Příjmy ze závislé činnosti - strana 5

Velmi žádaným zaměstnaneckým benefitem je firemní automobil, který mohou zaměstnanci využívat i pro soukromé účely. Zpravidla je firemní automobil poskytnut zaměstnanci bezplatně, případně může být mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem dohodnuta zvýhodněná úplata za poskytnutí vozidla, která je nižší, než by bylo tržní nájemné. Nepeněžní příjem plynoucí z bezplatného využití firemního vozu i pro soukromé účely, popřípadě rozdíl mezi výší nepeněžního příjmu a úhradou od zaměstnance, představuje na straně zaměstnance z pohledu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti zdanitelný příjem, který současně bude vstupovat do vyměřovacího základu pro odvod pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění. Novela zákona o daních z příjmů provedená zákonem č. 142/2022 Sb. , která nabyla účinnosti dne 1. července 2022, zavádí novou – nižší – velikost nepeněžního příjmu plynoucího zaměstnanci v případě, kdy je mu pro služební i soukromé účely poskytnuto tzv. nízkoemisní vozidlo. Jaká vozidla splňují podmínky nízkoemisních vozidel a jak prokázat splnění zákonných podmínek ze strany plátce daně z příjmů ze závislé činnosti, přiblíží následující příspěvek.

Zaměstnanec, který v 12/21 dosáhl věku 60 let ukončil smlouvu o doplňkovém penzijním spoření a následně uzavřel novou smlouvu o doplňkovém penzijním spoření od 1. 1. 2022. Tuto novou smlouvu opět ukončil k datu 30.9.2022 s tím ,že si vybral naspořené prostředky. Od 1. 10. 2022 si sjednal další novou smlouvu o doplňkovém spoření. Odečet dle § 15 zákona o daních z příjmů si neuplatňoval. Zaměstnavatel mu na všechny výše uvedené smlouvy postupně příspíval a bude příspívat 800 Kč měsíčně. Můžeme všechny měsíční příspěvky zaplacené zaměstnavatelem považovat za osvobozené dle § 6 odst. 9 ?

Zaměstnanec chce uplatnit na daňové zvýhodnění na dítě (19 let), které se stalo od září studentem SŠ - kombinované studium. Student žádné stálé zaměstnání nemá, vykonává jen příležitostné brigády. Může tedy otec daňové zvýhodnění uplatnit? Pokud by student pracoval a jeho výdělečná činnost zakládala účast na nemocenském pojištění, tak by si otec daňové zvýhodnění na dítě asi uplatnit nemohl, ale když nebude pracovat (resp. pravděpodobně jen na DPP bez účasti na nemocenském pojištění), tak předpokládám, že si daňové zvýhodnění na dítě uplatnit může. Musí otec ještě nějak dokládat to, že dítě opravdu nemá příjem zakládající účast na nem. pojištění nebo stačí jen podepsané Prohlášení poplatníka daně z příjmů FO za závislé činnosti? Pokud by se jednalo o studium na VŠ, tak je kombinovaná forma studia posuzována jako soustavná příprava na budoucí povolání a daň. zvýhodnění si může rodič uplatnit. Jen to studium na SŠ je v tomto ohledu trochu složitější... .

Může jednatel společnosti pobírat odměnu za výkon funkce jednatele ve výši 30 000 Kč/měsíc a zároveň být zaměstnán na HPP jako obchodní zástupce společnosti se mzdou 60 000 Kč/měsíc? Je nutné v rámci evidence docházky evidovat činnost jednatele a obchodního zástupce? Plyne z této kombinace poměrů případně jiné náležitosti, na které si máme dávat pozor?

Chtěli bychom dávat zaměstnancům do mzdy částku na nákup pracovní obuvi. Podléhala by tato částka pojistnému a dani ze závislé činnosti?

Zaměstnanci bylo ukončeno studium na vysoké škole ke dni 14. 8. 2022. Jak to bude se slevou na studenta za 08/2022? 

Naše firma od 1. 9. 2022 zaměstnává občany z Ukrajiny, kteří zde obdrželi vízum za účelem strpění. Můžou si tito zaměstnanci uplatnit slevu na poplatníka? Jsou daňoví rezidenti nebo nerezidenti? Jak to bude s ročním zúčtováním daně?

Zaměstnanci využívají firemní vozidla také pro soukromou potřebu. Za každý měsíc se dle vykázaných soukromých km vystaví faktura. výpočet = cena stanovená vyhláškou * průměrná spotřeba na 1 km* počet ujetých soukromých km. Firma je plátce DPH. Je potřeba před výpočtem průměrnou cenu PHM stanovenou vyhláškou očistit o DPH? Tzn. zjistit cenu bez DPH? Způsob výpočtu ukáži na příkladu. Příklad: spotřeba 8 l na 100 km, cena stanovená vyhláškou 44,50 Kč, počet ujetých km 500. Cena za PHM očištěná o DPH=44,50*100/121=36,78 cena PHM dle vyhlášky bez DPH 1. Výpočet: 0,08 *36,78*500=1471,20 bez DPH, 1780 Kč včetně DPH. 2. Výpočet: 0,08*44,50*500=1780 Kč bez DPH, 2153,80 včetně DPH. Který výpočet je správný?

Na základě zákona č. 196/2022 Sb., o jednorázovém příspěvku na dítě (dále jen zákon), započaly Úřady práce České republiky – krajské pobočky nebo pobočka pro hlavní město Prahu vyplácet žadatelům za podmínek stanovených tímto zákonem jednorázový příspěvek na dítě ve výši 5000 Kč.

Spol. s r. o. plánuje ukončení činnosti. Má nárok zaměstnanec, který je zároveň jediným jednatelem s.r.o. , nárok na odstupné ve výši 3 měsíčních mezd? Má dát výpověď sám sobě z důvodu ukončení činnosti s.r.o.? Hraje nějakou roli v této situaci, že již pobírá starobní důchod? 

Firma poskytuje svým zaměstnancům auta jak pro služební, tak také soukromé účely. Zaměstnanec má do své měsíční mzdy zahrnut nepeněžní příjem ve výši 1% vstupní ceny automobilu včetně DPH. Auta společnost nakupuje nová na leasing. Jak by tomu bylo v případě, že firma koupí auto starší z bazaru na úvěr? Co se bude brát jako vstupní cena automobilu? Cena původního majitele nového automobilu nebo cena za kterou ji nakupujeme z autobazaru včetně DPH? Jak je tomu v případě jednatele, který má uzavřenou smlouvu o výkonu funkce jednatele na jehož základě má poskytnuté firemní vozidlo jak pro služební, tak pro soukromé účely? Musí se vždy přidanit do mzdy 1% vstupní ceny automobilu? nebo je zde výjimka? a jak je to v případě, kdy má zároveň ve smlouvě o výkonu funkce jednatele uvedeno, že mu firma hradí náklady na PHM také u soukromých kilometrů? Bude pro firmu nákup PHM daňově účinným nákladem? A jak to bude u jednatele? Bude se jednat o formu nepeněžního příjmu, který bude muset zdanit sociálním, zdravotním a daní? A jak je to s dodatečným nákupem např. tažného zařízení, úpravy laku, zabezpečovacím systémem, který je koupený zvlášť na fakturu mimo leasing? Mají se tyto hodnoty připočítat ke vstupní ceně a DPH a z této částky následně počítat 1% vstupní ceny pro účely daně z příjmu?

Zaměstnanec používá pro soukromé účely firemní vozidlo. Vozidlo má SPZ začínající na EL - jedná se o plagin hybridní vozidlo - má jak elektrický pohon, tak spalovací motor, nabíjí se ze zásuvky - mělo by se jednat o tzv. nízkoemisní vozidlo. ve mzdě za 7/2022 bylo ponecháno zdanění dle staré sazby 1 %. Bude možné v rámci ročního zúčtování daně nebo daňového přiznání nárokovat zpět i za měsíc 7/2022 i když měla být použita sazba 0,5%? Je možné jet celý rok v sazbě 1% a vynárokovat si 0,5% zpětně v rámci ročního zúčtování nebo daňového přiznání? Nebo je nějaké omezení v zákoně, kdy se musí striktně od 1.7.2022 postupovat dle novely zákona se sazbou 0,5%?

Zaměstnanec požádal o pracovní volno v souvislosti s akcí pro děti a mládež. Po uzavření mezd budu následně nárokovat příspěvek po OSSZ. Jak má být účtováno o refundaci? Předpis 521/331. 346/648,úhrada 221/346?

S účinností od 20. 8. 2022 platí nový limit pro peněžitý příspěvek na stravování za jednu směnu podle zákoníku práce, který je příjmem od daně osvobozeným – 99,40 Kč (doposud 82,60 Kč).

Započítávají se do příjmů rodiny vyplacené dividendy ze zisků právnické osoby (společnosti s.r.o.)? Máme s manželkou hrubé příjmy v roce 2021 dohromady 666558 Kč. Zároveň v roce 2021 byly vyplaceny dividendy ve společnosti, kde je manželka jediným společníkem a má 100% podíl. Vyplaceno bylo 700000 Kč (595000 po zdanění). V "Nejčastějších otázkách" (https://www.mpsv.cz/documents/20142/2786931/otazky_odpovedi_5000_A4_final.pdf) jsem tuto informaci nenašel. Zajímalo by mě, jestli máme nárok na mimořádný příspěvek 5000 Kč na dítě, které se nám narodilo v lednu 2022? 

S novou kolegyní máme odlišné názory, že u řadových zaměstnanců z jakékoliv jejich zálohy na mzdu zaměstnanci se mají odvádět odvody zálohy na daň, na zdravotní pojistné a sociální pojistné, pokud se záloha (i například 1 000 Kč) vyplácí v období od 1. až 20. v měsíci. Je to prý podle § 38h odst. 7 a 10 zákona o daních z příjmů, § 5 a 6 a 9 zákona o pojistném na sociální zabezpečení. Zdravotní kopíruje zákon o sociálním pojištění. Přiznávám, že toto slyším poprvé. Je to takto možné?

Může být zaměstnanci ve mzdě za červenec a srpen přiznáno daňové zvýhodnění na dítě (20 let), které řádně ukončilo studium na středním odborném učilišti a od září zahájí studium maturitního oboru, když o prázdninách má občasné brigády? A na druhé dítě (22 let), které ukončilo studium na VOŠ a od září nastoupí studium na VŠ, přičemž v červenci a srpnu je zaměstnáno na poloviční úvazek? Zaměstnavatel nemá žádné potvrzení o pokračování ve studiu, pouze ústní vyjádření zaměstnance, že děti budou od září pokračovat v dalším studiu. Lze přiznat daňová zvýhodnění na obě děti již v měsíční mzdě za prázdninové měsíce, nebo až při ročním zúčtování, kdy už bude zaměstnavatel mít potvrzení o dalším studiu k dispozici?

Firma s.r.o. uzavřela s fyzickými osobami smlouvy o dílo. Ve smlouvách «dílo» znamená vystoupení v rámci tanečního/ uměleckého programu. V průběhu roka společnost plánuje podepsat několik smluv o dílo se stejnými fyzickými osobami. Průměrná cena jednoho díla je 3000-5000 Kč. Každý rok firma uzavírala s fyzickými osobami dohodu o provedené práce, odváděla srážkovou daň. Tento rok jednatel rozhodl uzavřít smlouvy o dílo. Podle mě, jde o vztah mezi podnikatelskou osobou a fyzickou (která není podnikatelem, třeba OSVČ), který má znaky závislé práce. Uzavíraní smlouvy o dílo se stejnou fyzickou osobou 5-8 krát v průběhu roku, nevypadá jako příležitostný příjmem fyzické osoby. Předpokládám, že je to vztah mezí zaměstnavatelem a zaměstnancem. Dotaz: lze v našem případě uzavřít smlouvu o dílo s fyzickými osobami nebo ne? lze zahrnout ceny za provedení díla do daňově uznatelných nákladů na základě jenom podepsanou smlouvy o dílo nebo k tomu firma bude potřebovat další doklady? Kdo bude nést odpovědnost za zdanění příjmů fyzických osob na základě smlouvy o dílo – firma nebo fyzická osoba? Možná, jde o klasický vztah mezí zaměstnavatelem a zaměstnancem, a firma měla by uzavřít s fyzickými osobami DPP?

Naše společnost organizuje vzdělávací kurzy a semináře. Běžně je součástí i poskytnutí občerstvení. V jedněch prostorách nelze občerstvení poskytnout, proto zvažujeme alternativní řešení-dát účastníkovi stravenku, kterou by mohl uplatnit někde v restauraci, popřípadě v obchodě. Prosím, je to možné, aniž by to mělo daňový dopad na nás jako poskytovatele, ale ani na účastníka coby příjemce stravenky? 

Zaměstnanec má uzavřeny u téhož zaměstnavatele DPP, DPČ a zároveň smlouvu o výkonu funkce jednatele. Nepodepsal prohlášení k dani. Z DPP má měsíční odměnu vždy do 10 000 Kč, z DPČ 3 400 Kč a za výkon funkce 18 000 Kč. Odměna za výkon funkce bude zdaněna zálohovou daní. Ale co DPP a DPČ? Počítá se limit uplatnění srážkové daně pro každý typ smlouvy samostatně, nebo se příjmy sčítají a posuzují dohromady?