Sazba daně (daň z nemovitých věcí)

Daň z nemovitých věcí pro rok 2026 zůstává stabilní, bez legislativních změn, ale s důrazem na metodické pokyny vydané Generálním finančním ředitelstvím. Tyto pokyny sjednocují výklady a postupy správců daně, což zajišťuje konzistenci a právní závaznost na straně správců daně. Pokyny se zaměřují na osvobození od daně pro kulturní památky a církevní majetky, stejně jako na zařazení nemovitostí v obchodním majetku. Inflační koeficient zůstává na hodnotě 1,0, zatímco místní koeficienty se mění v závislosti na jednotlivých obcích. Elektronický formulář pro daňové přiznání bude dostupný počátkem roku 2026.

Zaměřujeme se na klíčové soudní rozsudky týkající se daně z nemovitých věcí, které mohou mít významné dopady na budoucí legislativní a právní praxi. Přestože v roce 2025 nedošlo k žádným změnám v zákoně o dani z nemovitých věcí, české soudy přinášejí překvapivé a potvrzující závěry, které ovlivňují výklad zákona. Článek se podrobně zabývá konkrétními rozsudky, které se týkají otázky zdanění staveb v havarijním stavu, platnosti vlastnických práv po neplatné veřejné dražbě, osvobození veřejně přístupných prostor a sporů o místní koeficienty. Tyto právní případy zdůrazňují komplexnost daně z nemovitých věcí a její rostoucí význam v daňových sporech. Očekávejme další zajímavé právní vývoje v této oblasti.

Významnými změnami v úpravě daně z nemovitých věcí pro rok 2025 je zejména zrušení některých osvobození od daně. Rád bych aktuálně upozornil na nutnost uhradit daň do stanovených termínů, jinak hrozí vyměření souvisejících sankcí – úroku z prodlení ve výši 11,5 % p. a. Pro rok 2026 zůstává inflační koeficient beze změny na hodnotě 1,0, což ovšem automaticky neznamená stagnaci daňových povinností, neboť obce a města schválením, resp. přijetím obecně závazných vyhlášek či opatření obecné povahy mohou a reálně i upravují místní koeficienty. Dle mého názoru je zřejmý trend směřující k vyššímu daňovému zatížení pro podnikatelské a rekreační nemovitosti. Naopak některé změny reflektují nutnost nápravy dříve přijatých chybných rozhodnutí místní samosprávy. Nové vyhlášky či opatření pro rok 2026 stanovují změny místních koeficientů, které budou mít v některých lokalitách vliv na dramatické zvýšení či snížení daňové zátěže, a to jak pro fyzické osoby, tak firmy. Dopad těchto změn bude významným ukazatelem finanční strategie měst a obcí.

FO plátce DPH vlastní nemovitost. Nemovitost cca 20 let stará, v katastru byla zapsána jako ubytovací zařízení. Ve 12/2022 proběhla nová kolaudace/rekolaudace na rodinný dům (ale stále zde probíhá ekonomická činnost – pronájem apartmánů, byť již v menší míře, ale z pronájmu odvádí DPH z ubytovací činnosti – poskytuje povlečení a podobně). FO zvažuje prodej nemovitosti buď jako celku (podle § 56 je tedy splněno dnes osvobození – rekolaudace proběhla ve 12/2022) a to by mělo být již bez DPH. Ale bude muset upravit/vrátit část odpočtu daně za posledních 10 let při technickém zhodnocení a významných opravách. FO zvažuje další možnost a to, že udělá další rekolaudaci na bytový dům a prodá jednotky samostatně. To by ale znamenalo, že již zde bude platit DPH při prodeji kratším než dva roky od poslední kolaudace – u 4 bytů pro sociální bydlení 12% a 2 ateliérů 21%. Nebude se ho týkat osvobození při dodání nemovitosti, ale ani nebude muset dodaňovat/upravit část odpočtů za posledních 10 let. Myslím si to správně? U daně z příjmu – nemovitost byla vyřazena z obchodního majetku ve 2023, neprobíhají odpisy. Předmětem daně z příjmu bude nemovitost v obou případech, v §10 a proti příjmu může dát do výdajů neodepsanou část a případné náklady spojené s prodejem. Taky budete stejného názoru? 

Tabulka obsahuje různé sazby daně z pozemků v závislosti na typu pozemku a časovém období. Jsou zde uvedeny sazby pro: ornou půdu, chmelnice, vinice, zahrady a ovocné sady trvalé travní porosty lesní pozemky zastavěné plochy a nádvoří stavební pozemky ostatní plochy zemědělské zpevněné plochy

Druhy staveb a jejich základní sazby daně za 1 m² zastavěné plochy nebo upravené podlahové plochy. Pravidla pro určení sazby daně v závislosti na využití stavby (obytné, rekreační, podnikatelské). Podmínky pro zvýšení základní sazby daně podle počtu nadzemních podlaží a koeficientů přiřazených k obcím. Vymezení pojmů jako je zastavěná plocha, upravená podlahová plocha a zdanitelná jednotka. Zvláštní pravidla pro zdanění staveb a jednotek užívaných pro podnikání.

Klientka si koupila byt ve smlouvě je napsáno velikost bytu 74 metru plus 20 metru terasa. Co mam uvést do přiznání 74 metru nebo nebo 94 metru spolu s terasou? Také koupila parkovací místo v domě a sklep. Musí se to také danit? Není to uvedeno v katastru a ani ve smlouvě není jejich velikost. Musí se to vůbec uvádět v přiznání? Nebo je to osvobozené? 

Firma má v katastru nemovitostí zapsaný pozemek - ostatní plocha. V minulém roce na něm firma začala stavět výrobní halu a administrativní budovu. Do konce roku má hala i administrativní budova hotové obvodové zdi, střechu. Chybí dodělat elektroinstalaci, topení, rozvody vody. Jaký je prosím správný postup při sestavení daňového přiznání k dani z nemovitých věcí? K 1.1.2024 je v katastru nemovitostí zapsaný nezměněný stav, tedy pozemek - ostatní plocha.

Firma má v areálu čističku odpadních vod, která se ale v současné době nevyužívá k čištění odpadních vod ani jinému účelu. Nelze tedy uplatnit osvobození od daně z nemovitých věcí a musí se zdanit jako stavba pro podnikání N ?

Darujícím je otec občan ČR, obdarovaným dcera, která je občanstvím Italka, ale trvalý pobyt a bydliště má tady u nás v ČR, veškeré příjmy daní tady u nás v ČR, tedy je českým daňovým rezidentem. V případě, že by nemovitost byla v ČR, tak by byl příjem osvobozen, ale nejedná se o nemovitost v ČR, ale v Itálii. Jaké povinnosti obdarované v rámci daně z příjmu vznikají v ČR a případně v Itálii? 

Společnost na své náklady realizovala stavbu kioskové trafostanice. Od rozvodny PRE vede rozvod přes pozemky, které má společnost pronajaté a je umístěn pod zemí. Trafostanice je nadzemní samostatná stavba. 1)Odpisování - předpokládáme, že trafostanice včetně kabelového připojení bude odepisována jako celek ve 4.odpisové skupině. Je tomu tak? 2)Je tato stavba předmětem daně ze staveb dle zákona o dani z nemovitých věcí?

Chápu správně novelu zákona o dani z nemovitých věcí (2024) u pronájmu bytu?Příklady: Byt A pronajímám ke krátkodobým pronájmům, vč. služeb (výměna ručníků, úklid...). Jsem povinen do 31. 1. 2024 podat daňové přiznání a zaplatit vyšší daň, jelikož se jednotka přeřadila do jiného druhu stavby dle novely. Byt pronajímám k dlouhodobému pronájmu bez služeb. NEJSEM povinen podat do 31. 1. 2024 daňové přiznání. Druh stavby se nezměnil. 

Od 1. 1. 2024 můžeme očekávat rozsáhlé změny zákona č. 338/1992 Sb. , o dani z nemovitých věcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o dani z nemovitých věcí), již 8. listopadu Senát schválil vládní návrh zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů (dále jen „konsolidační zákon“), jehož součástí je i rozsáhlá novela zákona o dani z nemovitých věcí. Novela zákona o dani z nemovitých věcí předpokládá dvojí účinnost. Velká část změn dopadá na zdaňovací období roku 2024 a menší část na zdaňovací období roku 2025. V případě, že u změn není uvedeno, že se jedná o změny s účinností od 1. 1. 2025, tak se jedná o změny účinné od 1. 1. 2024. Pojmem „novela zákona o dani z nemovitých věcí“ se rozumí zákon č. 338/1992 Sb. , o dani z nemovitých věcí, ve znění konsolidačního zákona a pojmem „zákon o dani z nemovitých věcí před novelou“ se rozumí zákon č. 338/1992 Sb. , o dani z nemovitých věcí, ve znění do 31. 12. 2023.

Je možné pronajmout v domě jednatele konkrétní místnost jeho firmě? Reálný stav je, že jednatel má ve svém RD kancelář (i sídlo firmy) a reálně z kanceláře vykonává ekonomickou činnost. (Jednatel je také majitelem RD jako FO, dům není v obch. majetku). Před RD parkuje na pozemku náležejícímu k domu (zastavěná plocha - dlažba) firemní automobil. Jaké má toto dopady na daň z nemovitých věcí? A řeší se z hlediska daně z nemovitosti např. i zmíněná zastavená plocha u domu, která je využívána smíšeně - pro parkování firemního automobilu i druhého osobního automobilu rodiny?

Dostává se Vám do rukou nové číslo časopisu Účetnictví v praxi s obvyklým úvodníkem přinášejícím přehled novinek v účetní a daňové oblasti za uplynulý měsíc. Při přípravě příspěvku, lehce pod aktuálním tlakem okolností, jsme poprvé zkusili využít možností umělé inteligence a s její pomocí připravit obsah podkapitoly Legislativní novinky vážně nevážné. Přejeme zajímavé čtení.

OSVČ využívá pro podnikání garáž, která je součástí jeho rodinného domu. Nejedná se o samostatné stojící stavbu. Jaká bude sazba daně z nemovitých věcí u tohoto rodinného domu? Je třeba uplatnit pro prostor garáže zvýšení daně?

Jakou sazbou daně z nemovitosti se daní Bioplynové stanice, jestliže jsme akciová společnost zabývající se zemědělskou činností?

FO podnikající (účetnictví) přešla k 1. 1. 2023 dle OR na PO společnost s. r. o. Notářský zápis o přeměně společnosti byl sepsán 1. 12. 2022. Dle notářského zápisu se společník podílí na základním kapitálu společnosti vkladem 1 mil., který je nepeněžitý. Obchodní závod zakladatele tvoří nepeněžitý vklad do základního kapitálu dle ocenění majetku. Ocenění majetku je ve výši 13,5 mil a na vklad společníka je započítán 1 mil. Zbytek 12,5 mil má být vkladové ážio. Jak bude o těchto vkladech, pohybech účtováno u FO a u PO? Koncové stavy RZV k 31.12 FO budou počáteční stavy RZV PO. Jak bude účtováno o základním kapitálu-vkladu společníka a vkladovém ážio. V majetku FO jsou NA automobily, které by měly přejít v rámci vkladu do majetku nové právnické osoby, s. r. o., zápis v obchodním rejstříku je od 1. 1. 2023. Kdy dochází tedy k jejich nabytí - zápisem do OR nebo přepisem v registru (do 31. 1. 2023 stále nejsou převedeny)? Zajímá mne od kdy a kdo bude platit silniční daň, náklady za vozidla, PHM, opravy. Zda bude probíhat mezi firmami přefakturace? Stejný problém s nemovitostmi - od kdy se bere rozhodný okamžik - s ohledem na daň z nemovitosti - zápis do OR nebo až změnou v katastru - do této doby 31. 1. 2023 nezměněno?

Následující článek obsahuje přehled parametrů, sazeb, vzorových výpočtů a dalších údajů z oblasti zdanění mezd a platů, odvodů na zdravotní a sociální pojištění, dávek nemocenského pojištění, důchodů a souvisejících oblastí. Jde o údaje, které používají finanční účetní, mzdoví účetní, personalisté a ekonomové při své každodenní práci. Mělo by však jít o užitečnou pomůcku nejen pro ně, ale i pro samotné zaměstnance, příjemce dávek nemocenského pojištění, budoucí důchodce a jiné osoby, např. při kontrole jejich oprávněných nároků.

V tomto článku se zaměřím na vývoj realitního trhu v České republice ve vazbě na zrušení daně z nabytí nemovitých věcí a dalších úprav v daňových předpisech. Už předloni, v roce 2019, navrhoval zrušení daně z nabytí nemovitých věcí Senát České republiky. Sněmovna však jeho návrh v září 2019 přehlasovala. Již tehdy někteří čtyřprocentní daň z nabytí nemovitých věcí nazývali tzv. „výpalným od státu“, neboť už jednou zdaněné peníze z prodané/nakoupené nemovité věci opět podléhaly opět. Původně se jednalo o daň z převodu nemovitosti, a to až do listopadu 2016, neboť ji platil prodávající a kupující byl ručitelem. Proto bývala upravena již v kupní smlouvě a prodávající si ji musel „automaticky“ odečíst od kupní ceny.