Majetek, odpisy, rezervy - strana 15

Občan vlastní dvě nemovitosti v panelových domech (SVJ), od samého začátku je pronajímá s tím, že v DPFO uplatňoval výdaje procentem. Jednu nemovitost zakoupil v r. 2015, druhou nemovitost zakoupil v r. 2020. V DPFO za r. 2022 by rád uplatnil skutečné výdaje včetně odpisů nemovitostí. Nemovitost zakoupenou v r. 2020 začne odepisovat 1. rokem z pořizovací ceny, neboť byla zakoupena před méně než 5 lety. U druhé nemovitosti by byl rád, kdyby nemusel nechat vyhotovit odhad pro cenu platnou v době zahájení nájmu. 1) Je možné, že by začal odepisovat z pořizovací ceny s tím, že by dobrovolně přišel o odpisy za roky 2015-2021 - tedy by použil v r. 2022 odpisy pro 8. rok odepisování? 2) Pozemek se neodepisuje. Jak vyřešit spoluvlastnický podíl členů SVJ na malém travnatém pozemku před domem, když je tento pozemek v kupní ceně pouze vyjádřen vlastnickou tisícinou bez udání ceny? Cena by byla pravděpodobně zanedbatelná. 3) Pokud nájemníkům ze 100% vždy v následujícím roce (tj. v r. 2023) vyúčtuje zálohy na služby za r. 2022, nemusí tyto příjmy (a ani nebude výdaje za služby) uvádět do příjmů ke zdanění v žádném roce?

Na základě licenční smlouvy jsme koupili licenci specifického programu, který bude zpracovávat podklady pro naše účetnictví. Zároveň jsou nám fakturovány náklady na implementaci. Bude se jednat o jeden nehmotný majetek zahrnující obě položky, nebo by měla být každá účtována zvlášť? Jsou zde nějaké otázky, které bychom si měli před správným zařazením položit?

Převzali jsme letos účetnictví (jednočlenná s. r. o. – společník = jednatel) a zjistili, že jedna ze dvou činností je od roku 2020 pronájem licence na pořádání sportovní soutěže (cena, za kterou licenci pronajímá, je cca 1 mil. ročně). Tuto licenci má zaúčtovanou v dlouhodobém nehmotném majetku ze září 2020 takto: na základě znaleckého posudku ocenil licenci (cca 5 mil Kč) a tuto cenu zaúčtoval MD 014/D 414 a začal takto tuto cenu daňově odpisovat a nastavil dobu odpisování 5 let - doba, na jakou je uzavřena smlouva o pronájmu licence. Licenci vytvořila společnost vlastní činností, respektive jednatel/společník, a nelze tak zjistit reálně vlastní náklady na vytvoření licence, a proto mu byl doporučen tento postup viz výše s tím, že odpisy jsou daňově uznatelné. Zvyšování hodnoty licence v průběhu letošního roku (propagace apod.) již účtujeme standardně přes aktivaci MD 014/D 587. Zajímal by mě Váš názor na následující dotazy: 1. Zda je to z Vašeho pohledu takto možné udělat a odpisy jsou opravdu daňově uznatelné, jak dostal klient potvrzeno od svého bývalého daňového poradce? 2. Pokud ano, tak můžeme nechat zaúčtování licence trvale na účtu 414 nebo někam přeúčtovat? 3. Pokud to je takto špatně, tak jak bychom měli dle Vás vyřešit, přeúčtovat (jak navrhujete?)/podat opravné daňové přiznání za rok 2020, případně 2021?

Firma s. r. o., plátce DPH, má své sídlo v objektu, na který je zřízeno věcné břemeno k užívání jinou firmou. Na této budově byly tento rok provedeny stavební práce. Firma požádala Státní zemědělský intervenční fond o dotaci na vynaložené výdaje stavebních prací. Dotace bude činit 50 %. Byla schválena určitá částka dotace, ale musíme nejdříve podat vyúčtování nákladů. Není proinvestováno tolik, kolik je schválená částka dotace. Při zkoumání těchto dokladů je možné, že některé nebudou uznány, tedy nevím, kolik bude přesná částka dotace. To se dozvíme příští rok, kdy by měla být dotace proplacena. Lze tento majetek (technické zhodnocení) zařadit do majetku v tomto roce v součtu všech nákladů a příští rok snížit o dotaci nebo majetek nezařazovat a počkat na výši dotace a zařadit majetek již s cenou sníženou o dotaci příští rok? Jak správně o dotaci účtovat? Má být tento rok účtováno o rozhodnuté částce, i když víme, že bude příští rok poloviční? Budova je již tento rok využívána k podnikání.

Fyzická podnikající osoba - účetní evidence. V roce 2022 jsem koupila soustruh na kov a letos (2023) mám v úmyslu koupit vysokozdvižný vozík (ještěrku) poháněnou bateriemi. Do které odpisové skupiny prosím patří soustruh na kov a vysokozdvižný vozík? Jak se mohou tyto věci odpisovat? Mohu odpisovat i zrychleně? Slyšela jsem něco i o mimořádných odpisech - vztahuje se to i na tyto případy? A po případě, jak dlouho se v těchto případech mimořádně odepisuje?

V rámci stavebních úprav domu společnost zhodnotila prostor o novou kuchyňskou linku, jejíž součástí je mimo jiné i myčka, sporák, lednice - tyto spotřebiče jsou koupeny jako volně stojící spotřebiče nejde o spotřebiče vestavěné s montáží do nábytku. V rámci montáže kuchyně jsou však vsunuty mezi kuchyňské skříňky. V rámci kategorie dlouhodobého majetku jde tedy o samostatné movité věci (účet 022) nebo jde o součást kuchyně, která je vestavěným nábytkem v rámci budovy, která se rekonstruuje a pak tedy její součástí (účet 021)? A pokud by např. tato myčka byla vsunuta do skříňky v rámci kuchyně pak již nejde o samostatnou movitou věc, ale součást domu, který je v rekonstrukci?

Společnost s r. o. vyvíjí software určený k opakovanému prodeji. Jak správně zaúčtovat/vykázat k 31. 12. náklady na vývoj pro případ, kdy je software hotov, ale nebyl zahájen prodej, jak v případě, že byl zahájen prodej a jak v případě, že doposud software dokončen nebyl.

Do jaké odpisové skupiny prosím patří přenosný mobilní přístřešek pro zvířata montovaný z kovových dílů, není pevně spojen se zemí. Střecha je z plachty.

Společnost pořídila minerálkovod, který se skládá z již existujících a)vrtů, přičemž na vrtech provedla hydrogeologické a instalaterské práce. Z vrtů se vede surová voda b)minerálkovodem - trubním vedením do c)úpravny minerální vody a po úpravě do d)akumulační nádrže odkud je část vody odváděna do e)mixéru, kde dochází k mísení vody se sirupem a poté je minerálka převáděna do f)plničky, v případe neochucené vody je vedena přímo z akumulační nádrže do f)plničky, kterou předchází g)vyplachovačka lahví a navazuje na ní h)etiketovačka. Je možné zařadit jednotlivé prvky a)-h) jako samostatné karty? A do jakých daňových skupin? Všechny prvky mají delší životnost jak 1 rok a pořizovací cenu vyšší jak 80 tisíc Kč.

OSVČ vlastní byt v bytovém domě. Má v úmyslu v tomto bytě provozovat vlastní podnikatelskou činnost znalectví, odhady a pod.. Byt bude využíván pouze pro podnikání a plánovaná činnost nijak neomezí využití bytů ostatních majitelů v bytovém domě. Může OSČ byt zařadit do obchodního majetku a uplatňovat odpisy i když byt je podle zápisu v katastru určen k bydlení, nebo je pro zařazení bytu do obchodního majetku nezbytné změnit účel využití bytu - zápis v katastru a pokud ano, jak má OSVČ postupovat, aby dosáhla této změny.

Společnost má jako hlavní činnost nákup a prodej nemovitostí, o kterých účtuje jako o dlouhodobém majetku, nikoliv jako o zboží (neprodává většinou hned, obvykle je i rekonstruuje nebo v období mezi nákupem a prodejem také pronajímá). Primárně předem neví, kdy jakou nemovitost a za jakou cenu prodá, proto je problematické nastavení odpisů do zůstatkové hodnoty a reálně nemovitosti spíše stoupají na hodnotě, než že by jejich hodnota klesala. Jak byste doporučoval(a) nastavit v tomto případě účetní odepisování tohoto dlouhodobého hmotného majetku, aby byla dodržena zásada poctivého zobrazení? 

Jak je to se zahrnutím nákladu, který souvisí s investiční akcí – pořízením nehmotného majetku (webových stránek společnosti) do ceny pořizovaného majetku? Před odsouhlasením nabídky probíhala s dodavatelskou společností konzultace, kampaň, poradenství, workshop, náklad cca 60 000 Kč, který souvisí s pořizovaným majetkem.

V následujícím příspěvku bychom se věnovali problematice automobilu jako majetkové kategorii, a to jak z pohledu účetnictví, tak i z pohledu daně z příjmů.

Zdůvodu úspory el. energie jsme měnili ve skladových halách běžná osvětlení a zářivky za LED osvětlení. Jedná se o opravu nebo o technické zhodnocení budovy? 

Společnost nakoupila televizor vč. držáku k TV pro jeho montáž na stěnu. Jak zařadit tento dlouhodobý majetek, pokud splňuje hodnotu pořizovací ceny nad limit pro zařazení do majetku? 1. jako součást budovy tj. technické zhodnoceny budovy? 2. nebo jako samostatná movitá věc? Televizor se může samozřejmě kdykoliv sundat ze zdi a být položen na volně stojící nábytek.

S.r.o., plátce DPH, koupila v 12/2016 od plátce DPH pozemek (cca 9tis. m2), zároveň s dřevěnými rekreačními chatkami, které na jeho části byly postavené (bývalé rekreační středisko) a uplatnila si DPH na vstupu. Chatičky byly zařazeny do majetku každá zvlášť a odepisovány. V r. 2017 bylo na chatičkách provedeno TZH (u každé cca za 45tis.). Pozemky jsou evidovány na účtu 031. V r. 2020 firma dvě chatky vyřadila z evidence a zbourala je. Na pozemku jedné z nich a dále na části původně nezastavěného pozemku postavila apartmánový dům, který byl v r. 2021 zkolaudován. Nyní se firma rozhodla ponechat si apartmán s částí pozemku a v r. 2023 (případně ještě v r. 2022) prodat zbytek pozemku se zbývajícími chatkami. Prodávat bude neplátci DPH. 1) Prodávaná část pozemku s chatičkami bude s vyčísleným DPH, částka bude nižší, než byla pořizovací cena celého pozemku s původním počtem chatiček. Nepřináší tato skutečnost nějaké daňové důsledky? 2) Jakým způsobem vypočítat hodnotu vyřazení pozemků z evidence majetku? Chatičky vyřadíme z majetku v jejich pořizovací hodnotě. U pozemků bychom pořizovací cenu rozdělili ve stejném poměru, v jakém bude poměr plochy prodaného pozemku ku ponechanému bez ohledu na stavby. Je toto možné? 3) Kdy nastává zdanitelné plnění – v momentě uzavření smlouvy o prodeji, k datu podání smlouvy na katastr, k datu zápisu do katastru, nebo k datu, kdy přišlo vyrozumění z katastru o zápisu přechodu vlastnictví?

Jsme s.r.o., plátce DPH. Letos jsme přebrali účetnictví a nyní jsme zjistili, že v 6/2020 (dle technického průkazu) jsme se stali vlastníky automobilu (žádná smlouva o pořízení vozu neexistuje). Bývalá účetní automobil nevložila do účetnictví (vůbec se tím pádem neřišily ani odpisy), silniční daň však každoročně platili, doklady za phm jsou taky účtovány. Nejsem si jistá, že je to v pořádku. 

Lze dle vašeho názoru obhájit dva samostatné projekty a to na opravu a na technické zhodnocení nemovitosti, dále pak na opravu tvořit rezervu? Klient koupil nemovitost - průmyslový objekt, tuto bude v první fázi opravovat - podlahy a střecha. Chtěl by tvořit rezervu. Dále provede technické zhodnocení celé nemovitosti - vnitřní prostory přestaví na byty. Na to celé bude mít stavební povolení se změnou účelu budovy. Jestliže bude mít samostatný projekt na opravu a dodrží všechny povinnosti dané zákonem, je možné, aby mu správce daně uznal tvorbu rezervy, respektive uznal samotnou opravu v rámci jednoho stavebního povolení na změnu účetu budovy? 

Firma pořídila automobil u kterého uplatňuje odpočet DPH v poměru 80% firemní jízdy ku 20 % soukromé jízdy. V jaké hodnotě se uvádí hodnota na řádku č. 47 Přiznání k DPH? v hodnotě původního ZD dle faktury? v hodnotě ZD 80%? nebo v hodnotě, kterou dané vozidlo zařazujeme do majetku?

OSVČ, daňová evidence podniká 20 let. Nyní této OSVČ otec daroval osobní automobil, který ona bude využívat ke svému podnikání. Jak máme stanovit vstupní cenu? Jestliže bude příjem osvobozený (darování v rodině) nemůžeme uplatnit odpisy? Nebo bude příjem zdanitelný (dar v souvislosti s podnikáním) a pak lze odepisovat? Jak poté stanovíme tento zdanitelný příjem a vstupní cenu automobilu? Jak by se postupovalo, kdyby automobil otec daroval auto např. již před dvěma roky a teprve nyní OSVČ vloží automobil do podnikání. Jaká poté bude vstupní cena? Bude i po dvou letech předmětem daně z příjmů? Předpokládáme, že nebude, že nebylo auto v tomto případě darováno v souvislosti s podnikáním. Takže nelze v tomto případě odepisovat?