se nelze zcela vyhnout. Na otázku, jak vzniklou chybu opravit, budeme hledat odpovědi v tomto článku.

Postupujeme správně při následujícím rozdělení, výplatě podílů na zisku a odvodu srážkové daně s. r. o.? Společníci s. r. o. jsou FO bydlištěm v ČR? 1. Účetní závěrka sestavena k 31. 12. 2022. 2. Valná hromada schválila účetní závěrku a rozdělení zisku dne 28. 6. 2023 (den výplaty podílů na zisku je stanoven na 18. 9. 2023). 3. Dne 18. 9. 2023 bude vyplacen podíl za zisku. 4. Dne 18. 9. 2023 bude sražena srážková daň 15 %. 5. Do 31. 10. 2023 bude uhrazena srážková daň na účet FÚ.

Společnost s r. o. v roce 2022 koupila čisticí stroj - byl zařazen do majetku, uplatněny odpisy. Stroj byl používán, ale z důvodu plného nevyužití stroje se v roce 2023 společnost s dodavatelem dohodla na vrácení stroje. Dodavatel vystavil opravný daňový doklad. Jak zaúčtovat – mohu jako prodej MD 641/D 321 minusem a MD 343/D 321 minusem a související MD 541/D 082 a MD 082/D 022? A jak vykázat do výkazu DPH a kontrolního hlášení – jako zdanitelné plnění na vstupu minusem nebo plnění na výstupu mimo koeficient? Pak se mi tento ODD vykáže v KH v oddíle A.4 , což jsou uskutečněná ZP. 

Firma účtuje každý měsíc účetní (nedaňové) OP k pohledávkám, od jejichž splatnosti uplynulo více, než 90 dní. Je možno nechat u všech pohledávek OP zaúčtované jen na 559 (daňově neuznatelné) a pak jen v následujících letech při odpisu pohledávek při splnění podmínek daňové uznatelnosti (hlavně podle § 8c zákona o rezervách) provést storno z 559 odepsat rovnou na 546 daňově, nebo je povinné napřed účetně přehodit na 558 a teprve v následujícím období pak daňově odepsat? 

Podnikatel FO, plátce DPH, vedoucí daňovou evidenci, má od neplátce DPH v pronájmu pěstební plochy k podnikání (jedná se o pronájem plochy ve skleníku, k hospodaření, uložení kontejneru apod.). V současné době probíhá oplocení na jedné pěstební ploše (oplocení + vrata). Pronajímatel souhlasí se stavbou oplocení. Celková cena bude za 250 000 Kč bez DPH. 1) Jedná se o technické zhodnocení na cizím majetku – pokud máme písemný souhlas od pronajímatele, můžeme oplocení zařadit do majetku a odpisovat ho ve 4. odpisové skupině? 2) Je možné pronajímateli neplatit nájem a částku z technického zhodnocení rozpočítat do 10 let jako kompenzaci nájemného? Současně musí pronajímatel tuto částku uvádět do § 9 zákona o daních z příjmů? 3) Pokud dojde k ukončení nájmu např. za 5 let, na co vše si dát pozor – vrácení DPH v poměrné výši? Naopak z hlediska nájemce bude nutné dodanit nepeněžní příjem?

Společnost - obchod - mění sortiment a zbavuje se zboží. Zboží např. ve skladové ceně 90 000 Kč prodá jen za 9 000 Kč. Je to problém? Musí něco dodanit v dani z příjmu nebo odvést DPH?

Společnost(plátce DPH) koupí RD, pořizovací cena je bez DPH .Jedná se nákup od neplátce a dům je již 5 let od kolaudace. Následně má v plánu dům opravit a dále prodat. Kupní cena 980.000 Kč, předpokládaná cena rekonstrukce do 2.000.000 Kč. Rekonstrukce nebude podléhat kolaudaci. Prosím o radu, zda správně účtovat o RD jako o zboží nebo o DHM ? DPH z přijatých faktur k rekonstrukci si může nárokovat? Prodej bude následně s DPH nebo osvobozen? 

Máme auto na operativní leasing které využíval jeden team leader. Pracovní smlouva mu skončila a teď běží lhůta spojená s konkurenční doložkou – 6 měsíců. Po tuto dobu využívá toto auto. 1) Bude takový příjem stále podléhat 1 % k dodanění dle § 6 odst. 6 ZDP? Domnívám se, že nebude. 2) Pokud budeme mu fakturovat splátky, tak se domnívám, že z pohledu DPH a DPPO by problém nebyl. Po 6 měsících operativní auto koupíme na společnost a odprodáme ho bývalému zaměstnanci za 50 % účetní zůstatkové ceny. 3) Domnívám se, že z pohledu DPH bude uznatelné. 4) Domnívám se že i pro DPPO bude rozdíl mezi ÚZC a DZC uznatelný. 5) Bude rozdíl mezi tržní cenou a 50 % ÚZC posuzován jako příjem ze zaměstnání pro DPFO, VZP, ČSSZ?

Jak je možné správně převést podnikání zpět ze s. r. o. na OSVČ? Firma prodává služby, bez zaměstnanců, bez skladu, bez provozovny či jiných prostor, je plátce DPH. Můžete nějak všeobecně nastínit správný postup návratu ze s. r. o. k OSVČ – z daňového hlediska?

V rámci exekučního řízení se firmě podařilo vymoci pohledávky. Pohledávka činila celkem 35 000 Kč, úroky z prodlení 7293,90 Kč a náklady řízení 10 099 Kč. Jak správně zaúčtovat přijatou částku za úroky z prodlení a náklady řízení zhlediska daňového? Jedná se o daňový nebo nedaňový výnos? DPH úroky z prodlení DPH nepodléhají, jak je to u položky náklady řízení? 

1. Může se tvořit daňově účinná opravná položka k pohledávce, pokud má odběratel v obchodním názvu ... v likvidaci a my jsme pohledávku nepřihlásili? 2. Může se tvořit daňově účinná opravná položka k pohledávce s následným daňový odpisem pohledávky, pokud byl odběratel vymazán z rejstříku a pohledávka není starši než tři roky? 3. Může se nedaňově odepsat jakákoliv pohledávka, např. stará 1,5 roku, pokud klient nechce využít tvorbu opravné položky, chce jen, aby přestala faktura figurovat v seznamu nezaplacených faktur. 

Právnická osoba - autosalon, vykoupila ojetý vůz od fyzické osoby (tedy bez odpočtu DPH) - nepodnikatele a zařadila tento vůz na sklad ojetých vozů. Nyní tento vůz pronajímá zákazníkům. Je mé tvrzení správné, že v případě generování zisku na tomto vozu, je nutné ho přeřadit ze zásob do dlouhodobého majetku? A poté v případě prodeje není možné použít zvláštní režim DPH, ale klasiky zdanit celou částku?

V roce 2009 sdružení FO vložilo drobný hmotný majetek formou navýšení vkladu do společnosti s. r. o. Navýšení se promítlo jako přírůstek účtu 022 (MD) a účtu 411 (D). Dnes víme, že to nebylo úplně správně zaúčtováno. V letošním roce je připraven likvidační protokol k vyřazení tohoto majetku, kde ale zjišťujeme, že nelze provést typické vyřazení přes účty MD 082/D 022. Připravované vyřazení by totiž nemělo mít daňově uznatelné náklady. Jak nejlépe a správně tuto situaci řešit?

Společnost vykázala v roce 2021 kladný základ daně. Zároveň uplatnila celou daňovou ztrátu z roku 2020. V roce 2022 vykázala daňovou ztrátu a rozhodla se podat další dodatečné přiznání za rok 2021, kde by zpětně uplatnila nejen daňovou ztrátu z roku 2020, ale i část daňové ztráty z roku 2022 (zbývající část neuplatnění daňové ztráty z roku 2022 uplatní v následujících 5 zdaňovacích období). Odpočet daňové ztráty celkem za rok 2020 a 2022 bude vyšší jak 30 mil. Kč, ale zpětný odpočet daňové ztráty bude do 30 mil. Kč. Protože společnost vykázala slevu na dani dle § 35 odst. 1 a) a b) zákona o dani z příjmů, musí dosáhnout daňové povinnosti, aby slevu na dani mohla uplatnit. Příklad výpočtu Položka Původní přiznání Dodatečné přiznání základ daně rok 2021 40 000 0000 40 000 000 odečet celé daňové ztráty z roku 2020 -13 500 0000 -13 500 000 odečet části daňové ztráty z roku 2022 (celková ztráta - 32 245 675)   -25 000 000 základ daně rok 2021 po odečtu  ztrát 26 500 000 1 500 000 zaokr. základ daně rok 2021 po odečtu  ztrát 26 500 000 1 500 000 daň 19 % 5 035 000 285 000 odečet slevy na dani za zaměstnance se zdravot.postižením -284 900 -284 900 daňová povinnost 2021 4 750 100 100       uhrazené zálohy     15. 3. 2023 1 187 525 0 15. 6. 2023 1 187 525 0 Je zpětné uplatnění části daňové ztráty z roku 2022 v příkladu, tak by byl dosažen kladný základ daně pro uplatnění slevy na dani, správný? Lze odečíst daňovou ztrátu ve výši vyšší než 30 mil. Kč, když se jedná o souhrn ztrát z roku 2020 a 2022? Lze požádat kromě vrácení již uhrazené daně za rok 2021 i o vrácení záloh uhrazených v březnu a červnu 2023? O jak dlouhou dobu se prodlouží lhůta pro kontrolu roku 2021?

Pokud za splnění všech zákonných podmínek jediný vlastník společnosti rozhodne dle společenské smlouvy o rozdělení zisku pro zaměstnance, platí podmínka, že bude odvedena pouze srážková daň ze zisku a nemá toto vyplacení žádný vliv na zdravotní či sociální pojištění?

Společník prodává celou společnost novému společníkovi. Za zprostředkování této záležitosti (obstarání kupujícího, zajištění právních služeb apod.), vyfakturuje realitní kancelář provizi na společnost (tu prodávanou). Je tento náklad pro společnost pro daň z příjmu daňově uznatelný? A může společnost nárokovat DPH z této faktury? 

Fyzická osoba (zároveň společník společnosti) má závazek z titulu půjčky. Došlo k uzavření dohody o přistoupení k dluhu dle § 1892 občanského zákoníku, kdy ke smlouvě o půjčce přistoupila také společnost. Jistina zatím není splácena, ale ze společnosti došlo k úhradě úroku z půjčky. Prosím o potvrzení správnosti následujícího postupu: tím, že nedošlo k převzetí dluhu, ale pouze k přistoupení, je nutné úroky z půjčky účtovat jako pohledávku vůči společníkovi (případně snížení historického závazku vůči společníkovi). Tím, že splatit půjčku může buď fyzická osoba (společník), nebo společnost, nelze úroky účtovat do daňově uznatelných nákladů.

Členy představenstva jsou právnické osoby, které jsou při výkonu zastoupeny fyzickými osobami. Zajímal by mě režim odměny vyplácené členovi představenstva - právnické osobě. Máme vyplácet právnické osobě, nebo fyzické osobě, která ji při výkonu funkce člena představenstva zastupuje? Pokud právnické osobě, jakou formou by k výplatě mělo dojít – na základě vystavené faktury? Pokud máme vyplácet fyzické osobě, daní se v režimu závislé činnosti? 

Účetní jednotka (s.r.o.) zvýšila od 1. 1. 2022 hranici pro účtování dlouhodobého hmotného majetku na účtech 02x z 10 000 Kč na 20 000 Kč. Jde-li o změnu metody a pokud bychom chtěli dostát interpretaci NÚR I-29, jak vyčíslit a zmínit v příloze k účetní závěrce za účetní období 2022 dopady této změny? Řekněme, že retrospektivní postup na změnu metody je možné provést. 1. Jsme schopni vyčíslit úhrnnou pořizovací hodnotu majetku zařazeného v minulosti před 1. 1. 2022 v hodnotě od 10 000 Kč do méně než 20 000 Kč, oprávky a zůstatkovou cenu. Provádí se úprava údajů za minulé účetní období ve výkazech (rozvaha a výsledovka) k 31. 12. 2022 a ve kterých položkách? Spotřeba materiálu, odpisy, jiný výsledek hospodaření, dlouhodobý hmotný majetek? Nebo se zjištěné vyčíslené rozdíly pouze popíšou v příloze k závěrce? 2. Kvůli uvedené změně metody se nevyřazuje žádný majetek v hodnotě nižší zařazený v minulosti ani se neupravují odpisové plány. Neprovádíme tedy žádný účetní zápis, je to tak?