Sazba daně (daně z příjmů)

Nově se tvořící vládní koalice zveřejnila v rámci návrhu programového prohlášení své priority v oblasti daní. Jedná se např. o plošný závazek nezvyšování daní, neomezování zastropování volnočasových benefitů u zaměstnanců, snížení sazby daně z příjmů právnických osob na 19 %, znovuzavedení EET 2.0 při vyloučení drobných živností a příležitostných přivýdělků. Zásadní novinkou by mělo být také osvobození dobrovolného spropitného zaměstnancům v gastronomii od daňové zátěže či zavedení povinné dokumentace k převodním cenám pro nadnárodní podniky. Připravují se dále i změny v zákoně o investičních pobídkách a Digitalní daňová kobra pro boj s daňovými úniky za podpory pokročilé analytiky. Finanční správa upozorňuje na nové vlny podvodných e-mailů a SMS, které mohou obsahovat nebezpečné odkazy na falešné stránky. Nejdůležitější identifikační znaky těchto podvodů zahrnují časový tlak a odesílatele z neevidovaných domén.

S účinností od zdaňovacího období roku 2021 se uplatňují při zdanění příjmů fyzických osob dvě sazby daně, a to základní sazba daně 15 % a takzvaná progresivní daň 23 %, přičemž hranice pro zdanění mezi oběma sazbami je odvozena z průměrné mzdy, která pro každý rok vyplývá z příslušného nařízení vlády. Zatímco od roku 2021 do roku 2023 byla dle znění § 16 odst. 1 zákona o daních z příjmů stanovena hranice pro uplatnění sazby daně 15 % a 23 % výše základu daně ve výši 48násobku průměrném mzdy, od roku 2024 je sazba daně 23 % uplatňována pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy.

FO vlastní dva domy celkem s 60 byty a ty pronajímá a FO z nich na konci roku odvádí daně na základě zpracovaného DP. FO se rozhodla že tyto dva domy vloží do svěřenského fondu - mezigenerační předání majetku, zajištění prostředky vnukům přímo, chce předejít rodinným sporům o majetek. Dotaz v odpovědi 17.2.2014 jsem dočetl že příjmy svěřenského fondu z vyčlenění majetku nebudou u SF předmětem daně. To znamená, že vybrané nájemné z domů převedených na SF se nebudou odvádět daně z pronájmu? Další dotaz je ohledně vstupní ceny domů při vložení do SF? Vyčetl jsem, že se musí udělat znalecký odhad a ten pak dát do účetnictví jako základní cenu a pak z ní odepisovat? FO která tam vloží majetek bude správcem SF a další dotazje - má nárok na vyplácní měsíční odměnu nebo kvartální - v uvedeném článku z 17.2.2014 je uvedeno, že mu budou hrazeny pouze výdaje spojené se správou fondu. Možná že jsem ten článek špatně pochopil, ale ještě jsem se stím nikdy nesetkal a tak tápu. Je k problematice SF nějaká odborná litaretura.

Společnost bude za zdaňovací období roku 2024 poprvé uplatňovat investiční pobídky dle § 35b ZDP. V rámci výpočtu slevy na dani musí správně stanovit hodnotu S2. Vznikla nám však nejistota ohledně sazby daně, kterou použít. V předchozích letech byla platná sazbě daně ve výši 19 %. Je možné použít ve výpočtu S2 původní sazbu daně, nebo je nutné použít sazbu pro rok 2024?

Sazby dle smluv o zamezení dvojího zdanění, včetně způsobu zápočtu pro: dividendy úroky licenční poplatky

Přehled o sazbách daně z příjmů fyzických osob od roku 2008 do současnosti, včetně sazby pro samostatný základ daně. Obsahuje informace o způsobu výpočtu daně, vysvětlení limitu pro progresivní zdanění a způsob stanovení výsledné daně poplatníka.

Sazby daně z příjmů právnických osob a jejich vývoj od roku 2004 do současnosti. Obsahuje tabulku s uvedením procentních sazeb nejen pro právnické osoby, ale i pro investiční fondy, fondy penzijních společností a instituce penzijního pojištění. Nechybí ani podmínky, za kterých se tyto sazby použijí, a vysvětlení, jak se sazby uplatňují na různé typy příjmů a subjektů.

Naše společnost využívá software, který byl navržen přímo pro potřeby společnosti v Izraeli. Čtvrtletně dostává fakturu za údržbu a podporu (obsahující aktualizace, vylepšení, opravy, technickou podporu). Vztahuje se na tuto platbu srážková daň? 

Česká s.r.o. v září 2024 koupila auto bez DPH a zařídila do hmotného majetku. V říjnu 2024 společnost reklamovala auto a dostala jednorázovou dodateční slevu z kupní ceny (faktura se slevou d.v. 14.10.2024). Jakým způsobem a kdy zaúčtovat slevu? Účetní a daňové odpisy auta budou přepočítané a přeúčtované na jinou částku?

FO (nepodnikatel) má příjmy ze závislé činnosti, z pronájmu a zároveň je společníkem v právnické osobě. Do 36násobku průměrné mzdy vše zdaní 15%, nově vč. pasivních příjmů (pronájem). PO mu dále vyplatí podíl na zisku, který přímo PO srazí a odvede dle §36 sazbou 15%. Tento podíl na zisku PO je zdaněný a nezapočítává se do příjmů FO, tedy ani do 36násobku průměrné mzdy, je to tak? Chystá se v tomto případě nějaká legislativní změna týkající se výplat podílů na zisku? Příklad: FO má příjmy 2mil, kde zdaní 15% část do 36násobku průměrné mzdy, zbytek pak sazbou 23%, ale podíl na zisku společníka ve výši 5mil již nedaní, neboť ten zdanila při výplatě PO rovněž sazbou 15%. Tuto výplato FO do svého přiznání neuvádí a dále nedaní.

Dne 5. 12. 2023 bylo zapsáno s.r . o. do obchodního rejstříku. Společník se rozhodl, že využije § 21a písm. d) ZDP a § 3 odst. 4 písm. a) ZOÚ. S. r. o. do termínu pro podání přiznání k DPPO oznámí FÚ, že využije výše uvedené paragrafy a bude mít účetní období 12/2023-12/2024. Jaká sazba bude v roce 2024: 19 % nebo 21 %?

Fyzická osoba vlastní byt, který pronajímá dlouhodobě firmě (s. r. o.), která jej používá pro své účely. Musí z tohoto pronájmu odvádět 15% daň a musí mít na pronájem ŽL, nebo stačí jednou za rok podat daňové přiznání a odvést pouze daň? Když příjem z pronájmu je 20.000 Kč a za byt je placena hypotéka ve výši 15.000 Kč, bude se danit pouze rozdíl, tj. 5.000 měsíčně nebo celých 20.000? Ještě jen pro pořádek, fyzická osoba, která byt pronajímá je zároveň jednatelem a společníkem zmíněné s. r. o., které je byt pronajímán.

Daňové řešení bezplatného poskytnutí silničního motorového vozidla zaměstnavatelem jeho zaměstnanci k používání pro služební i soukromé účely (zjednodušeně „manažerské vozidlo“) vyplývá u zaměstnance ze znění § 6 odst. 6 zákona o daních z příjmů (ZDP ) a u zaměstnavatele ze znění § 24 odst. 2 ZDP a dále z pokynu GFŘ č. D-59. K určitým zpřesněním daňového řešení došlo s účinností od 1. 1. 2024 na základě novely zákona o daních z příjmů , obsažené v zákonu č. 349/2023 Sb. , kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů.

V rámci zdanění příjmů fyzické osoby jsou uplatňovány dle § 16 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “) dvě sazby daně, a to sazba daně 15 % a sazba daně 23 %. Ukážeme si, k jakým změnám v uplatnění progresivní daně dochází v roce 2024 na základě novely ZDP obsažené v zákonu č. 349/2023 Sb. (tzv. konsolidační balíček).

Tento článek shrnuje hlavní daňové změny a zaměřuje se na nejdůležitější daňové změny, které je nutné uplatňovat již od počátku roku 2024 – např. pokud jde u DPH o vykazování opravných daňových dokladů k plněním uskutečněným v roce 2023 nebo pokud jde o daně z příjmů o změny ve zdanění mezd za leden 2024 vč. odvodů pojistného. Článek se tedy nevěnuje změnám, které bude nutné uplatnit např. až v přiznáních k daním z příjmů za zdaňovací období roku 2024. Protože pro rok 2024 nebyla změn ušetřena ani oblast účetnictví, tak se článek věnuje i účetním novinkám.

Dne 1. 12. 2023 bylo založeno s. r. o. První účetní závěrku tak budete sestavovat až zkraje roku 2025 k rozvahovému dni 31. 12. 2024 za účetní období od 1. 12. 2023 do 31. 12. 2024. Bude pro toto zdaňovací období platit daň ve výši 19 % a ne 21 %?

Současně se zrušením superhrubé mzdy a solidárního zvýšení daně v zákonu o daních z příjmů zákonem č. 609/2020 Sb. , s účinností od 1. 1. 2021 došlo k témuž datu k zavedení dvou sazeb daně z příjmů fyzických osob. Jedná se o nově zavedenou progresivní daň se sazbou 23 %. Ukážeme si, jak se tato progresivní daň uplatní v rámci roku 2023 a jak se jí může poplatník úspěšně vyhnout.

V dalším vydání legislativních novinek v oblasti účetnictví a daní se zaměříme na legislativní návrh tzv. konsolidačního balíčku, též nazývaného ozdravného balíčku, vlády premiéra Petra Fialy. Hlavním cílem navrhovaných změn je snížení deficitu státního rozpočtu a celková konsolidace veřejných financí. Navrhované legislativní úpravy se týkají celé řady oblastí, my se však zaměříme a shrneme pouze ty nejvíce diskutované v daňové oblasti.

Následující článek obsahuje přehled parametrů, sazeb, vzorových výpočtů a dalších údajů z oblasti zdanění mezd a platů, odvodů na zdravotní a sociální pojištění, dávek nemocenského pojištění, důchodů a souvisejících oblastí. Jde o údaje, které používají finanční účetní, mzdoví účetní, personalisté a ekonomové při své každodenní práci. Mělo by však jít o užitečnou pomůcku nejen pro ně, ale i pro samotné zaměstnance, příjemce dávek nemocenského pojištění, budoucí důchodce a jiné osoby, např. při kontrole jejich oprávněných nároků.

Rok 2021 co do intenzity legislativních zásahů do zákona o daních z příjmů 1) navazoval na předchozí rok 2020. Vedle reakcí na aktuální situaci ovlivněnou dopady šíření virové pandemie však byly přijaty novely zákona o daních z příjmů v návaznosti na jiná témata. Obdobně jako v minulosti se soustředím na představení novel zákona o daních z příjmů ve vazbě na daň z příjmů fyzických osob. Příspěvek je tedy již tradičně zaměřen pouze na ty novely zákona o daních z příjmů , které již byly schváleny a byly publikovány ve Sbírce zákonů.