Závazné posouzení

Společnost s.r.o. pořídila kogenerační jednotku na spalování zemního plynu vyrábějí současně elektřinu a teplo. Zajímalo by mě zatřídění kogeneračních jednotek pro účely daně z příjmů. Instalace jednotky bude mimo vytápěný objekt a nebude sloužit k vytápění objektu, ale energie bude distribuována další společnosti, která ji od nás bude nakupovat.

V roce 2025 jsme dokončili výstavbu fotovoltaické elektrárny (FVE) na pozemku. Kompletní dílo tvoří tyto části: trafostanice, přípojka VN, podpůrné konstrukce, technologická část (panely, střídače, monitoring, dispečerské řízení), oplocení pozemku. Novela energetického zákona, která již byla schválena a čeká na zveřejnění, mění odepisování, resp. ruší § 30b zákona o daních z příjmů. Chceme využít přechodných ustanovení a neodepisovat již podle § 30b. Nevíme ale, jak správně zařadit jednotlivé komponenty. Před rokem 2011, kdy ještě neplatil § 30b, byly na zatřídění různé názory. Našli jsme výklad, že pozemní FVE se celá odepisuje ve 4. odpisové skupině, další odborný názor byl, že je třeba i u pozemní FVE zvlášť zařadit nosné konstrukce do odp. sk. 4, technologickou část do odp. skupiny 3, trafostanici s přípojkou a oplocení jako stavbu do odp. skupiny 4. Prosíme o názor, jak správně zařadit dílčí části pozemní FVE po novele v roce 2025.

Institut závazného posouzení nabízí právní jistotu daňovým subjektům ohledně rozhodnutí správce daně o konkrétních transakcích a jejich daňových dopadech. Závazné posouzení má specifické podmínky a je omezeno na určité oblasti, jako jsou sazby DPH, náklady na opravy a technické zhodnocení, náklady na výzkum a vývoj nebo cena mezi spojenými osobami. Závazné posouzení má pevná pravidla a neexistuje proti němu opravný prostředek; každá žádost podléhá správnímu poplatku ve výši 10 000 Kč a další možné výdaje mohou vzniknout během zpracování žádosti.

V návaznosti na změny sazeb daně a přeřazení některých položek zboží či služeb do jiných sazeb eviduje Generální finanční ředitelství („GFŘ“) zvýšený počet žádostí o závazná posouzení. Podle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů („zákon o DPH“), lze požádat GFŘ o závazné posouzení ve třech oblastech.

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 2. května 2019 ve věci C-225/18 Grupa Lotos

Ve vládním návrhu novely zákona o DPH , který je součástí novely zákona o evidenci tržeb, je navrhován přesun některých služeb ze základní či první snížené sazby daně do druhé snížené sazby a pitné vody z první snížené sazby daně do druhé snížené sazby daně. V článku jsou nejprve shrnuta aktuálně platná základní pravidla pro uplatňování sazeb DPH v roce 2018, včetně pravidel pro podávání žádostí o závazné posouzení sazby daně. Návazně jsou podrobněji vymezeny aktuálně platné sazby daně u zboží a služeb, včetně sazeb daně pro stavební a montážní práce a dodání staveb. V závěrečné části textu jsou shrnuty navrhované změny týkající se sazeb daně v návaznosti na novelizaci zákona o evidenci tržeb.

Následující text představuje ucelený metodický návod pro spojené subjekty, rezidenty České republiky (ČR), které si mezi sebou poskytly peněžitou zápůjčku a nejsou si jisté, zda je sjednaná výše úroku z hlediska zdanění v pořádku, nebo musí zdanit úrok v obvyklé výši, případně neví, jak takový úrok stanovit. Rovněž jsou zde popsány podmínky, za kterých lze zaplacené úroky na straně vydlužitele považovat za daňově uznatelné.

Ve třech zákonech nalezneme tzv. editační povinnost správce daně spočívající v tom, že na základě žádosti poplatníka je správce daně povinen vydat rozhodnutí o závazném posouzení daňových důsledků vymezených v příslušných ustanoveních zákona o editační povinnosti. Zásady řízení o závazném posouzení správce daně jsou stanoveny v daňovém řádu .

Závazné posouzení umožnuje plátci DPH ve vymezeném okruhu nejasných oblastí získat závazné potvrzení ohledně uplatnění DPH od Finanční správy. Účelem závazného posouzení je odstranění pochybností vyplývajících ze složitosti, nepřehledností a rozdílného výkladu některých ustanovení daňových zákonů, a tedy zvýšení právní jistoty pro daňové subjekty. Hlavním nedostatkem současné úpravy závazného posouzení je fakt, že o závazné posouzení lze požádat pouze pro velmi omezený okruh otázek, přičemž v oblasti DPH jde pouze o 2 oblasti.