Ing. Christian Žmolík - strana 13

Právnická osoba s. r. o. vlivem poklesu tržeb nezaplatila všechny odvody za zaměstnance a za firmu. Do konce ledna 2021 vyplatila zaměstnancům všechny závazky (čisté mzdy) z roku 2020, vůči zaměstnancům má tedy vše vyrovnané. K 31. 1. 2021 firma nezaplatila sociální pojištění za 11/2020, 12/2020, odvody některým zdravotním pojišťovnám, neposlala exekutorům některé splátky za zaměstnance. Jak je to v tomto případě s uznatelností daňových nákladů, zůstávají veškeré mzdy a odvody daňovým nákladem? Pokud ne, projeví se tato situace v účetnictví nebo pouze v daňovém přiznání se nezaplacené částky odečtou z daňových výdajů a na kterém řádku daňového přiznání?

Lze uznat jako zaměstnanecký benefit rybářskou povolenku nebo lístek? Tak aby byla u zaměstnance osvobozená a u zaměstnavatele nedaňový náklad? Doklad by byl vystaven na zaměstnavatele a ten by ho i zaplatil. Lze to zahrnout pod sportovní činnost nebo příspěvek na rekreaci?

Právnická osoba je příjemce evropské dotace (evropské granty) – nejedná se o investiční, ale o provozní dotaci. V podmínkách dotace je uvedeno, že je určena na pokrytí přímých nákladů (nutno doložit doklady) + navýšení o 25 % z těchto přímých nákladů, které se nemusí dokládat. Náklady jsou evidovány na tř. 5xx, následně vyúčtuji tyto náklady např. v hodnotě 500 Kč + navýším dle podmínek dotace o 125 Kč (25 % z nákladů) a hodnota 625 Kč bude hodnota čerpání dotace – účtování na účtech MD 347/D 648. V tuto chvíli mám ale na nákladech částku 500 Kč (účty tř. 5), ale na výnosech 625 Kč (648). Jak budu postupovat pro stanovení daně a sestavení daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob? Bude vzniklý rozdíl 125 Kč předmětem daně z příjmu nebo se bude jednat o osvobozený příjem, a tedy i nedaňové výdaje k tomu přiřazené? Ve kterých řádcích daňového přiznání budou tyto částky uvedeny?

Zemědělské družstvo sjednalo s pojišťovnou pojistnou smlouvu "Kolektivní pojištění odpovědnosti z výkonu povolání". Pojistník je firma a pojištěná osoba jsou všichni zaměstnanci pojistníka. Ve smlouvě není specifikována jména pojištěných osob, jen celkový počet zaměstnanců. Zaměstnancům nic ve mzdě nepřidaňujeme. Jedná se o daňově účinný náklad firmy?

Společnost si pronajímá „bytový prostor“ kde bydlí jednatel. Může si poměrnou část společnost dávat do nákladů jako „nájemné“ společnosti? Společnost má virtuální sídlo jinde, lze vše řídit z „pracovny“ kde bydlí jednatel, lze poměrem dávat částku nájemného do daňových nákladů firmy?

Pokud s. r. o. neuplatní odpisy majetku za rok 2020 z důvodu ztráty, bude moci v roce 2021 uplatnit odpisy za rok 2020 a 2021 najednou, nebo je zde nějaký postup a omezení?

Společnost s ručením omezením zabývající se agenturním zaměstnáváním dopravuje své zaměstnance do podniků, se kterými má uzavřenou smlouvu o agenturním zaměstnávání. Za jakých podmínek lze tyto náklady na dopravu svých zaměstnanců do podniku uplatnit v daňových výdajích?

Jsme s. r. o., bez povinného auditu, přiznání k DPPO budeme podávat sami elektronicky. Můžeme využít lhůtu pro podání přiznání do 4 měsíců po uplynutí zdaňovacího období podle § 136 odst. 2 písm. a) daňového řádu a podat přiznání po 1. 4. 2021 v termínu do 3. 5. 2021 a tato 4měsíční lhůta platí i pro vzdání se práva na následné uplatnění daňové ztáty v následujících obdobích? Předpokládám, že vzdání se práva se provádí pouze oznámením na FÚ, není na to speciální formulář. 

Společnost s r. o. má záporný vlastní kapitál. Mohou být úroky z půjčky od banky nespojené osoby daňově účinné podle (§ 25 odst. 1 písm. w)?

Právnická osovba je příjemce evropské dotace (evropské granty) - nejedná se o investiční dotaci, ale o provozní. V podmínkách dotace je uvedeno, že je určena na pokrytí přímých nákladů (nutno doložit doklady) + navýšení o 25 % z těchto přímých nákladů, které se nemusí dokládat. Náklady jsou evidovány na tř. 5xx , následně vyúčtuji tyto náklady např. v hodnotě 500 Kč + navýším dle podmínek dotace o 125 Kč (25 %z nákladů) a hodnota 625 Kč bude hodnota čerpání dotace - účtování na účtech MD 347/D 648. V tuto chvíli mám ale na nákladech částku 500 Kč (účty tř.5), ale na výnosech 625 Kč (648). Jak budu postupovat pro stanovení daně a sestavení daňového přiznání k dani z příjmu PO? Bude vzniklý rozdíl 125,- Kč předmětem daně z příjmu nebo se bude jednat o osvobozený příjem, a tedy i nedaňové výdaje k tomu přiřazené? Ve kterých řádcích daňového přiznání budou tyto částky uvedeny? 

Firma do 50 zaměstnanců nakoupí v lékárně antigenní testy na SARS-CoV-2 pro své zaměstnance, které chce dobrovolně otestovat z preventivních důvodů - pro ochranu celého pracovního kolektivu. Jedná se o daňově uznatelný náklad u zaměstnavatele a o osvobozený nepeněžní příjem u zaměstnance? Jak by to bylo v případě nákupu protilátkových testů?

Společnost nakoupila 3D tiskárnu (jedná se o zubní laboratoř). Do jaké odpisové skupiny mám tiskárnu zařadit? Cena tiskárny je nad 80 000 Kč.

Jsme velkoobchod s drogerií, při inventuře skladu k 31. 12. 2020 bylo zjištěno manko. Manko nebylo nikomu předepsáno k náhradě. Jsou tedy náklady daňově neuznatelné? Není možné pro budoucí roky ve směrnici určit nějakou míru „ztratného“, která by vyplývala ze skutečnosti, že může docházet např. k chybovosti skladníků při chystání palet pro zákazníky (např. vydají omylem více kusů zboží, než by měli...)?

Firma zakoupila speciální simulační SW v 06/2017 za 9 800 EUR (s roční aktualizací v ceně), který potřebovala na jednu zakázku. Zisk z této zakázky zcela pokryl nákupní cenu SW. Firma začala SW odepisovat, 36 měsíců, a odepsán byl v roce 2020. Nyní v roce 2021, firma zase realizuje zakázku, kde zase musí tento speciální simulační SW využít a k tomu potřebovala ještě jeden nový modul. Vzhledem k tomu, že firma jinak SW prakticky nevyužívá, neudržovala ho v aktuálním stavu. Aby si tedy mohla dokoupit potřebný modul, musela ještě doplatit 3 roční udržovací poplatky (aktualizace) od 07/2018 do 06/2021, tzn. 3x 1500 EUR = celkem 4500 EUR, protože nový modul lze zakoupit pouze do aktuálního SW. Nový modul stál 2500 EUR. Zisk z této nové zakázky zase pokryje veškeré náklady na aktualizace a nový modul. Jak o této operaci správně účtovat? Máme navázat na odepsaný SW a udržovací poplatky (4500 EUR) dát do nákladů a nový modul (2500 EUR) odepisovat 18 měsíců? Nebo můžeme po zrušení kategorie nehmotného majetku vše dát do nákladů? Nebo máme uvažovat o možnosti použít aktualizovaný SW do 06/2021 a odepsat účetně nový modul za 3 měsíce… nebo máme uvažovat, že SW je funkční? i když není aktuální a nelze ho plně využít (obdoba účetního SW, bez aktualizací výstup nesplňuje aktuální normy a předpisy) ale pomocně ho lze používat několik let.

Klient pořídil tahač na finanční leasing 15. 10. 2020, pořizovací cena tahače je 2 mil. Kč, splátkový kalendář je na 60 měsíců, tahač je nový a nikdy nebyl odpisován. Je možné uplatnit finanční leasing do nákladů během 24 měsíců, stejně jako při pořízení dlouhodobého majetku s využitím mimořádných odpisů dle § 30a ZDP?

Firma uzavřela v roce 2017 finanční leasing na nákladní automobil. Nyní by ráda tento leasing ukončila a předmět leasingu odkoupila do majetku firmy a následně prodala. Pokud bude leasing ukončen na 50. splátce, jedná se o předčasně ukončený leasing a musím postupovat dle § 24 odst. 5, tj. odkupní cena nesmí být nižší než zůstatková vypočtená z rovnoměrných odpisů u vlastníka? Jak postupovat, pokud tuto podmínku nesplním? Musím vyloučit všechny splátky a vše zahrnout do pořizovací ceny? Při následném prodeji tohoto majetku, uplatním do nákladů zůstatkovou cenu, která bude zřejmě vyšší než prodejní.

V listopadu 2020 naše společnost pořídila hmotný majetek v hodnotě 48 000 Kč, zařazení do užívání je předpokládáno na březen 2021. Jak na tento hmotný majetek pohlížet vzhledem ke změnám v zákoně č.586/1992 Sb - zvýšení hranice z 40 000 Kč Kč na 80 000 Kč? Je rozhodující datum pořízení nebo datum zařazení do užívání? 

Společnost má pohledávku za jinou společností ve výši 800 067 Kč ( z roku 2016, 2017, 2017). Na tuto společnost bylo zahájeno insolvenční řízení a poté prohlášen konkurs, své pohledávky společnost nepřihlásila. Může na tyto pohledávky udělat za rok 2020 opravnou položku? V jaké výši? A bude daňově uznatelná?

Společnost s. r. o. nakoupila v roce 2019 nehmotný majetek (SW) za 300 000 Kč. Tento majetek v roce 2019 odpisovala. V roce 2020 provedla na tomto majetku dvě technická zhodnocení - první za Kč 95 000, druhé za Kč 55 000 Kč. Jak postupovat s odpisem technického zhodnocení? Mám připočíst k původní ceně a postupovat podle starého způsobu odpisování nebo mohu technické zhodnocení účetně (a zároveň daňové) odepsat podle vnitropodnikové směrnice dle nového způsobu (po novele)?

Můžeme poplatek za odvod ze ZPF dát celý do nákladů nebo bude součástí pořízení dlouhodobého majetku? Firma zakoupila pozemek a na jeho části bude stavět halu, za vynětí ze zemědělského půdního fondu nám byl vyměřen poplatek.