Ing. Stanislav Suchan, MBA, CA. - strana 4

Společnost s r. o. koupila osobní automobil, který poskytla bezplatně zaměstnanci k používání pro služební i pro soukromé účely. Zaměstnanci bude ve mzdě zdaňováno 1 % vstupní ceny vozidla. Vím, že odpisování i veškeré ostatní náklady týkající se vozidla (samozřejmě kromě PHM za soukromé jízdy), tzn. opravy, výměna pneumatik, pojištění atd. se pro daň z příjmů nekrátí. Nemůžu ale najít v zákoně paragraf, který toto řeší. Jde mi pouze o daň z příjmů. Neřeším DPH, kde je situace úplně jiná.

OSVČ se v roce 2022 registrovala jako plátce DPH. Na finančním úřadě byla informována, že se nemusí registrovat jako plátce silniční daně a náklady osobního auta může uplatňovat v účetnictví. Nemusí se opravdu registrovat jako plátce silniční daně, do kterého zdaňovacího období je to platné - do kdy se neplatí silniční daň? Jako majitel osobního auta má ve velkém technickém průkazu svoje rodné číslo. Může si uplatnit odpočet DPH z PHM i dalších nákladů, i když auto není majetkem firmy - OSVČ? Auto uplatňuje z 80 % v podnikání, 20 % soukromé účely. Měla by být sepsána nájemní smlouva auta mezi občanem A.B. a OSVČ A.B.?

Fyzická osoba, podnikatel, autodopravce měl nehodu, kterou zavinilo jiné vozidlo. Náhradu škody za vozidlo pojišťovna proplatila, toto plnění se zdaňuje. Nyní, po roce, pojišťovna proplatila ušlý zisk za dobu neprovozování vozidla. Podléhá toto plnění dani z příjmů?

Rád bych se zeptal na následující problematiku – jedná se vyřazení osobních automobilů, které jsou v majetku (majetcích) OSVČ, vedou daňovou evidenci, jsou plátci DPH, auta používaná 100% pro ekonomickou činnost/podnikání.  1) Vyřazení osobního automobilu, rok pořízení 2013, plně odepsaný, DPH uplatněno v r. 2013 na vstupu 100% - záměrem podnikatele je vyřadit tento automobil z majetku – stačí zápis na kartě majetku – vyřazeno + datum? Dle mého názoru se při vyřazení majetku neodvádí DPH na výstupu – více jak 5 let po odpočtu DPH. Jak se bude dále postupovat, pokud je automobil dále darován – u dárce a u obdarovaného, a jak v případě prodeje – předpokládám, že se bude jednat o příjem dle § 10 a zůstatková cena = 0 bude výdajem pro účely § 10 ZDP. Obdarovaný bude nejspíše fyzická osoba nepodnikatel.  2) Vyřazení osobního automobilu, rok pořízení 2020, ZC=200 tis. Kč, DPH uplatněno 2021 – leden – nebyl k dispozici daňový doklad. Vyřazení – 10/2022, čtvrtletní plátce DPH. Bude se odvádět DPH na výstupu? Bude to 3/5 z DPH uplatněné na vstupu – pomocí dokladu o použití? Na kterém ř. přiznání bude tato částka. Jak se bude dále postupovat, pokud se automobil dále prodá – např. ve 12/2022, nebo daruje? Jedná se o dva různé podnikatele, dvě různé situace, avšak se stejným základem.   3) Pokud si podnikatelé pořídí nové vozy, pak budou běžně zařazeny do majetku (obchodního) a pro účely ZDPH, uplatněna DPH na vstupu a započato odpisování. V případě ad 2) budou uplatněny u starého vozu odpisy v 1/2 výši?  

Společnost r. o. si koupila osobní automobil na naftu, který bude používán k ekonomické činnosti, a zároveň bude používán zaměstnancem pro soukromé účely. Zaměstnanci bude ve mzdě zdaňováno 1 % z pořizovací ceny vozu (včetně DPH) včetně sociálního a zdravotního pojištění. PHM u soukromých jízd si bude zaměstnanec hradit sám. Společnost 5 let bude sledovat účel užívání automobilu, a bude krátit DPH poměrem. Zároveň bude krátit odpisy. Je to v pořádku? A jak to bude s opravami vozu, technickým zhodnocením vozu, novými pneumatikami atd. ohledně daně z příjmů a ohledně DPH? Bude se i toto krátit poměrem mezi firemními jízdami a osobním použitím?

Firma má vystavenou fakturu na prodej zboží, které odeslala poštou. Pošta zásilku ztratila a zásilka nebyla pojištěna. Firma nedostala od pošty žádnou náhradu. Pohledávka visí v účetnictví jako nezaplacená, jak účetně a hlavně daňově postupovat?

Jak zaúčtovat dohadnou položku vratky spotřební daně? V roce 2021 jsme uplatňovali vratku spotřební daně „čtvrtletně“. Zaúčtování bylo následovné: MD 345/D 501, MD 221/D 345. Souvisí to s výší spotřebované nafty (evidence vyskl.nafty). Jsme zemědělské obchodní družstvo, základní podmínkou pro vracení daně z minerálních olejů osobám užívajícím tyto oleje je, že podnikají podle zákona upravujícího zemědělství a provozují: zemědělskou prvovýrobu. V letošním roce jsme přešli na roční normativy, a tedy podání DAP za r. 2022 v termínu do 3/2023. Kvůli objektivitě hospodářského výsledku zadávám každou ¼ dohadu vrácení spotřební daně tak, že zaúčtuji MD 388/D 501, ale nejsem si jistá, zda je to v pořádku. Tento dohad dělám 4× do konce roku v hodnotě loňské přiznané částky vrácení spotřební daně: 1,4 mil. Kč / 4 = 350 000 Kč čtvrtletně. Před podáním přiznání bych dohad rušila MD 345/D 388 a platba MD 221/D 345. Je tento postup v pořádku? 

Zaměstnanec využívá vozidlo také pro soukromé účely. Je mu tedy ve mzdě dodaněno 1 % vstupní ceny vozidla. Používá se v tomto případě také poměrný nárok na odpočet DPH při pořízení vozidla? Mysleli jsme si, že pokud to má zaměstnanec "přidaněno" ve mzdě, poměrný nárok na odpočet DPH u nákupu vozidla zde neplatí.

Zaměstnanec má nové vozidlo za cenu s DPH 405 400 Kč, k tomu ještě byl přikoupen paket komfort (USB, opěrka pro řidiče) za 4 500Kč s DPH, budu počítat jedno procento do mezd 4 054 Kč, nebo 4099 Kč i s paketem? Vše je na jedné faktuře. 

FO vede DE. V roce 2018 si zakoupila do majetku osobní automobil. Pořizovací cena vč. DPH 248 000,- + navýšení o poplatky. Auto se používá k podnikání z 80 %. Odpočet DPH byl ponížen a uplatněno 80 %. Odpisy se uplatňují také ve výši 80%. Odpisy: rok 2018 - 18 129,- rok 2019 - 36 670,- rok 2020 - 36 670,- rok 2021 odpisy přerušeny, rok 2022 bude uplatněn odpis 36 670,- a zbývá ještě uplatnit na rok 2023 36 668,- Kč. Auto bylo koupeno na úvěr (zajišť. převod - sml. o výpůjčce). Úvěr končí 25.9.2023 (měs. spl. 4 298,-Kč). FO chce od 1.1.2023 přejít do paušální daně. Jak se s tím vypořádat v posledním přiznání k DPH za 12/2022 a jak v daňovém přiznání za rok 2022?

Považují se náklady na PHM u nového vozidla opatřeného „převozní“ značkou za daňově uznatelné? Jedná se o s. r. o., nové vozidlo bylo pořízeno koupí, vlastnictví přešlo na kupujícího zaplacením kupní ceny - dle předávacího protokolu 29. 7. 2022. Zápis do RSV proběhl 10. 8. 2022, do auta byla natankována plná nádrž 2. 8. 2022 a současně bylo vozidlo použito pro služební účely. 

Můj klient uzavřel kupní smlouvu na nákup auta v dubnu 2022 a v tomto měsíci zaplatil i zálohu ve výši 300.000 Kč, na tuto částku také obdržel daňový doklad na platbu zálohy. Nicméně v srpnu 2022 si to rozmyslel a dohodl se s prodávajícím, že odstoupí od smlouvy. Uzavřeli dohodu o odstoupení s tím, že prodávající vrátí jen polovinu zálohy ve výši 150.000 Kč a zbytek, také 150.000 Kč si nechá na pokrytí ztrát z uzavřené a následně nerealizované kupní smlouvy. Prodávající vystavil dobropis (daňový doklad) na částku 300.000 Kč včetně DPH, ale kupující dostane jen 150.000 Kč. Beru to tedy tak, že zápočtem byla uhrazena celá záloha ze strany prodávajícího a můj klient uhradil tímto zápočtem 150.000 Kč jako náhradu ztráty. Mě jde nyní o daňovou uznatelnost těch 150.000 Kč. V původních smluvních podmínkách je jen napsáno, že na základě podpisu je kupující povinen odebrat auto, nic o tom, že by se při porušení podmínek měla použít záloha nebo část zálohy na pokrytí ztrát. Až nyní, když kupující se rozhodl neodebrat auto, byla uzavřena dohoda mezi těmito smluvními stranami, že 150.000 Kč nebude vráceno, ale zůstane prodávajícímu jako náhrada na pokrytí ztrát. Bude oněch 150.000 Kč pro mého klienta (kupujícího) daňově uznatelným nebo neuznatelným nákladem?

Společnost s r.o., plátce DPH, vede účetnictví a obdržela od dodavatele fakturu za zboží. Ve faktuře je kromě zboží, zaúčtován i dárek dodavatele pro zákazníka-Pivo Staropramen za 1,21 Kč (s DPH). Jak zaúčtovat dar-pivo ? Má společnost odvést DPH 0,21 Kč z daru piva? DPH za pivo je na faktuře vyčísleno.

Nakoupili jsme EURa z důvodu služebních cest. Mohu účtovat jen na účtu Ceniny, přepočet dle dokladu o nákupu, výdej ve stejném kurzu nebo si musíme zavést pokladnu EUR a účtovat v kurzu dle schválené směrnice ve firmě. Jedná se 3 služební cesty.

Je možné mít v pokladně v průběhu roku záporný stav v pokladně, který vznikne tím, že jsou pozdě dodány příjmové doklady a jsou dříve zaúčtovány výdaje. Na konci roku bude stav kladný.

V 07/2021 jsem zakoupila jako FO osobní automobil v hodnotě 250. tis. Kč. V 02/2022 jsem měla havárii (vůz jsem tedy nevlastnila celý kalendářní rok) - totální odpis. Z pojištovny jsem dostala v 04/2022 pojistné plnění ve výši 100 tis. Kč a vrak vozidla byl prodán v 04/2022 v aukci za 120 tis. Kč. Je některý z těchto příjmů zdanitelným příjmem? V 07/2022 jsem si zakoupila nové-ojeté vozidlo za 300 tis. Kč a to na splátky, kdy jsem uhradila akontaci 130 tisíc (použila jsem finance z prodeje vozidla + pojistné plnění) a zbytek budu platit 36 měsíců. Do kterého řádku přiznání musím tyto příjmy uvést a mohu přihlédnout i k nákupní ceně vozidla buď z 07/2021 nebo z 07/2022?

Jak účetně (daňově) zlikvidovat neuhrazené závazky, pokud víme, že již nebudou vymáhané? Můžeme je interně zlikvidovat již v daném roce 321/648?

Fyzická osoba pronajímá od roku 2020 byt a příjmy zdaňuje dle § 9 ZDP. Uplatňuje si k tomu jako náklad zrychlené daňové odpisy. Dosud byl byt zařazen v 6. odpisové skupině, protože byl v domě prohlášeném za kulturní památku. V roce 2022 došlo ke změně a status kulturní památky byl domu odebrán. Nyní by mohl byt spadat do 5. odpisové skupiny. Je tedy možné začít od roku 2022 uplatňovat zrychlené daňové odpisy pro 5. odpisovou skupinu, tj. použít pro výpočet koeficient 31 (pro další roky odpisování) z 5. odpisové skupiny ?

OSVČ, fyzická osoba, plátce DPH prodala nemovitost včetně pozemku, kterou měla zařazenou v obchodním majetku. V kupní smlouvě bylo zřízeno věcné břemeno. Prodávající si vyhrazuje průchod přes pozemek. Tento průchod jsou strana prodávající a osoby, které ji navštíví, oprávněni použít pouze jako únikový východ v případě, že bude ohroženo jejich zdraví nebo život (jedná se o únikový východ z restaurace, který kvůli bezpečnosti musí být zachován). Věcné břemeno se zřídilo bezplatně. Plyne z toho pro prodávající osobu nějaká daňová povinnost?

Podnikatel podniká v zemědělství. V roce 2022 provedl jednorázovou akci, těžbu dřeva. Bude se tento prodej danit podle § 7 nebo podle § 10 ZDP? Pozemky, na kterých jsou stromy, nejsou vloženy do obchodního majetku.