Paušální výdaje - strana 5

OSVČ si uplatňuje skutečné výdaje (příjmy podle § 7 ZDP). Má dvě živnosti, reklamní činnost a zemědělství (podle rejstříku je to Rostlinná a živočišná výroba, myslivost a související činnosti – prodává obilí, zvířata apod). Letos prodal dřevo za cca 500 000 Kč (jednorázová akce). Můžeme mu to zdanit pod § 10 ZDP a uplatnit 80% výdaje, nebo to musí zahrnout do § 7 ZDP a uplatnit skutečné výdaje?

Jaké procento výdajů dle § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů uplatní fyzická osoba ze samostatné činnosti, která má založenou živnost ohlašovací volnou, s oborem činnosti: výroba, rozmnožování, distribuce, prodej, pronájem zvukových a zvukově-obrazových záznamů a výroba nenahraných nosičů, údajů a záznamů? Nepřekročí za rok obrat 1 mil. Kč.

Společnost s r. o. vlastní automobil. Uplatňuje u něj měsíční paušální výdaj ve výši 5 000 Kč. V měsíci červenci toto auto pronajme svému zaměstnanci za cenu obvyklou. Jde o službu, kterou fakturuje ve stejné výši jako cizímu zákazníkovi, a samozřejmě odvede i DPH. Může si v červenci uplatnit paušální výdaj na auto?

Jednatel a zároveň společník svého s. r. o. čas od času využívá k podnikání s. r. o. svůj osobní automobil (není zahrnutý v obchodním majetku firmy). Může s. r. o. v daňovém přiznání využít paušál na automobil ve výši 4 000 Kč/měsíc? Je tento paušál dále něčím podmíněný - např. doložení a prokázání pracovních cest, nájemní smlouvou? Další náklady na automobil (PHM, opravy), ani DPH nejsou uplatňované.

Dnešní soudnička potěší zastánce objektivní pravdy v daních, ale zarmoutí vyznavače osobních svobod. Jde o věčný spor. Všichni chtějí poctivé poplatníky a plátce, kteří nelžou a nepodvádějí, ovšem nikdo nechce být stále sledován, jestli skutečně jedná poctivě. A nepomáhá argument: „Když nemáš co skrývat, tak se nemáš čeho bát!“ Dříve nebylo možné prověřit skoro nic a berní úřad holt musel lidem věřit. Dneska technologie pokročily natolik, že mohou v reálném čase dohlížet na daňové subjekty a odhalovat nepravosti. Jako v dnešní kauze, kde neseděly údaje firemní knihy jízd se záznamy z policejních kamer. A hádejte, čemu dal správce daně přednost…

Fyzická osoba, neplátce, uplatňuje paušální výdaj ve výši 80 % (řemeslná živnost). V roce 2022 obdržel jako předseda SVJ bytového domu jednorázovou čistou odměnu ve výši 5 000 Kč, 15% srážková daň byla sražena. Bude muset v daňovém přiznání z příjmu za rok 2022 nějakým způsobem přiznat odměnu 5 000 Kč? Pokud ano, jak má postupovat?

Má OSVČ, která uplatňovala výdaje procentem, nevedla daňovou evidenci, při ukončení podnikání povinnost dodanit promlčené nezaplacené pohledávky? U daňové evidence je možné, aby převedla promlčené nezaplacené pohledávky do osobního majetku s tím, že dodaní související uplatněné náklady. Jak je to v případě této OSVČ, která uplatňuje výdaje procentem? Může převést do osobního vlastnictví bez dodanění nákladů, protože žádné vztahující se výdaje nebyly uplatněny? A při ukončení podnikání nemusí dodaňovat tyto nezaplacené promlčené pohledávky?

Fyzická osoba zabývající se nájem nemovitostí nezařazených v obchodním majetku zdaňuje příjmy dle § 9 zákona o daní z příjmů. Je plátce DPH a nyní pronajímá nebytové prostory pouze plátcům DPH. Bude pořizovat auto, ze kterého bych chtěla uplatnit DPH. Auto bude používáno jak pro nájmy, tak k soukromým účelům. Budou se uplatňovat paušální výdaje na dopravu dle § 24 písm. zt), a to ve výši 4 000 Kč. Pořizované auto bude od plátce DPH a bude zatíženo sazbou DPH. Může si pronajímatel nemovitosti uplatnit DPH z nakoupeného auta ve výši 80 %, tzn. v poměru uplatnění 80 % paušálních výdajů, nebo je potřeba určit kvalifikovaný odhad počtu kilometrů pro soukromé účely a pro účely vztahující se k nájmům, tzn. tak vézt knihu jízd a na konci roku zjistit skutečný poměr a každý rok (po dobu 5 let) bude docházet k vypořádání DPH? 

Společnost s r. o., plátce DPH, v roce 2022 účtovala spotřebu PHM vozidla na nedaňový účet 501009 s tím, že na vozidlo uplatní paušál na dopravu v plné výši. Bohužel účetní přehlédla v úvěrové smlouvě smlouvu o zajištění závazku převodem práva (smlouvu o výpujčce), takže paušál na dopravu v roce 2022 nemůže společnost uplatnit. Může společnost s r. o. přeúčtovat spotřebu PHM na daňový účet 501... s tím, že nebude uplatněna DPH a celková částka PHM bude nákladem roku 2022?

Jak správně postupovat při stanovení správné výše výdajů stanovených procentem z příjmů (tzv. výdajového paušálu) v případě podnikatele, fyzické osoby, který podniká na základě volné živnosti podle přílohy č. 4 živnostenského zákona vedené pod číslem 56 Poskytování software, poradenství v oblasti informačních technologií, zpracování dat, hostingové a související činnosti a webové portály? V rámci této živnosti provádí podnikatel konkrétně tyto činnosti: Činnosti IT specialisty, programátor a grafik. Předmětem jeho činnosti je tvorba počítačových her, což to zahrnuje programování, grafické zpracování, počítačové animace a scénář hry. Výsledky své činnosti poskytuje další subjektům, distributorům, které hry nabízejí, popř. provozují na svých portálech. Podnikatel, autor počítačových her a scénářů, k nim pak pravidelně na základě informací o užívání jeho her koncovými uživateli získává od distributora (zprostředkovatele) odměnu. Domnívám se, že výsledky činnosti uvedeného podnikatele jsou pod ochranou autorského práva, přikládám i citaci z výstupu z Koordinačního výboru mezi GFŘ a KDP ČR č. 04/2014, citace je na konci dotazu. Je moje domněnka je správná? A co má přednost při stanovení správné výše „výdajového paušálu“ u daně z příjmů? Použití § 7 odst 1 písm. b) ZDP, tzn. příjmy ze živnosti a možnost uplatnění 60% „výdajového“ paušálu, nebo použití § 7 odst. 2 písm. a) ZDP, tzn. příjmy z poskytnutí autorských práv apod. a možnost uplatnění max. 40% „výdajového“ paušálu? Citace z Koordinačního výboru GFŘ a KDP ČR 04/14 z dubna 2014: 5. Příjmy autorů software 5.1 Použité pojmy Software - počítačový program, databáze nebo jejich části4 jako duševní výtvor autora. Pod pojmem počítačový program jsou chápána i díla určená pro jiná zařízení obdobného druhu jako např. mobilní telefony, smartphony, tablety, netbooky, chrombooky, ale i e-booky, čtečky knih, inteligentní brýle nebo hodinky ad., pokud naplňuji znaky autorského díla. Autor software - fyzická osoba5, která je nositelem osobnostních i majetkových práv k software Distributor - právnická nebo fyzická osoba, která vykonává svým jménem a na svůj účet majetková práva k software, včetně poskytování práva na využití nebo užití třetím osobám (koncovým uživatelům), v textu příspěvku zahrnuje různé typy jako „výrobce“ software, softwarehouse, autorizovaný prodejce, dealer, reseller ad. Koncový uživatel - oprávněný uživatel rozmnoženiny počítačového programu, který k ní má vlastnické nebo jiné právo, případně právo k jejímu využití nebo užití s výjimkou jejího dalšího převodu6 5.2 Popis situace Počítačové programy požívají autorské ochrany podle § 2 odst. 2 zákona 121/2000 Sb. autorský zákon, stejně jako databáze, pod podmínkou, že se jedná o vlastní duševní výtvor autora. Týká se to jak dokončeného díla, tak i jednotlivých fází nebo částí. Z dikce ustanovení § 7 odst. 2 ZDP je zřejmé, že dále uváděné případy se netýkají situace, kdy autor tvoří software v pracovně právním vztahu, musí se tedy vždy jednat o samostatnou činnost. V praxi lze většinou odlišit dvoustupňový převod práv k software od autora (autorů) ke koncovým uživatelům: Autor na distributora za úplatu převádí majetková práva, ve smyslu software dále rozmnožovat, upravovat, spojovat s jinými díly a také poskytovat jeho kopie (rozmnoženiny) třetím osobám. Koncoví uživatelé si opatřují vlastnické či podobné právo na užití rozmnoženiny software v souladu s tzv. licenční smlouvou7 nebo licenčními podmínkami8, platí pro ně určitá omezení (např. limitované kopírování software pouze pro účely archivace ad.). Z hlediska úhrad a plateb se ve světle výše uvedeného jedná opět o dva rozdílné mechanismy a právní tituly: Příjmy distributora jsou úhradou za vlastnické či jiné právo k rozmnoženině počítačového programu (software) a nejsou tedy příjmem autora. Dílčí závěr č. 5: Pod pojem „příjem autora“ dle § 7 odst. 6 ZDP spadají v případě počítačových programů, databází a jejich částí toliko příjmy, které plynou autorům - nositelům osobnostních a majetkových práv k software jako úhrada za poskytnutí oprávnění k výkonu práv majetkových jiné osobě (distributorovi) a dále příjmy, které plynou autorovi za vytvoření software na objednávku. Výše uvedenou definici naopak nenaplňují úhrady ze strany oprávněných koncových uživatelů rozmnoženin počítačových programů, kteří úplatně nabývají vlastnické či jiné právo k rozmnoženině počítačového programu, a to za účelem jejího užívání, nikoli za účelem dalšího převodu. Stanovisko GFŘ: Souhlas Jedná se o to, jestli psaní scénářů považovat za autorskou činnost a jaký výdajový paušál pro ni použít. Pan Fiala je uveden v titulcích hry jako autor scénáře. Dodávka scénáře je ale technicky provázána s produktem (nikdy nedodává samostatně scénář, je to součást vytvořené PC hry).

OSVČ fyzická osoba, během celého roku má několik živností, které vykonává. Chce si uplatnit výdaje procentem. Lze část výdajů uplatnit 60% jako živnost volná a část 80% jako řemeslná?  

Až dodatečně jsem se dozvěděla, že klientka obdržela neinvestiční dotaci na zmírnění následků koronaviru pro OSVČ. Budeme muset dát dodatečné přiznání k dani z příjmů fyzických osob a tuto dotaci dodanit. Klientka v přiznání uplatňuje náklady procentem z příjmů a to 80 % - kadeřnictví a pedikúru a 60 % na cvičení a masáže. Jaké procento může tedy uplatnit k přijaté dotaci? Ve smlouvě o dotaci požadovala finanční částku na materiál do kadeřnictví , dezinfekci a zálohy na elektrickou energii? 

OSVČ má živnost: oprávnění na nákup a prodej zboží, výroba obchod a služby neuvedené v přílohách 1 až 3 živnostenského zákona, obor činnosti nákup a prodej zboží. Dostává provize za prodej zboží, který uzavřou jiné OSVČ. Budou v tomto případě paušální výdaje 60 % nebo 40 %, když není živnost na zprostředkování, ale jen nákup a prodej?

Podnikatel koupil osobní auto, předložil mi kupní smlouvu a chce uplatňovat paušální výdaj 4 000 Kč měsíčně. Zjistila jsem, že není zapsaný v technickém průkazu, převod zajistí co nejdříve. Můžu mu uplatnit měsíční paušál od podpisu smlouvy nebo až od přepisu v technickém průkazu?

Nepodnikatel vlastní dvě nemovitosti. Jednu v r. 2010 koupil a druhou v roce 2010 získal v dědictví. Od r. 2013 obě nemovitosti pronajímá a příjmy daní v § 9 ZDP. Od r. 2013 uplatňoval paušální výdaje ve výši 30 %. Nyní v roce 2022 by chtěl uplatňovat skutečné výdaje a obě nemovitosti začít odpisovat. Odpisy stanoví v 1. roce odpisování. Vstupní cena u nemovitosti nabyté úplatně bude pořizovací cena [§ 29 odst. 1 písm. a ZDP]. Vstupní cena u nemovitosti nabyté bezúplatně bude reprodukční cena stanovená k 1. 1. 2013 k zahájení nájmu [§ 29 odst. 1 písm. e), d) ZDP]. Je naše úvaha správná?

Poplatník chce přejít ze skutečných výdajů na paušální. V roce 2020 měl dva neuhrazené závazky za službu ve výši celkem 15 000 Kč. Pohledávky měl všechny uhrazené. Zásoby nemá. Musí podat dodatečné daňové přiznání za rok 2020, kde uvede v příloze č. 1 - vykazované příjmy a výdaje (stejné jako v řádném přiznání) + na ř. 106 přidá položku snižující základ daně ve výši 15 000 Kč a tu také uvede do části E - úpravy snižující základ daně? V dodatečném daňovém přiznání se uvádí všechny údaje z řádného + ta úprava? Tj. celková jeho daň se v dodatečném přiznání sníží o 2 250 Kč. Je tedy povinen poplatník toto dodatečné přiznání poplatník podat, pokud se snižuje daňová povinnost? A v případě, že ano, kdy mu tento rozdíl finanční úřad vrátí? Jak to bude s opravnými přehledy pro OSSZ a ZP? Budou se také podávat a vyčíslovat? Bude mít tato úprava ještě nějaké dopad do roku 2021 - do přiznání a přehledů za rok 2021?

Fyzická osoba podnikající uplatňuje od roku 2016 výdaje procenty (60 %). Je plátce DPH. V roce 2019 si koupila osobní automobil - vstupní cena bez daně 460 000 Kč. V roce 2021 auto prodala za cenu 300 000 Kč bez daně. Příjem z prodej bude vykazovat v § 10 ve výši 300 000. Jakou částku si může uplatnit jako výdaj? Původní vstupní cenu ve výši 460 000 do výše příjmu, nebo poníženou o odpisy za 3 roky?

Fyzická osoba vede podvojné účetnictví a za rok 2021 bude uplatňovat výdaje paušálem. Do příjmů se počítají skutečné přijaté platby a zálohy (ne výnosy z výsledovky). Počítají se do příjmů i kursové zisky a pojistné plnění přijaté za opravu auta, které je v majetku?

Lze uplatnit paušální výdaj na dopravu a přitom neuplatnit do nákladů PHM (s následným vyloučením z daňového základu)? Stručně řečeno v účetnictví se vůbec neprojeví nákupy PHM a uplatní se jen paušální výdaj na dopravu.

Máme pronajatý osobní automobil formou operativního leasingu od 12. 10. 2021. Kolik měsíců můžeme uplatnit paušální výdaj? Zákon uvádí ve výši 5 000, Kč na jedno silniční motorové vozidlo za každý celý měsíc. Takže pouze dva měsíce, nebo lze za říjen nějakou poměrnou část?