Osvobození od DPH bez nároku na odpočet

Společnost s ručením omezeným bude uzavírat smlouvu s advokátní kanceláří na poskytování právních služeb ve věcech souvisejích s převodem podílu ve společnosti, s likvidací společnosti včetně zajištění notářských služeb. Může si společnost uplatnit fakturu za tyto služby jako daňově uznatelný náklad a nárokovat si z daňového dokladu advokátní kanceláře DPH?

Jak to bude s DPH a daní z příjmů fyzických osob, když fyzická osoba, neplátce DPH, nakoupila soukromě pozemky (stavební i nestavební) a chce je nyní prodat? Jak by to bylo v případě plátce DPH, který pozemky nemá v obchodním majetku? 

Pokud firma, plátce DPH, dlouhodobě pronajímá nemovitost fyzické osobě, neplátci DPH, má firma povinnost u těchto vydaných faktur přidat sníženou sazbu daně. Stejně jako u krátkodobých pronájmů, je to tak? Přijde mi to logické. Je to takto správně?

S.r.o. - plátce DPH zkolaudoval v 2/2025 rodinný domek. = má ho zařazený v majetku. Tento domek od 10/2025 bude pronajímat - občanovi-neplátci. SRO plánuje v budoucnosti domek prodat. otázka 1) pronájem = zakládá povinnost odvodu DPH =vrátit veškerý uplatněný odpočet DPH na stavbu v měsíci započetí nájmu tj. za 10/2025 2) při prodeji nemovitosti už bude prodej osvobozený a nebude se odvádět DPH? Domek byl postaven za 10,5 mil. Kč, prodej se předpokládá za 12,5 mil. Kč. DPH se neodvede ani z rozdílu mezi pořizovací a prodejní cenou - i když se bude jednat o prvý prodej uskutečněný např. 20 měsíc po kolaudaci?

Společnost neplátce DPH překročí obrat 2 mil. Kč, vykonává pouze činnost dle §57 odst.1d) bod1. a 2. Společnost není zapsaná ve Školském rejstříku, ale má akreditované kurzy MŠMT na základě vydaných Rozhodnutí. Má společnost povinnost dle § 6 provést registraci k DPH a uskutečňovat osvobozenou činnost dle § 57 viz. výše? Nebo zůstává neplátce DPH? Na straně odběratele je většinou školské zařízení, pedagogický či nepedagogický pracovník, popř.občan. Předpokládám správně, že stačí splnit pouze jeden ze 4 bodů § 57 odst.1d) pro osvobozené plnění? Společnost má živnostenské oprávnění obor Mimoškolní výchova a vzdělávání, pořádání kurzů, školení, včetně lektorské činnosti.

Plátce daně z přidané hodnoty má řadu povinností, z nichž stěžejní je přiznání DPH z prodejů a její odvod do státní kasy. Naopak jeho prakticky jedinou, ale zásadní výhodou je možnost odpočtu (vrácení) DPH z nákupů od jiných plátců. Odpočet je jedinečné specifikum DPH, neznala jej předešlá daň z obratu a nemá obdobu v jiných daních. Je podmínkou neutrality DPH pro plátce v roli výběrčích daní od zákazníků, kteří nesou její tíhu, neboť nemají možnost odpočtu. Pravidla odpočtu upravuje 22 paragrafů zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, které od 1. 1. 2025 postihlo 44 změnových bodů zákona č. 461/2024 Sb.

Dotaz Město, které je plátcem DPH, je vlastníkem kina, provozovatelem je ale Městem zřízená příspěvková organizace (také plátce DPH), které je kino svěřeno. Kino prochází komplikovanou výměnou střechy. Dočasně se musela vyrobit a zabudovat (provizorní) dřevěná střecha, resp. zakrytí střechy (Účet 042-Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek). V měsíci srpnu 2025 bude tato provizorní střecha demontována a bude aktivován materiál na skladě v hodnotě materiálu (dřeva), který Město nabídne k prodeji jako řezivo. V průběhu stavebních prací Město přiznává daň v režimu přenesení (ř. 10), ale neuplatňuje si žádný nárok na odpočet daně, protože v souvislosti s kinem vykonává ekonomickou činnost příspěvková organizace, jiný plátce DPH. Konkrétně ve vztahu k provizorní dřevěné střeše Město přijalo dva daňové doklady na stavební práce (služby) a přiznalo na ř. 10 daň na výstupu bez nároku na odpočet daně. V jakém režimu by měl být uskutečněn případný prodej řeziva (zboží) po demontáži provizorní střechy, ke kterému může docházet od měsíce srpna 2025 a dále? Půjde o zdanitelné plnění (DPH na výstupu) v běžném režimu? Bude možné si pak uplatnit nějaký nárok na odpočet daně a v jaké hodnotě? A za jaké zdaňovací období? Město hodlá inzerovat nabídku prodeje řeziva. Která ustanovení zákona o DPH jsou v tomto případě relevantní? Nebo by bylo možno aplikovat § 62 odst. 1 zákona o DPH a prodeje řeziva považovat jako osvobozené plnění bez nároku na odpočet daně (ř. 50), protože při pořízení nemohl byt uplatněn nárok na odpočet daně? Zhoršilo by to sice koeficient z celkové ekonomické činnosti města, ale to by tak nevadilo. Uvažovali jsme o také o vyrovnání dle § 77 zákona o DPH , ale tam to první použití (dřeva) odpovídalo původnímu účelu, takže nelze zřejmě takto postupovat. Situaci navíc komplikuje skutečnost, že přijaty byly stavební práce, ale (pravděpodobně) dojde k prodeji řeziva(zboží), které ale zase na druhou stranu bylo součástí předmětných přijatých stavebních prací.

Od 1. 7. 2025 nabyly účinnosti některé změny zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH “), které byly provedeny zákonem č. 461/2024 Sb. , jenž byl schválen koncem roku 2024. Většina změn, které přinesla tato novela, nabyla účinnosti od 1. 1. 2025, ale u změn, které se týkají uplatňování DPH u nemovitých věcí, byla účinnost záměrně odložena až na 1. 7. 2025. Při uplatňování DPH při dodání nemovitých věcí je třeba od 1. 7. 2025 postupovat podle příslušných ustanovení zákona o DPH , které navazují terminologicky na zákon č. 89/2012 Sb. , občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „občanský zákoník“) a zákon č. 283/2021 Sb. , stavební zákon (dále jen „stavební zákon “). Při dodání nemovitých věcí se za stanovených podmínek uplatní osvobození od daně bez nároku na odpočet daně. Tyto podmínky se s účinností od 1. 7. 2025 oproti dřívějšímu znění zákona o DPH významně změnily. Novelou zákona o DPH byl s účinností od 1. 7. 2025 dřívější § 56 zákona o DPH , který upravoval podmínky pro osvobození od daně při dodání nemovitých věcí, rozdělen na § 55a a § 56 zákona o DPH . Z nového § 55a zákona o DPH od tohoto data vyplývají pravidla pro osvobození od daně při dodání pozemku a z novelizovaného § 56 zákona o DPH nová pravidla pro osvobození od daně při dodání vybraných nemovitých věcí. Úprava pravidel pro osvobození od daně při dodání pozemků a vybraných nemovitých věcí je odůvodňována harmonizací s pravidly stanovenými směrnicí Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (dále je „směrnice o DPH “) a přesnější návazností použitých pojmů na nový stavební zákon .

Společnost je plátce DPH a mimo svou ekonomickou činnost poskytla dvěma společníkům, kteří jsou právnické osoby, úročenou zápůjčku. Jedná se o příležitostnou nepravidelnou činnost, ale mám dotaz, zda i jako taková je předmětem DPH a je osvobozená bez nároku na odpočet nebo není vůbec předmětem DPH? A pokud je předmětem a je osvobozená bez nároku na odpočet, ale podle §76 odst. 4 se nezapočítává jako příležitostná do koeficientu, tak jak velký je problém, když toto osvobozené plnění nebylo uvedeno v přiznání k dani z příjmů za měsíc, kdy byly úroky vyčísleny? Společnost má jako účetní období hospodářský rok končící 30.6. a k tomu datu vyčíslila úroky. Doporučujete v případě, že má být uvedeno v přiznání k DPH podat za červen opravné nebo přiznat např. až nyní za srpen nebo je problém nepřiznat vůbec, když reálně na daňovou povinnost toto plnění nemá žádný dopad? 

1 ) Má kupující (plátce DPH) při koupi nemovitosti určeného k bydlení (bytové jednotky po kolaudaci ve stavu Shell & Core, tedy hrubé stavby bez dokončeného interiéru) ve všech případech nárok na odpočet DPH, tedy i v případě, že bude nemovitost následně pronajímána bez DPH tedy dle § 56a? 2) Má kupující nárok na odpočet DPH i z přijatých plnění souvisejících s dokončením projektu bytové jednotky do obyvatelného stavu za předpokladu, že bude následně nemovitost pronajímat neplátci tedy jako osvobozené plnění (bez DPH) 3) Pronájem předmětné nemovitosti je vždy dle § 56a vždy osvobozen od DPH viz § 56a odst.3)? a tedy musí být vždy uskutečněné plnění (nájemné) fakturováno bez DPH resp. jako osvobozené plnění? 4) Při prodeji nemovitosti po více jak 23 měs. od kolaudace (po novele zákona o DPH) je tento prodej osvobozen od DPH? 5) Má nějaké daňové dopady (povinnost úpravy odpočtu daně) skutečnost, že byl při koupi bytové jednotky uplatněn nárok na odpočet ve 100% a následně byla jednotka pronajímána bez DPH (osvobozené plnění) = 100% příjmů osvobozených ? -> tedy je např. potřeba provést úpravu odpočtu každý rok viz. článek https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/dph/odpocet-dph-a-korekcni-mechanismy-4-cast/

Akciová společnost (DS) je vlastněna další akciovou společností (MS). MS hodlá prodat akcie DS a za tímto účelem si nechala zpracovat znalecký posudek na ocenění akcií DS. Budou náklady na ocenění v MS daňově účinné s nárokem na odpočet DPH? Pokud by si tento posudek na ocenění vlastních akcií z důvodu jejich prodeje nechala vyhotovit DS, jednalo by se o daňově účinné náklady s nárokem na odpočet DPH?

Fyzická osoba (podnikatel) je OSVČ zapsaná v obchodním rejstříku. Je plátcem DPH od roku 1993. Do obchodního majetku vložil v roce 1991 nemovitost, kterou začal odepisovat. V roce 2000 proběhla velká rekonstrukce v řádech milionů Kč. Rekonstrukce se odepisuje na 30 let, tzn. dosud není odepsána a má daňovou zůstatkovou hodnotu. Podnikatel plánuje předání nemovitosti svým dvěma dcerám, aby ji případně mohly dále pronajímat (buď jako fyzické osoby nebo prostřednictvím s.r.o., do které by nemovitost byla vložena). Zvažuje varianty: 1) darování, 2) dědictví (pouze nemovitost nebo pokračování v podnikání po zemřelém), 3) prodej. Jaké jsou výhody a nevýhody jednotlivých variant z pohledu daně z příjmů a daně z přidané hodnoty?

Pokud zubní ordinace překročí obrat 2 miliony za roku. Musí se stát plátcem DPH? Nebo zdravotní služby včetně zubní ordinace, jsou osvobozené od DPH? A druhý dotaz, pokud zubní ordinace prodává zboží (například zubní pasty, zubní vodu) a prodejem zboží překročí obrat 2 000 000, tak se musí stát plátcem DPH, jen z prodeje zboží? 

Jsme plátce DPH. Fakturujeme pronájmy různých nemovitostí plátcům i neplátcům DPH. Nájemné na daný měsíc fakturujeme dle nájemní smlouvy vždy s DUZP prvního v daném měsíci, tj. nájem za červen 2025 má DUZP 1.6.2025. Fakturovali jsme společnosti nájem za 6/2025 jako osvobozený, protože nám nájemník nedal vědět, že se stal od 27.5.2025 plátcem DPH (do této doby byl neplátce, což nám uvedl i v nájemní smlouvě). Přišli jsme na to náhodou až 15.7.2025. V ARESu jsme našli tyto údaje: registrace k DPH platná od 27.5.2025, tato registrace byla zveřejněna 1.7.2025. Máme v tomto případě opravit fakturu za červen 2025 a vyfakturovat nájemníkovi nájem s DPH? Jde o dlouhodobý pronájem výrobní haly.

Již 460 změnových bodů přinesla velká, a totiž 70. novela zákona o DPH převážně s účinností od 1. 1. 2025. Nás bude speciálně zajímat balíček upravující pravidla zdanění, respektive osvobození od daně při dodání staveb a bytů, jejichž účinnost započala později – až 1. 7. 2025.

Pronajímatel, plátce DPH, daní příjmy z nájmu v §9 ZDP. Každý měsíc vybírá od nájemců peníze na režie (elektřina, plyn, voda) a zároveň je dle platebního kalendáře měsíčně platí. Odvádíme na výstupu z režií DPH (jsou vystavovány zálohové faktury včetně DPH) a zároveň si nárokujeme DPH z jednotlivých plateb za energie. Nevyužíváme postup dle §36/14 ZDPH. Samozřejmě provádíme i roční vyúčtování včetně DPH. Takto řešíme DPH. Z hlediska daně z příjmů veškeré energie zúčtováváme se skutečnými výdaji za tyto služby. Nezahrnujeme do zdanitelných příjmů a ani platby za tyto služby nezahrnujeme do daňových výdajů. Je náš způsob zdanění z hlediska DPH a daně z příjmů akceptovatelný?

Pozemky se měří a zapisují do úředních knih jako tzv. parcely geometricky půdorysně promítnuté do roviny. Prodej nebo jiná dodání nezastavěného (holého) pozemku plátcem je obvykle osvobozen od DPH a bez nároku na odpočet daně u souvisejících vstupů. Dle očekávání je to však daleko složitější kvůli řadě podmínek a výjimek, kde dochází od července 2025 k úpravám příslušné právní úpravy zákona o DPH ve vazbě na legislativu EU a soudní judikaturu.

Společnost s ručením omezeným, plátce DPH, má ve vlastnictví byty, které pronajímá. S nájemci má uzavřené smlouvy, faktury nevystavuje. Dle smlouvy mají nájemci platit nájem a zálohy na služby měsíčně dopředu. V kterém měsíci se vykazuje osvobozený nájem do přiznání k DPH, pokud platí např. v dubnu 2025 na květen 2025, tak se osvobozené plnění má vykázat v kterém měsíci?

Obdrželi jsme fakturu od SumUp Ltd - z Irska - Irské DIČ na poplatky za služby platby kartou. Na faktuře je uvedeno - „jako poskytovatel finančních služeb jsou naše poplatky osvobozeny od DPH podle článku 135 směrnice 2006/112/ES“. Bude faktura uvedena v přiznání k DPH (přiznání a nárok)? Fakturu máme prvně a nevím jak správně postupovat. 

Obec, plátce DPH, provozovatel vlastního vodovodu, po 10 letech od kolaudace daruje část vodovodu do majetku dobrovolného svazku obcí (plátce DPH, jehož je obec členem). Musí se z hodnoty darovaného majetku odvést DPH? Při pořízení tohoto vodovodu bylo DPH odečteno.