Pořizovací cena - strana 3

Pronajímáme nebytový nemovitý prostor, došlo k ukončení nájemního vztahu. Nájemce zanechal v prostorech technické zhodnocení, které jsme nechali ocenit znalcem, abychom provedli dodanění. Je částka faktury od znalce součástí pořizovací ceny technického zhodnocení nebo můžeme zaúčtovat do nákladů?   

Firma zakoupila starší vozidlo na úvěr. K vozidlu byla vystavena také faktura s položkami: 1. pojistné - prodloužená záruka DasWeltAuto Gold+ na 12 měsíců, 2. náklady spojené s registrací vozu. Budou tyto dvě položky vstupovat do pořizovací ceny vozidla pro zařazení do majetku? Zaměstnanec bude auto používat pro soukromé účely - z jaké hodnoty se bude vycházet pro stanovení 1% do mzdy zaměstnance?

Klient si koupil pozemek a staví na ní výrobní halu, pro svoje podnikání. Náklady na materiál, stavební práce vstupují do ceny haly. Ale nyní se tak poslední 4 měsíce objevují faktury za cca 150 000 Kč měsíčně, za úklid staveniště, příjezdových cest. Je toto součástí ceny haly nebo daňový náklad ihned? Na pozemku kolem haly se také upravují kanalizace, cesty, obrubníky, tráva, výsadba stromů – vstupuje toto ceny nebo do nákladu ihned? A uvnitř haly se již montuje klimatizace, kuchyňská linka a vybavuje se stroji a kancelářským nábytkem. To asi půjde do nákladů jednotlivě? Hala má být dokončena koncem roku. Kdy začít odepisovat, od kolaudace?

Klient koupil 25. 2. 2022 tahač na finanční leasing (60 měsíců), za 965 129 Kč + DPH, ale pak předčasně ukončil finanční leasing a tahač odkoupil za 848 677 Kč dne 8. 8. 2022. Dle § 24 odst. 5 písm. a) nesmí být kupní cena finančního leasingu nižší než zůstatková cena vypočtená rovnoměrnými odpisy, aby byly leasingové splátky daňově uznatelným nákladem. Vzhledem k tomu, že pořizovací cena je 965 129 Kč a roční odpis je 106 165 Kč, 965 129 – 106 165 = 858 964 Kč, je fiktivní zůstatková cena po odečtení odpisů vyšší než prodejní cena, takže leasingové splátky nejsou daňově uznatelné? Je to tak správně? Je možné pak daňově neuznatelné leasingové splátky přičíst do daňové pořizovací ceny leasingu 848 677 + 80 428 podle § 29 odst. 1 písm. a) zákona o daních z příjmů?  

Společnost koupila pro účely své ekonomické činnosti (konkrétně k nájmu) objekt rodinného domu vč. 2 garáží a přilehlých pozemků oceněný znalcem na celkovou hodnotu 60 mil. Kč (z toho pozemky jako neodpisovaný majetek byly oceněny na částku 13 mil. Kč, zbytek je tvořen stavbou rodinného domu a garážemi), objekt byl zakoupen zároveň s nájemcem, který na tomto objektu aktuálně dokončil stavební úpravy v celkové hodnotě 27 mil. Kč, které na své náklady uhradil a se souhlasem dosavadního pronajímatele (zároveň teď prodávajícího) tyto úpravy odepisuje. Kupní cena byla dohodnuta tak, že vychází ze znalecké ceny 60 mil. Kč a je ponížena o cenu aktuálně dokončeného technického zhodnocení, které bude novým vlastníkem odkoupeno za zůstatkovou cenu ke dni ukončení nájmu od stávajícího nájemce. I přes prodej této nemovitosti nájemní smlouva běží dál bez ohledu na změnu pronajímatele a je uzavřena na 5 let. Jaká je pořizovací (účetní) cena staveb a pozemků u nového majitele (zároveň nového pronajímatele domu) pro účely výpočtu daňového a účetního odpisu? Je rovna kupní ceně nebo je účetní cena staveb rovna ceně dle znalce, který tam musel nacenit aktuální stav, tj. vč. toho dokončeného technického zhodnocení nájemce, který si to aktuálně odepisuje a za 5 let to odprodá pronajímateli?

Vlastník (FO) prodává společnosti (PO) - "spojené osoby" svoji nemovitost (konkrétně rodinný dům vč. garáží). Pro účely určení tržní ceny nemovitosti, která bude výchozí pro stanovení kupní ceny byl zpracován znalecký posudek. Objednavatel znaleckého posudku byl kupující. Může kupující náklady na znalecký posudek dát do ceny pořízení dané nemovitosti nebo pokud ne tak to dát do daňových nákladů (nemovitost bude pronajímána novým vlastníkem, tzn. bude určena k ekonomické činnosti společnosti).

Společnost zakoupila podnikatelský areál za celkovou cenu necelých 12 mil. Kč, kupní cena byla dohodnuta jako souhrnná za všechny složky majetku (stavby a pozemky, část pozemků jsou zastavěné plochy a nádvoří, jejichž součástí je stavba). Pro účely ocenění v účetnictví vypracoval znalec posudek, kde jednotlivé složky majetku ocenil cenou zjištěnou dle vyhlášky o oceňování majetku, souhrnná cena areálu dle cenového předpisu činí 21 mil. Kč. Můžeme tento posudek využít pro poměrné rozúčtování kupní ceny areálu? Nemůže být problém, že ocenění cenou zjištěnou je téměř dvojnásobné oproti kupní ceně? 

Příspěvková organizace koupila nový osobní automobil. Budou vstupovat do pořizovací ceny tohoto majetku další pořízené věci jako koberečky, přimontování registrační značky, polepy firemního loga? 

Společnost dovezla do ČR výrobní zařízení ze Švýcarska. Toto zařízení bude používat ke své ekonomické činnosti na základě nájemní smlouvy se švýcarskou společností. Na základě vzájemné dohody tuzemská společnost platila nakládku, použití jeřábu, montáž, připojení a zprovoznění tohoto zařízení. Celkem jsou tyto náklady cca ve výši 500tis. Kč. Jsou tyto náklady daňově uznatelné a lze je v celé této výši ponechat v daném účetním období nebo je nutné časově rozlišit na účtu náklady příštích období/případně komplexní náklady příštích období a rozpustit je do následujících účetních období (nejpozději do čtyř let od zaúčtování nákladů na účet časového rozlišení).

Firma je plátcem DPH, pořídila tažné zařízení v ceně včetně DPH 16 000,- Kč. DPH budeme nárokovat, účetní použila účet 511 opravy, to není správné, prosím o uvedení správného účtu. Tažné zařízení je namontováno k osobnímu autu. 

Vedeme u některých malých firem, které mají obchod sklad kontrolou korunou v excelu. Jedná se o firmy, jak v daňové evidenci, tak malá s.r.o. Firmy nám píší na každý originální doklad při nákupu zboží prodejní cenu za kterou zboží prodávají. Doufáme, že není na závadu, že to vypisují rovnou na originální daňový doklad. Doklad se žádným jiným způsobem nepřepisuje, neškrtá, je dobře vidět cena nákupu zboží. Lze toto akceptovat? Neumíme si představit, že by museli každý doklad ofotit a poté nám (externí účetní) napsat na tento ofocený doklad prodejní cenu, kterou potřebujeme pro vedení skladové evidence.

Společnost (developer) staví nový projekt výstavby nebytových prostor určených k podnikání (tzn. nový business komplex s nebytových prostory k pronájmu), s městem je uzavřena smlouva o poskytnutí investičního příspěvku týkající se zaplacení několika mil. Kč jakožto investičního příspěvku na rozvoj veřejné infrastruktury města. Příspěvek byl stanoven podle indexu podlažní plochy budoucí dokončené výstavby nového business komplexu. Je tento investiční příspěvek městu součástí pořizovací ceny tohoto v současné době budujícího se business komplexu - jinak řečeno bude se účtovat na 042?

Společnost koupila stavební pozemek (s DPH) a po nějaké době začne stavět logistickou halu. Úvěr nebyl blíže specifikován, tzn. je určen i na úhradu DPH či nikoliv. DPH z pozemků je nárokováno na FÚ a do dvou měsíců fyzicky z FÚ vráceno na účet. Pozemek bez DPH je zaúčtovaný na účtu 031, stavba je do kolaudace a předání účtováno v rámci účtu 042. Společnost je financována akcionářským nebo bankovním úvěrem. Úroky z úvěru jsou v rámci roční závěrky rozúčtovány následovně: ◦ Úroky z úvěru v hodnotě pozemků bez DPH jsou účtovány do nákladů (účet 562) … (příklad: hodnota pozemků bez DPH je 20 mil. Kč a úroková sazba 8 % p. a., tzn. že částka úroků ve výši 1,6 mil. Kč je zaúčtovaná do nákladů na účet 562). Ostatní úroky z úvěru jsou do doby zařazení stavby kapitalizovány na účtu 042. Auditor požaduje proúčtovat do nákladů úroky z úvěru z hodnoty pozemků vč. DPH. Je tato metodika ošetřena v zákoně nebo v metodickém pokynu? Jaká je běžná praxe v těchto případech?

Patří do pořizovací ceny ojetého osobního automobilu, koupeného formou úvěru, poplatky za registraci, tj. přihlášení na nového majitele?

Objednali jsme si větší množství krabic a součástí objednávky je i výseková forma asi v hodnotě 13.000 Kč. Mohu částku rozpustit do výrobků (krabic), nebo je třeba formu vést jako drobný majetek?

Lze zahrnout náklady na cestovné (letenky, stravné, ubytování) našich zaměstnanců do pořizovací ceny dlouhodobého majetku? Jedná se o inspekční cestu do zahraničí za účelem kontroly výroby zařízení. Paragraf 47 PVZÚ tyto náklady neuvádí.

Společnost si nechala dodavatelsky zkompletovat a oživit lisovací linku, která se skládá ze tří komponentů (hydraulický lis, podávací linky na plech, válečkový podavač), které pracující nezávisle na sobě a mohou být zkompletovány s jinými lisy nebo podávacími linkami; každý dlouhodobý majetek je zařazen samostatně, nejedná se o soubor movitých věcí. Kompletaci realizuje společnost, která není dodavatelem zmíněných komponentů, ty byly pořízeny samostatně od jiných dodavatelů. Jak zaúčtovat práce týkající se kompletace (částka je cca 500 000 Kč)?

V následujícím příspěvku bychom se věnovali problematice automobilu jako majetkové kategorii, a to jak z pohledu účetnictví, tak i z pohledu daně z příjmů.

Fyzická podnikající osoba, vedení daňové evidence si na konci roku 2021 pořídila automobil v hodnotě nad 1 mil. Kč. V únoru 2022 obdržela fakturu na nákup text: letní sada kol R19 v ceně 78 000 Kč bez DPH. Můžu zařadit sadu do nákladů jako spotřebu, nebo je nutné odepisovat či zvýšit pořizovací cenu vozu?

Společnost uzavřela smlouvu o budoucí kupní smlouvě na nákup pozemku. V této smlouvě se budoucí kupující zavazuje po dobu platnosti smlouvy platit budoucímu prodávajícímu nájem za tento pozemek. Bude nájemné daňovým nákladem nebo bude účtováno na pořízení dlouhodobého majetku a bude tak součástí budoucí pořizovací ceny?