Majetek, odpisy, rezervy - strana 23

Firma s. r. o., plátce DPH, pořídila v roce 2021 nákladní auto v hodnotě kolem 571 000 Kč. V roce 2021 nechce uplatňovát první daňové odpisy až v dalším roce. Hodnotu hmotného majektu 571 000 Kč zaúčtovat na 042000 pořízení HM.A, účetní odpisy vést v majetku (účetní program)? 

V následujícím příspěvku bych se chtěl zaměřit na problematiku daňově uznatelných rezerv na opravy majetku. Zaměřili bychom se tedy na takové rezervy, které splňují podmínky ustanovení § 24 odst. 2 písm. i) zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “), podle kterého se za daňové považují ty rezervy, jejichž způsob tvorby a výši pro daňové účely stanoví zákon č. 593/1992 Sb. , o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZoR “).

Podnikání je velmi rozmanité. Kromě standardních transakcí typu prodeje zboží a poskytování služeb se v praxi lze běžně setkat i s výdaji na propagaci či reklamu nebo tzv. sponzoring a v neposlední řadě i s poskytnutím bezúplatných plnění, tedy zjednodušeně řečeno darů. Přestože všechny výše uvedené kategorie plnění se mohou zdát více či méně jasné, při jejich bližším zkoumání, na které se v tomto příspěvku zaměřím, již vše tak jednoznačné být nemusí. Dokonce si troufale dovolím tvrdit, že některé níže uvedené implikace mohou být pro čtenáře i negativním překvapením Cílem tohoto článku tedy bude základní vymezení výše uvedených plnění, jejich možné účetní zachycení a konečně i možné daňové dopady pro poskytovatele i příjemce, a to vše na základě konkrétních příkladů z mé praxe.

Nemovitost je zapsaná v katastru jako Jiná stavba (původně telefonní ústředna + radiokomunikace - přenos TV a rozhlas. signálu). Majitel (FO) ji pronajímá jako celek společnosti, jež budovu spravuje, a ta dále podnajímá jednotlivé prostory jako kanceláře, sklady, fitko, výrobna i jako prostor pro telekomunikaci. Pro účely zařazení budovy do odpisové skupiny je rozhodující zápis v katastru Jiná stavba - patrně odpisová sk. 5 nebo se řídit účelem současného využití, tzn. převážně administrativní budova - skupina 6?

Společnost s r. o. si pronajala kanceláře v roce 2/2017, a v 4/2017 si pořídila kuchyňskou linku v ceně 81 294 Kč. Tuto kuchyňskou linku zařadila do 2 odpisové skupiny, k 31. 12. 2021 se uplatnily odpisy jedenkrát a zůstatková hodnota je 67 745,00 Kč. V roce 2022 bude ukončen pronájem prostor, a kuchyňská linka zůstane v nemovitosti. Není možné ji použít v jiné kanceláři. Majitel nemovitosti si ji neodkoupí. 1) Je v pořádku zařazení kuchyňské linky v 2. odpisové skupině? 2) Pokud se kuchyňská linka ponechá v nemovitosti, jaký to bude mít daňový dopad na daň z příjmu, a bude se muset odvést DPH, a pokud ano z jaké ceny? 3) Pokud by se odprodala za např. 10 000 Kč, bude to v pořádku z hlediska DPH? Zůstatková hodnota by byla daňově uznatelná jen do výše ceny prodejní?

Společností byl pořízen DHM - kamerový systém v srpnu za cca 150 000 Kč a v prosinci byly pořízeny ještě tři kamery v hodnotě cca 15 000 Kč. Domnívám se, že TZ to není, ale váhám, zda v prvním roce pořízení majetku nenavýšit vstupní cenu majetku. Jak se prosím chovat k tomuto rozšíření souboru majetku, který máme v evidenci DHM. Jak ho zaúčtovat - jako navýšení vstupní ceny?

Podnikatel OSVČ chce převést veškerý majetek do s. r. o. – obchod, zásoby, zaměstnance, vozový park, nemovitosti. Veškerý majetek je nabytý za trvání manželství, tedy v SJM podnikatel je OSVČ. Má nárok na převedený majetek do s. r. o. manželka, když manžel podniká a využívá věci a majetek ze SJM. Má manželka nějaký nárok na nabytý majetek a výnosy OSVČ manžela nabytý z podnikání. Část majetku je koupena z podnikání manžela OSVČ a byl vložen do majetku firmy, má na něj manželka v rámci SJM nárok? Je možné manželku nějakým způsobem vyčlenit, nebo má nárok na 50% podíl hodnoty firmy? Manželka nepodniká, musela by následně dodaňovat nabytý podíl v s. r. o.? Musí s tím manželka souhlasit, nebo je to čistě věc podnikatele OSVČ, jak bude s majetkem nakládat? Má, nebo nemá manželka nárok na nově založenou s. r. o., a je možné ji nějak vyčlenit z nároku na podíl ve společnosti?

Společnost s r. o., plátce DPH, v roce 2020 pořídila hmotný majetek. V roce 2021 na něj dostala dotaci. V roce 2021 bylo o dotaci účtováno s datem oznámení o výši dotace interním dokladem MD 378/D 346, poté přijetí platby na účet MD 221/D 378 a v kartě majetku zadáno snížení vstupní ceny MD 346/D 022. Jsou takto splněny všechny kroky související s dotací a jsou správně?

Jsme škola, příspěvková organizace zřízená krajem. Z fondu FKSP bychom chtěli přispět na vybavení pracoviště pořízením majetku ke zlepšení pracovních podmínek zaměstnanců. Plánujeme do každého kabinetu nebo kanceláře zakoupit filtrační konvice na úpravu kohoutkové vody. Lze na pořízení tohoto majetku přispět z fondu FKSP? Pokud ano, jednalo by se o čerpání z fondu dle § 5 vyhlášky o FKSP (účet 412.0299)? Jak zaúčtovat pořízení konvic do podrozvahové evidence prostřednictvím nákupu na fakturu (cena do 800 Kč za kus)? Náhradní patrony do konvic by si zaměstnanci hradili z vlastních prostředků.

1. Cíl příspěvku Cílem příspěvku je stanovení daňové vstupní ceny u majetku a jiných majetkových složek a dále nabývací ceny cenných papírů a obchodních podílů (dále jen „podílů“) a...

V odpovědi se ve druhém odstavci uvádí, že v případě samostatné kotelny-výtopny (budova obsahuje pouze technologii pro vytápění) by budova měla být zařazena samostatně do 5. odpisové skupiny a kotel, resp. celá technologie vytápění jako samostatná movitá věc ve 3. odpisové skupině. Tato úvaha se ale zdá být v rozporu s pokynem GFŘ D-22 (návětí „K § 26“), i s judikáty, např. rozsudek Nejvyššího správního soudu čj. 5 Afs 3/2010-144 ze dne 17. 9. 2010 nebo rozsudek Nejvyššího soudu 29 Cdo 3345/2011 ze dne 31. 7. 2012. Lze se totiž domnívat, že budova kotelny byla s pravděpodobností hraničící s jistotou kolaudována pouze účely instalace a provozování tepelného zdroje. 

V následujícím příspěvku se budeme věnovat účetním souvislostem technického zhodnocení se zaměřením zejména na podnikatelské účetní jednotky. Upozorníme ale i na změny daňové a nejnovější judikaturu.

Společnost s r. o. pořídila nový účetní SW za 1,5 mil. Kč. Smlouva byla podepsaná k říjnu 2021. Část fakturace za SW proběhne do konce roku 2021 a část až v roce 2022. SW bude ale spuštěn od 1. 1. 2022. K jakému datu budu prvně účtovat o pořízení SW, bude částka 1,5 mil. Kč účtována jako jednorázový náklad?

Český plátce DPH prodává účetně i daňově odepsaný nákladní přívěs rumunskému plátci DPH. Strany podepíší kupní smlouvu dne xxxx, v které je stanoveno, že přívěs je až do úplného zaplacení majetkem českého plátce. Rumunská strana zaplatí 3. den po podpisu smlouvy a 10. den po podpisu smluvy je přívěs odvezen do Rumunska rumunským plátcem (popř. třetí stranou - dopravcem, popř. český plátce odveze sám). Který den bude na daňovém dokladu uveden jako DUZP. Pro PDP je potřeba, aby český plátce měl k dispozici jaké doklady?

Firma má ve svých interních předpisech stanoveno že účetní a daňové odpisy se rovnají. Vím že to není nejsprávnější ale u mikro účetních to nikdy nevadilo. V únoru 2021 účetní jednotka pořídila nový osobní automobil (2. odpisová skupina), podmínky pro užívání vozidla splněny 1. 3. 2021, kdy bylo i zařazeno do užívání a od 1. 4. 2021 jsou účtovány mimořádné odpisy (na 24 měsíců). Vzhledem k tomu, že interní předpisy jsou v účetní jednotce dané předem a nelze jej měnit pro jeden majetek, účetní odpisy se rovnají daňovým. Otázka je zdali tím nemůže vzniknout nějaký problém ve vztahu k finančnímu úřadu. Domnívám se že ne, protože daňový základ bude správný. 

Podnikatel, FO, v roce 2021 podepsal kupní smlouvu na nákup automobilu. Automobil zatím není dodán a bude dodán až v roce 2022 (v důsledku zdržení výroby). Má tento podnikatel nárok na odpis majetku za rok 2021 (faktura vystavená není, jen kupní smlouva na nákup automobilu)?

Společnost s r. o. koupila stavbu, kterou chce odstranit a na tomto pozemku postavit nový objekt. Nyní došla faktura za vypracování projektu demolice a na geologický průzkum parcely. Jak tuto fakturu zaúčtovat? Na účet 042 jako pořízení nové stavby? Daňová zůstatková cena stavby k demolici bude součástí vstupní ceny nové stavby?

Dle vyhlášky č. 410/2009 Sb. nejsou dlouhodobým nehmotným majetkem zejména (mimo jiných vyjmenovaných) plány rozvoje. Územní plány (ÚP) jsou svým charakterem plány rozvoje daného území obce. Jak je správné k územním plánům přistupovat - posoudit je jako dlouhodobý nehmotný majetek (ÚP i jejich následné změny ve většině případů splní kritéria pro jejich zařazení do této kategorie z pohledu hodnoty a délky využití) nebo je vyhodnotit jako náklad (s případným časovým rozlišením)?

Může nezisková organizace tvořit rezervu na opravu hmotného majetku?

Přebírám účetnictví od jednoho daňového poradce a mají na 022 majetek do 40.000 Kč, tedy drobný a 2 roky jej vůbec neodepisovali. Napsal mi, že nebylo nutné odpisovat, že by se zbytečně zvyšovala ztráta a že mu žádný zákon účetní odpisy nutně nenařizuje. My jsme se ale na školení učili a mám to zafixované, že účetní odpisy nelze přerušit. Co tedy s tímto majetkem, který je na účtu 022 již třetí rok bez odpisů?