Osvobození od DPH - strana 8

Jsme firma, která poskytuje a prodává zemědělské a stavební stroje a poskytuje záruční i pozáruční servis. Za účelem zvýšení zájmu nových zákazníků o koupi strojů chceme ve spolupráci s financující bankou prezentovat zákazníkům následující produkt s těmito podmínkami: 1) Zajistíme zákazníkovi financování stroje úvěrem, 2) součástí smlouvy o financování stroje je strojní a havarijní pojištění stroje - hradí si zákazník, 3) po dobu financování stroje budou veškeré opravy a servis prováděny v našem servisu, 4) v případě škodní události na stroji bude v pojistné smlouvě sjednána spoluúčast 10 000 Kč nebo 10 % v případě překročení výše škody nad stanovený limit např. 200 000 Kč, 5) zákazníkovi při servisní opravě stroje na pojišťovnu (škodní událost) bude vystavena faktura za opravu, zákazník uhradí DPH, pojišťovna uhradí pojistné plnění, spoluúčast by měla jít za námi. Lze vůbec takové smluvní podmínky sjednat? Pokud ano, jak se pak na faktuře „zbavíme“ pohledávky za zákazníkem z titulu jeho spoluúčasti? Kam odúčtujeme? Bude odúčtovaná spoluúčast daňovým nákladem?

Směrnicí Rady (EU) 2019/2235 ze dne 16. prosince 2019, kterou se mění směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty a směrnice 2008/118/ES o obecné úpravě spotřebních daní, pokud jde o obranné úsilí v rámci Unie, byla zavedena nová osvobození od DPH a spotřebních daní pro obranné úsilí vyvíjené v rámci Evropské unie.

Tři družstevníci (A, B, C) pronajímají PO bytové a nebytové prostory, která je bude následně pronajímat. Jaký bude režim DPH u jednotlivých družstevníků, bude se jednat o zdanitelný nebo osvobozený režim? A: pronajímá pouze nebytové prostory (jedná se o 11,34 % z celkové výměry), B: pronajímá bytové prostory (jedná se o 12,04 % z celkové výměry) a nebytové prostory (jedná se o 9,75 % z celkové výměry), C: pronajímá bytové prostory (jedná se o 12,51 % z celkové výměry) a nebytové prostory (jedná se o 11,37 % z celkové výměry). Celkové je tedy třemi družstevníky pronajato 24,55 % bytových prostor a 32,46 % nebytových prostor. Zbylé bytové jednotky (37,92 %) a nebytové jednotky (5,06%) jsou jiných vlastníků.

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 28. 4. 2022 ve věci C-612/20 Happy Education

Podnikající fyzická osoba (neplátce DPH), zprostředkovává prodej investičního zlata, stříbra a platiny. Zlato je osvobozené bez nároku na odpočet dle § 92 zákona o DPH. Stříbro a platina nikoliv. Ze všech činností překročil obrat 1 milion Kč. Otázka zní, počítá se plnění za zprostředkování prodeje zlata do obratu DPH? Není to plnění osvobozené bez nároku na odpočet uvedené v § 4a zákona o DPH (podle § 54 až § 56a zákona o DPH), ale podle § 92 zákona o DPH. Má povinnost se registrovat jako plátce DPH?

V článku jsou s využitím příkladů vysvětlena aktuálně platná pravidla pro osvobození od daně při dodání pozemků a podmínky, za nichž je dodání stavebního pozemku zdanitelným plněním. V dalším textu je vysvětleno, za jakých podmínek je osvobozeno od daně dodání pozemků, které tvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí, a kdy se jedná o zdanitelné plnění. V závěru je vysvětleno, za jakých podmínek je možno při dodání pozemku uplatnit volitelný režim zdanění a návazně režim přenesení daňové povinnosti.

Daň z přidané hodnoty je daní, kterou je možné charakterizovat těmito slovy: všestranná, univerzální, globální, nepřímá (není možné dopředu určit daňového poplatníka, tedy osobu, která bude ve skutečnosti daň platit), stěžejní (z pohledu financování státu) a dynamická (reagující na aktuální trendy v ekonomice a ve společnosti). Autor tohoto článku si pro následující řádky vybral k diskusi ty skutečnosti, které spadají pod množinu globální a dynamická.

Jáká je sazba DPH u prodeje testů PCR a AG zakoupených v ČR, českou firmou, plátcem DPH (testy jsou osvobozeny od DPH) polským firmám? Bude tento prodej zatížen českou sazbou DPH nebo bude podléhat osvobození od DPH? Jedná se o prodej jak plátcům DPH, tak neplátcům DPH na území Polska. 

Směrnicí Rady (EU) 2021/1159 ze dne 13. července 2021, kterou se mění směrnice 2006/112/ES, pokud jde o dočasná osvobození od daně při dovozu a některých dodáních v reakci na pandemii COVID-19, byla zavedena nová osvobození od DPH týkající se opatření přijatých na úrovni Evropské unie v reakci na pandemii COVID-19. Tato osvobození byla zakotvena do čl. 151 odst. 1 písm. ba) směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty („Směrnice o DPH“). Vzhledem k naléhavosti situace měly členské státy tato osvobození začít uplatňovat se zpětným účinkem ode dne 1. 1. 2021.

Německá společnost, plátce DPH, českému plátci DPH formou vystaveného dobropisu přiznala provizi za zprostředkování obchodu realizovaného německou společností. Jaké povinnosti ve vztahu k DPH plynou české společnosti, která obdržela provizi fomou dobropisu?

Fyzická osoba, plátce DPH, provádí zprostředkování obchodu se zlatem, stříbrem, zlatými a stříbrnými mincemi a zprostředkování postupného nákupu zlata formou měsíčních úložek, kdy po částečném dospoření na určitou gramáž zlata dostane tento kus zlata a spoří dál na další slitek. Odvádí se z tohoto zprostředkování DPH? Pokud ano, odvádí se u všech těchto produktů, nebo je zlato osvobozeno, nebo je tam přenesená daňová povinnost? Jedná se o investiční zlato a stříbro.

Ceny nemovitostí stále stoupají, a proto je zejména pro neplátce podstatné, zda koupí pozemek osvobozeně, ve snížené, nebo základní sazbě DPH. Rozhodovací kritéria pro posouzení osvobození nebo daňové sazby jsou proto jedním z témat dalšího pokračování seriálu věnovanému tuzemským obchodním transakcím. Problematické oblasti posouzení zdanění má i pronájem nemovitosti. Těm se věnuje druhá část dnešního dílu.

Společnost s r. o., plátce DPH nakupuje a v následně prodává svařené víno v 1l láhvích. Teď potřebuji vystavit fakturu do Polska - společnosti, plátci DPH. Budu postupovat tak, že vystavím fakturu bez DPH, tj. v režimu reverse charge a uvedu v přiznání k DPH ř. 20 a SH - kód plnění "0". Je to, prosím, tak? Je ještě nějaká povinnost s tím spojena? 

Finanční správa informuje o následujících daňových dopadech poskytnutí darů souvisejících se současnou vlnou solidarity a poskytováním darů, ať ve formě finančních prostředků či materiální pomoci, na podporu Ukrajiny, a častými dotazy na daňové dopady v oblasti daně z přidané hodnoty.

Společník půjčil do své s. r. o. bezúročnou půjčku na rozjezd podnikání. Zatím se tuto půjčku nepodařilo splatit. S. r. o. vlastní pozemky, které nevyužívá. Je možné těmito pozemky splatit část půjčky společníkovi? Předpokládám, že by se musel udělat odhad tržní ceny pozemků (jedná se o spojené osoby), prodej by se uskutečnil na základě kupní smlouvy. V té by byl uveden jako způsob platby - započtení s pohledávkou kupujícího = společníka. Je tento postup v pořádku? Daňový dopad tento prodej má jen na společnosti, která bude mít tržbu z prodeje pozemků?

Naše firma má v Praze pronajatý server (Business Cloud) s databází zákazníků. Za tuto službu nám chodí každý měsíc faktura od České Radiokomunikace. Část nákladů za pronájem serveru přefakturováváme našim dceřiným společnostem na Slovensko a do Rumunska, kteří tuto služby využívají. Jak správně část služeb fakturovat – je to služba podle § 9 ZDP, osvobozená od DPH, či nikoliv? Všichni jsme plátci DPH. Jak by služba měla být správně fakturovaná?

Trafika, plátcem DPH nakupuje a prodává poštovní známky. Nákup je 0% DPH, prodává je za nominální hodnotu bez navýšení. V tržbách je prodej uskutečněn s 0% DPH. Do přiznání DPH se bude vykazovat tento osvobozený prodej v řádku 50? Bude zároveň součástí výpočtu koeficientu? V kontrolním hlášení se osvobozený prodej nikde neuvádí?

Podle zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH “), je dovoz zboží ze třetích zemí s místem plnění v tuzemsku obecně předmětem daně. Ve stanovených případech je však dovoz zboží, a to ve vazbě na příslušné předpisy Evropské unie (dále jen „EU“) osvobozen od daně. Novelou zákona o DPH , která byla provedena zákonem č. 355/2021 Sb. a nabyla účinnosti od 1. 10. 2021, byly provedeny ve vazbě na změny předpisů EU v daňové a celní oblasti změny v pravidlech pro osvobození od daně při dovozu zboží a byla zavedena nová pravidla pro zdaňování dovozu zboží nízké hodnoty, kterým se rozumí zboží do vlastní hodnoty 150 EUR.

Jsme tuzemská přepravní společnost, plátci DPH v ČR, přepravujeme zboží z ČR do Anglie a zpět. Příjemcem přepravy je rovněž tuzemská přepravní a spediční společnost, také plátce DPH v ČR. V současné době řešíme požadavek této společnosti, aby přeprava z ČR do Anglie byla fakturována s DPH, a naopak přeprava zboží z Anglie do ČR bez DPH (v režimu osvobozeného plnění dle § 69). Je takový požadavek oprávněný a je možné tento postup shledat v souladu se zákonem o DPH?

Společnost provozuje zejména mezinárodní leteckou přepravu, dále leteckou školu (praktický i teoretický výcvik) a pronajímá letadla soukromým osobám i společnostem. Letadla pro tyto činnosti si najímá od jejich vlastníků, kterým měsíčně fakturuje náklady na provoz letadel (údržba, hangárování, administrativa spojená s provozem letadel, apod.) Jsou níže uvedené režimy DPH správné? Veškerý nájem letadel od majitelů bez ohledu na využití letadel (pro vnitrostátní i mezinárodní charterové lety, pro leteckou školu, další následný pronájem) - osvobozeno od DPH dle ustanovení § 68 odst.3. Vnitrostátní lety, činnost letecké školy v tuzemsku, včetně využití letadel pro letecký výcvik - podléhá DPH. Poskytnutá služba provozování letadel fakturovaná společností majitelům (hangár, údržba, apod.) osvobozeno od DPH dle § 68 odst.3. Následný pronájem letadel soukromým osobám (např. pro rekreační lety), firmám, případně pronájem letadla i s posádkou - osvobozen od DPH dle § 68 odst. 3.