Majetek, odpisy, rezervy - strana 21

Kupní smlouvou ze dne 1. 3. 2017 jsem koupil byt + spoluvlastnický podíl na společných prostorech + spoluvlastnický podíl na pozemku k těmto společným prostorám + spoluvlastnický podíl na nebytové jednotce - gáráž - je to garážové stání v přízemí - velká jedna "místnost", kde parkují auta vedle sebe + spoluvlastnický podíl na té garáži + spoluvlastnický podíl na pozemku související s garáží. Pořizovací cena je 3 100 000 Kč za vše. Nyní bych potřeboval stanovit znalecký posudek pro stanovení odpisů z nájmu a tedy stanovit poměr pro vyloučení pozemku z odpisování. Dne 10. 1. 2018 jsem začal byt pronajímat a do roku 2020 jsem uplatňoval paušální výdaje. Nyní bych chtěl uplatnit skutečné výdaje a odpisy bytu. K jakému datu musí být znalecký posudek udělán. K datu koupě bytu, tj. k datu 1. 3. 2017 nebo je to jedno k jakému datu se znalecký posudek udělá, tj. může být k aktuálnímu datu v roce 2022 - co bude pro finanční úřad dostačující podklad? Může znalec v posudku pouze rozdělit pozemek a byt včetně garážového stání a včetně těch spoluvlastnických podílů? Je to tak, že garážové stání se bude odpisovat s bytem 30 let když je jeho součástí, resp. povazuje se za příslušenství k bytové jednotce ačkoliv to výslovně v kupní smlouvě uvedeno není?

Fyzická osoba, OSVČ, plátce DPH, uplatňoval v roce 2020 paušální výdaje. V tom samém roce (2020) koupil automobil. V roce 2021 se rozhodl jít na výdaje skutečné, protože je to pro něj výhodnější. V roce 2021 bude tedy uplatňovat odpisy i z tohoto nakoupeného automobilu. Uplatní odpis majetku pro 1. nebo 2. rok? Bylo odpisování v roce 2020 zahájeno, či nikoliv?

Tuzemská OSVČ má zároveň podíl ve společnosti fyzických osob ve výši 31%. Nyní odkoupila od společnosti resp. od ostatních účastníků společnosti odepsaný nákladní automobil, který bude nadále využívat ke své podnikatelské činnosti. Může jej odepisovat s tím, že vstupní cenou je cena účtovaná ostatními účastníky, tedy 69% z ocenění automobilu? 

Na jaké účty prosím zaúčtovat zaplacenou zálohu prodejci automobilu v roce 2021? A dále zaúčtování faktury od prodejce V roce 2022, kde je odečtená záloha, poté je faktura opravným daňovým dokladem zrušena a nově je vystaven daňový doklad od leasingové společnosti na mimořádnou splátku (automobil bude financován operativním leasingem). 

Ode dne, kdy nabyly účinnosti právní předpisy implementující do českého právního řádu institut svěřenského fondu, včetně souvisejících daňových předpisů, uplynulo již více než 8 let. Svěřenské fondy se během té doby staly oblíbeným nástrojem při strukturaci majetku a mezigeneračních obměnách. I přesto při zdanění svěřenských fondů či výplat z nich stále vyvstávají otázky, s nimiž se daňoví poplatníci musí vypořádat, ačkoli na ně právní předpisy ani soudní praxe nedávají jednoznačnou odpověď. Výkladovým vodítkem v těchto situacích tak mohou daňovým poplatníkům být alespoň zápisy z Koordinačních výborů s komorou daňových poradců, k nimž je zveřejňováno stanovisko Generálního finančního ředitelství (dále jen GFŘ).

Rezerva na pěstební činnost se vytváří ve výši předpokládaných nákladů potřebných na vypěstování nového lesního porostu. Výši této rezervy si účetní jednotka stanoví tak, že vytvoří rozpočet pěstebních prací na činnosti vyjmenované v příloze zákona č. 593/1992 Sb. Znění § 9 výše uvedeného zákona neuvádí žádné jiné podrobnosti týkající se tvorby a čerpání rezerv na pěstební činnost. Kvůli k rozsahu kůrovcové kalamitní těžby je nutné vytvářet rezervy ve významných částkách a na delší časová období. Vzhledem k aktuálnímu a předpokládanému vývoji inflace zcela určitě vznikne situace, kdy rozpočet nákladů na pěstební činnost a dle něj vytvořená rezerva bude naprosto nedostačující. Je v souladu se zákonem vytvořenou rezervu v průběhu jejího čerpání aktualizovat, tedy zvýšit? Lze případně postupovat tak, že se rezerva zruší a vytvoří se nová podle aktuálního rozpočtu nákladů? Je možné rozložit riziko a finanční prostředky ve výši vytvořené rezervy uložit na více bankovních účtů? Mohou být finanční prostředky k více rezervám uloženy na jednom bankovním účtě?

V roce 2008–2013 OSVČ vedla daňovou evidenci. V této době zařadil do obchodního majetku automobil, který ovšem nezačal odepisovat. Od r. 2014 do r. 2020 byly uplatňovány výdaje paušálem 60 %. V roce 2021 bychom chtěli přejít opět na skutečné výdaje a vést daňovou evidenci. Vztahuje se na automobil § 26 odst. 8 ZDP, když jsme odpisy nezahájili? Předpokládáme, že bychom v roce 2021 zahájili odpisy a začali odepisovat v prvním roce, tzn. že v letech 2014–2020 je nepovedeme evidenčně. Je naše úvaha správná?

V roce 2019 jsem jako OSVČ začal odpisovat auto rovnoměrně. Pro rok 2019 to byl odpisy ze vstupní ceny 160 000 Kč ve výši 17 600 Kč, v roce 2020 odpis ve výši 35 600 Kč a pro letošní rok - odpis také 35 600 Kč, ale chtěl bych využít nižší odpisové sazba, tj. sazbu nikoliv 22,5, ale 10, tj. odpis by byl ve výši 16 000 Kč, abych se nedostal do ztráty. Jak budu řešit a počítat odpisy v následujících dvou letech nebo snad třech? Další rok 2022 a 2023 bych měl odepsat také se sazbou 22,5 - 35 600 Kč - bude to tak ,nebo když jsem v roce 2021 nevyužil max. sazbu, nějak se výpočet změní? Budu ke konci poslední roku odpisování, tj. v roce 2023 evidovat zůstatkovou cenu - 19 600 Kč a s tou už nic neudělám (ta částka, které nebyla v roce 2021 uplatněna z důvodu nižší sazby než maximální), bude mi tam navždy viset?

Společnost s r. o. provozující FVE vytváří rezervu na likvidaci elektroodpadu dle § 11a zákona č. 593/1992 Sb. Dle odst. 2 tohoto paragrafu tvorba rezervy není podmíněna jejím zaúčtováním. Neměla by tato rezerva zaúčtována, přestože její tvorba dle odst. 2 není podmíněna jejím zaúčtováním?

Společnost plánuje z důvodu značného opotřebení a poškození výměnu střešní krytiny - eternitové desky vlnité. Vzhledem k tomu, že již nelze zajistit stejný materiál - tyto eternitové desky se z ekologických důvodů již nevyrábí, předpokládá společnost nahrazení těchto desek plechovou střešní krytinou. V rámci výměny nedojde k zateplení střechy. Je možné náklady spojené s výměnou střešní krytiny považovat za náklady na opravu?

Jedná se o developerskou společnost, která dostavuje RD. Nyní má dle smlouvy bezúplatně předat infrastrukturu obci. Předpokládám tedy, že jde o vyvolanou investici. Z hlediska daně z příjmů zůstane vyvolaná investice v hodnotě zásoby a do nákladů přejde prodejem konečným zákazníkům řadových domků.  1) Jak by se postupovalo, kdyby například jeden domek zůstal v daném účetním období neprodán a prodal by se až například následující zdaňovací období?  2) Jak je to z hlediska DPH, protože DPH byla uplatněna na vstupu při výstavbě vyvolané investice? 3) A jak by se postupovalo, kdyby přistoupili na kupní smlouvu za symbolickou cenu např. 1 Kč?

Pokud s. r. o. vzniklo 1. 4. 2021, pořídilo dlouhodobý hmotný majetek, má nárok na 50% odpis. Budou účetní odpisy ve 100% výši a daňové v 50%, anebo mohou být také účetní odpisy na polovině? 

V následujícím příspěvku bychom se věnovali problematice automobilu jako majetkové kategorii, a to jak z pohledu účetnictví, tak i z pohledu daně z příjmů.

V prosinci jsme koupili traktor, předání proběhlo také v prosinci. Do majetku jsem zařadila v XII. Fakturu za traktor mám v prosinci, v prosinci jsem zaplatila část ceny, zbytek postupně do června 2022. Přepis v technickém průkazu proběhl teď v březnu. Můžu si uplatnit daňový odpis za rok 2021? V kupní smlouvě je napsáno: „kupující se stává vlastníkem předmětu koupě dnem úplného zaplacení kupní ceny“.  

S. r. o. má v obchodním majetku zařazenou garáž od 12/2019, odepisuje ji rovnoměrně. Od 11/2019 eviduje v účetnictví na účtu 042 solární panely v hodnotě 80.092 Kč, které po zařazení garáže nechala s.r.o. na garáž nainstalovat. Minulá účetní zapomněla převod z 042 do majetku proúčtovat. V r. 2022 chce nová účetní tuto nesrovnalost vyřešit. Je možné až nyní tyto panely zařadit do majetku v původní pořizovací ceně a zahájit odepisování? Pokud ne, jak má s. r. o. postupovat? Bude zařazení solárních panelů považováno jako TZH garáže, a tudíž bude odepisováno spolu s ní, nebo je třeba solární panely zařadit jako samostatný hmotný majetek a dle § 30b ZDP odpisovat rovnoměrně 240 měsíců bez možnosti přerušení?

Česká s. r. o. má v řádné lhůtě přihlášenou pohledávku za společností registrovanou v Německu u insolvenčního soudu v Německu. Může tvořit daňové opravné položky dle zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách? 

Může se odpisovat pořizovací cena bytu (bez pozemku), když se přiznává příjem z nájmu podle § 9 ZDP, a zvolí se skutečné výdaje a nepoužijí se výdaje procentem i v tom případě, když je byt na hypotéku, a tudíž není ještě zaplacený?

Jakým způsobem lze do firmy, která je plátcem DPH, vložit osobní věci jednatele - např. tiskárnu, PC, stůl, židle, poté i automobil do 40 000 Kč? Musí být tyto movité věci prodány za cenu obvyklou? Jaký daňový doklad je k prodeji potřeba? Lze případně věci do společnosti darovat nebo vložit bezúplatně? Jak by to bylo s účtováním?

Společnost s.r.o. (plátce DPH) měla pronajatou nemovitost od fyzické osoby (nepodnikatel). Na této nemovitosti prováděla technické zhodnocení. K dokončení a kolaudaci technického zhodnocení nedošlo. Vše je zatím vedeno na účtu 042. Nyní bude ukončena nájemní smlouva. Pronajímatel investici do technického zhodnocení uhradí. Jaký doklad vystaví společnost s.r.o. pronajímateli na náhradu technického zhodnocení? Bude účtovat náhradu i s DPH?

Jsme nezisková organizace a máme v majetku nemovitost celou pořízenou z daru. Na této nemovitosti jsme provedli technické zhodnocení. Zvyšuje toto technické zhodnocení vstupní cenu majetku anebo ho lze považovat za samostatný majetek, do které odpisové skupiny by se v tomto případě tento majetek zařadil?