Ing. Miroslava Kočová - strana 7

Společnost je výrobní potravinářskou společností. Nakupuje materiál - ovesné vločky. Nákup materiálu účtuje účet 112/321. Materiál se následně spotřebovává pro výrobu polotovaru-ovesných tyčinek. Účtuje spotřebu materiálu (a dalších vstupů) 501/112, vyrobený polotovar ovesnou tyčinku 122/582. V časovém odstupu se polotovar balí do obalu a přidávají se různé polevy, účtujeme spotřebu ovesné tyčinky (a dalších vstupů) 501/122, hotový zabalený produkt pak 123/583. Společnost zároveň nakupuje konkurenční tyčinky (zboží) účtujeme 132/321. Pořádáme ochutnávkové akce na veletrzích, na kterých dáváme lidem ochutnat všechny uvedené typy. Jak se účtuje jejich spotřeba? Materiál: 501/112? Polotovar: 582/122 nebo 501/122? Vlastní výrobek 583/123 nebo 501/123? Zboží 501/132, nebo 504/132?

A) Zaměstnanec utrpěl v zaměstnání pracovní úraz (4/2016), po dobu pracovní neschopnosti s pracovním úrazem byla vyplácena od zaměstnavatele náhrada mzdy za ztrátu na výdělku, jak se tato náhrada účtuje? Klasicky jako hrubá mzda MD 521/D 331 nebo MD 548/D331 nebo MD 548/D 333? B) Od Kooperativy (zákonné pojištění odpovědnosti) byla refundována částka 111.965 Kč, 41.128 Kč nebylo zaměstnavateli vráceno z důvodu porušení předpisů o BOZP, tzn. postih firmy. Firma má hospodářský rok 1. 4. 2016 - 31. 3. 2017, pracovní úraz 27. 4. 2016 - 28. 2. 2017, náhrada ztráty na výdělku vyplácena od 4/2016 do 2/2017. Jaké je správné účtování pojistné události:  1. dohadná položka 111.965 Kč MD 388/D 648, 2. předpis pojistné náhrady 70.837 Kč MD 378/D 388, 3. zrušení zůstatku dohadné položky 41.128 Kč MD 548/D 378, 4. přijatá platba od pojišťovny 70.837 Kč MD 221/D 378? 

Naše firma se rozhodla zaměstnávat vězně z nedaleké věznice. Dle smlouvy jim musíme hradit dopravu i část nákladů na oběd. Faktura od přepravce i poskytovatele obědů bude vystavena na naši společnost, já část nákladů na stravování přefakturuji na věznici. Doprava - fakturu od přepravce zaúčtuji celou daňově na 518? Obědy - zaúčtuji celé do daňových nákladů 518, vydanou fakturu pak na DAL stejného nákladového účtu? 

Je nutné daňově odepsat pohledávku, na kterou byla vytvořena opravná položka, v roce promlčení? Anebo se dá daňově odepsat i později? Pohledávka z roku 2006 přihlášena u soudu, je promlčená v roce 2016 nebo 2017 a ve kterém roce se dá odepsat? 

Podle § 39 písm. b) vyhlášky č. 500/2002 Sb. uvádí účetní jednotka do přílohy název a sídlo účetní jednotky, která sestavuje konsolidovanou účetní závěrku, a místo, kde je možné tuto konsolidovanou účetní závěrku získat. Postupuje podle tohoto bodu každá účetní jednotka, která je součástí konsolidačního celku, nebo jen účetní jednotka, která má výjimku z povinnosti sestavovat konsolidovanou účetní závěrku (vazba na § 22aa zákona o účetnictví). V případě, že konsolidující účetní jednotka je zahraniční účetní jednotka, je nutný český překlad? Pokud ano, musí jít o úřední překlad? Může být místem, kde je možné konsolidovanou účetní závěrku získat, sídlo tuzemské společnosti (konsolidující účetní jednotky)?

Společnost s. r. o. má výrobní činnost od roku 1993. Největšími položkami majetku jsou provozní budovy a strojní vybavení. Od roku 1993 dosud (včetně roku 2016) se uplatňovaly pouze daňové odpisy u tohoto majetku. Společnost účtuje na softwaru SAP, je povinně auditovaná. Auditor požaduje provést v roce 2016 opravu zpětně k roku 1993, tzn. vypočítat u aktálně zařazeného majetku zpětně účetní odpisy a provést zaúčtování MD 081, 082/D 426, kdy tímto postupem se narovná stav, že společnost bude mít účetní a daňové odpisy majetku rozdílné. Jenže účetní software je schopen dopočítat zpětně účetní odpisy jen k roku 2000, kdy se přešlo na tento účetní systém. Zejména však budovy máme zařazeny už od roku 1993. Jak tedy dopočítat tyto účetní odpisy, tzn. za období 1993 až 1999 (r. 2000)? Nějakým odborným odhadem? Nenašli jsme postup v účetních předpisech.

Jak zaúčtovat fakturu za štítky s logem, která je rozepsaná na počet 50 štítků s cenou za jednotku 600 Kč/štítek a na tzv. částečné náklady - příprava pro tisk 700 Kč, náklady na film 650 Kč a náklady na nástroj 33 000 Kč. Částečné náklady jsou vynaloženy jednorázově. Nevíme, kolik štítků si objednáme, ani období, po které budou používány... Jak potom časově rozlišit jednorázové náklady?

Dle vyhlášky č. 500/2002 Sb. jsme přecenili zásoby na základě inventarizace k 31. 12. 2015. Rozdíly vzniklé přeceněním dle nových pravidel by měly být zaúčtovány 1. 1. 2016. Jak tyto rozdíly zaúčtovat? Zvažují se významné a nevýznamné rozdíly? Pokud se účtují do nákladů nebo výnosů, jsou tyto náklady nebo výnosy daňově účinné?

Podala jsem vybrané údaje z účetnictví pro podnikatele podle vyhl. č. 500/2002 Sb. za rok 2016 dle stanovených kritérií, a to výkazy v rozsahu zkráceném u malé účetní jednotky, taktéž u jednoho z podnikatelů mám velikost účetní jednotky mikro. Slyšela jsem, že od 16. 3. 2017 vyšlo nařízení, které vše narovnalo na výkaz v plném rozsahu. Co je správně? Daňový portál je stále stejný, je doposud nezměněn. 

Jak správně zaúčtovat zůstatek na kontokorentním účtu k datu uzavírání účetních knih? Zda je správné ponechat zůstatek v aktivech, nebo zda zůstatek přeúčtovat na pasiva?

Společnost je ve ztrátě a řeší záporný vlastní kapitál. Na školení k DPPO byl vysloven názor, že společnost by měla právě kvůli zápornému kapitálu přerušit odepisování. To, že se přeruší daňové odpisy, je jasné. Neuplatněné daňové odpisy sníží daňovou ztrátu, ale neovlivní výsledek hospodaření v rozvaze. Výsledek hospodaření (záporný kapitál) by ovlivnilo přerušení účetních odpisů, to je ale nepřípustné kvůli věrnému obrazu. Jak tedy přerušení odepisování (daňového) pomůže zápornému kapitálu, když účetní odpisy se nesmí přerušit?

Společnost má v majetku fotovoltaickou elektrárnu uvedenou do provozu v roce 2011. Od roku 2014 platí ročně příspěvek na recyklaci solárních panelů. Nejedná se o zálohu, k vyúčtování již nedojde. Náklady časově rozlišuje. Dle § 25 odst. 1 písm. zr) ZDP se jedná o náklady nedaňové. Pokud bude tvořit daňovou rezervu, bude moci při jejím rozpuštění uplatnit náklady zpětně daňově?

Společnost s. r. o. nemá povinnost auditu, vykazuje k rozvahovému dni 31. 12. 2016 aktiva ve výši 5 mil. brutto - 3 mil. netto. 1. Ve sbírce listin musí být dle § 21a odst. 2 zákona o účetnictví závěrka zveřejněna nejpozději do 12 měsíců od rozvahového dne zveřejňované účetní závěrky, tj. do 31. 12. 2017? 2. V případě, že se závěrka nezveřejní, tak sankce podle § 37 odst. 2b - 3 % hodnoty aktiv. Bude se 3 % sankce počítat z hodnoty aktiv brutto nebo netto? 

Společnost s. r. o., plátce DPH, maloobchodní prodej, účtování způsobem B. Jak účtovat drobné krádeže a manka a úpravu odpočtu DPH na vstupu od roku 2017? Zaúčtování nákupu zboží 504/321, DPH 343/321. Zaúčtování manka 549/504 a DPH -343/???

Stavební společnost koupí dům s pozemkem, který bude chvíli využívat jako vzorový dům, dokončí konečné úpravy, chodníky atd. a následně ho prodá. Jak nákup a prodej domu zaúčtovat?

Prosíme o nejlepší postup, jak přejít z kalendářního roku na hospodářský rok. Kdy požádat příslušný finanční úřad o povolení účtovat v hospodářském roce a jaké musí mít žádost náležitosti? Jaký je účetní a daňový postup tohoto přechodu z kalendářního na hospodářský rok? Nemáme s tím zkušenosti. 

V prosinci 2016 došlo k požáru nemovité věci ve vlastnictví s. r. o. Předpokládaná škoda je v řádech milionů korun. Opravy byly zahájeny v lednu 2017. Je nutné celou předpokládanou náhradu od pojišťovny účtovat dohadně do výnosů roku 2016, když náklady budou uplatněny až v roce 2017?

Společnost si půjčuje peníze na směnky, ke kterým je vyhotovená pouze Smlouva o vydání směnky a závazek, jak budou vypláceny úroky a v jaké výši. Obvykle jsou vypláceny měsíčně. Jsou krátkodobé i dlouhodobé. Na jaké účty bych je měla účtovat? A měla bych je účtovat společně s celkovým úrokem nebo jen částku, která přišla na účet? Klienti totiž částku pošlou na účet a z účtu jsou jim pravidelně zasílány úroky. 

Obdrželi jsme od českého plátce DPH fakturu za platbu dálnice v Německu a servisní poplatek s touto platbou spojený. Faktura celkem 24,58 EUR, uvedený kurz na faktuře 27,025. Po přepočtu 664,29 Kč (základ - 661,57 + 2,72 DPH)  - platba za dálnici - 24 Euro (sazba DPH 0 %)  - poplatek - 0,48 EUR (sazba DPH 21 %) = DPH 0,1 EUR. My používáme kurz roční 27,02. Výše faktury po přepočtu naším kurzem 664,15 Kč. Jak správně účtovat? Do DPH musí vstoupit stejná částka jako na fa tedy 2,72 Kč. DPH 2,72                                                    343/321 dálnice - 24 x 27,02 = 648,48                       538/321 poplatek - 0,48 x 27,02 = 12,97                    518/321 zaokrouhlení - 0,02                                      321/648 Po domluvě s dodavatelem lze platit v korunách, zaplatím 664,29 Kč, vznikne při účtování banky kurzový rozdíl 0,14, účtuji MD 563/D 321.   Je tento postup správný?

Jak zaúčtovat občerstvení nakupované pro žáky a rozhodčí, při sportovních utkáních ve „Spolku sportovců“, který dostává dotaci na hospodaření z obce, má i vlastní příjmy ze vstupného apod. - jde o občerstvení na účet č. 513000? Jak je to pak daňově, může ho dát do nákladů nebo se musí rozlišovat výdaje, na které dostal dotaci z obce, a výdaje, které pokryje z vlastní činnosti (ze vstupného, z pořádání plesu, z příspěvků apod.)?