Osvobození od DPH - strana 9

Společnost provozuje zejména mezinárodní leteckou přepravu, dále leteckou školu (praktický i teoretický výcvik) a pronajímá letadla soukromým osobám i společnostem. Letadla pro tyto činnosti si najímá od jejich vlastníků, kterým měsíčně fakturuje náklady na provoz letadel (údržba, hangárování, administrativa spojená s provozem letadel, apod.) Jsou níže uvedené režimy DPH správné? Veškerý nájem letadel od majitelů bez ohledu na využití letadel (pro vnitrostátní i mezinárodní charterové lety, pro leteckou školu, další následný pronájem) - osvobozeno od DPH dle ustanovení § 68 odst.3. Vnitrostátní lety, činnost letecké školy v tuzemsku, včetně využití letadel pro letecký výcvik - podléhá DPH. Poskytnutá služba provozování letadel fakturovaná společností majitelům (hangár, údržba, apod.) osvobozeno od DPH dle § 68 odst.3. Následný pronájem letadel soukromým osobám (např. pro rekreační lety), firmám, případně pronájem letadla i s posádkou - osvobozen od DPH dle § 68 odst. 3.

Cestovní agentura přeprodává letenky, velmi zřídka se stane, že přeprodá pouze ubytování. Uvedené služby nenabízí. Může se stát, že klient, kterému přeprodána letenka si posléze objedná i ubytování. Cestovní agentura na základě objednávky zajistí letenku, kterou následně prodá. Od 1. 1. 2022 jedná se o cestovní službu nebo se v případě přeprodeje letenek, kdy není nabízená jiná služba musí být použit režim DPH mezinárodní přeprava osob. V případě že je občas nakoupeno a prodáno ubytování, tak použít režim DPH pro službu vztahující se k nemovitosti?

Společnost s r. o., plátce DPH, nyní prodává osobní automobil. Automobil byl zakoupen v březnu 2019 od autorizovaného prodejce (také s. r. o.) ve zvláštním režimu DPH dle § 90 zákona od DPH, tedy bez možnosti odpočtu DPH. První registrace osobního automobilu byla v dubnu 2013. Uvažujeme správným způsobem, že s. r. o., plátce DPH, bude tento automobil, který po celou dobu sloužil pouze k ekonomickým účelům, prodávat také bez DPH jako osvobozený od daně (pokud ano, dle jakého paragrafu)? Nebo jde o zdanitelné plnění s povinností přiznat daň na výstupu? Je rozdíl, kdo bude kupujícím (plátce DPH, neplátce DPH, osoba nepodnikající)?

Za 11 a 12/2021 je u elektřiny a plynu osvobozeno od DPH. Není nám jasné, jak naložit s DPH při přefakturaci nájemcům za této situace: S.r.o. - plátce DPH, má v obchodním majetku nemovitost, jejíž prostory pronajímá. Plyn a elektřinu přeúčtovává nájemcům 1x ročně tak, že přijaté vyúčtovací faktury od dodavatelů rozpočítá určeným klíčem na jednotlivé nájemce. Zálohy na energie nevybírá. Fakturu za plyn a elektřinu za období 11/2020 - 10/2021 obdržel od dodavatelů v 11/2021. Propočet provedl v prosinci a s DUZP v 12/2021 vystaví nájemcům fakturu za spotřebu plynu a elektřiny. 1) Jak má na faktuře za 11/2020 - 10/2021 vyčíslit DPH? Bude od ní celé plnění osvobozeno? 2) Po propočtu spotřeby energií bude v 12/2022 vystavovat fakturu s DUZP 12/2022 za 11/2021 - 10/2022 s tím, že opět po celý rok nebude vybírat zálohy. Jak má na faktuře za 11/2021 - 10/2022 vyčíslit DPH? Bude nějaké plnění z ní od DPH osvobozeno?

Řešíme problematiku osvobození pamětních zlatých mincí vydávaných ČNB od DPH. Podle článku 344 odst. 1 bod 2 směrnice Rady 2006/112/ES (zvláštní režim pro investiční zlato)jsou zlaté mince osvobozeny v případě, že splní danou ryzost, jsou vyraženy po roce 1800, jsou zákonným platidlem, jsou obvykle prodávány za cenu, která nepřevyšuje volnou tržní hodnotu jejich zlatého obsahu o více než 80 % - v posledním bodě nastává otázka, jak tuto podmínku interpretovat. V momentě, kdy ČNB vydává danou minci, např. naposledy mince Jihlava dne 5. 10. 2021 o váze 15,55 gramu, je tržní cena zlatého obsahu mince 18 971 Kč, prodejní cena ČNB 21 232 Kč. Podmínka je tedy splněna, mince splňuje i poslední podmínku a je od DPH osvobozena. Tzn. firma minci koupí, má ji na skladě, ale vzhledem k vysoké poptávce se cena mince zvedne za měsíc na 40 000 Kč, tzn. o 111 %. Je mince při prodeji osvobozena od DPH, nebo ne? Při emisi byla prodávána za obvyklou cenu nepřevyšující 80 % jejího zlatého obsahu. Měsíc po emisi vzhledem k vysoké poptávce po minci cena vzrostla na 40 000 Kč, tzn. prodejní cena je vyšší než 80 % zlatého obsahu. Zároveň existuje další oficiální dokument EU, kde je uveden seznam mincí, které jsou osvobozeny od DPH. Obchodujeme výhradně s mincemi uvedenými v tomto seznamu. Dále je tu ještě 344 a 345 směrnice, článek 344 říká podmínku o 80 % zlatého obsahu, článek 345 říká, že u mincí uvedených v seznamu se má za to, že splňují bod 1 a 2 článku 344. Tzn. prosím o zjištění, zda tyto mince jsou osvobozeny, či ne a za jakých podmínek.

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 8. 7. 2021 ve věci C-695/19 Rádio Popular

DPH u tuzemských obchodních transakcí – VII. část Ing. Petr Vondraš, daňový poradce BDO Czech Republic Shrnutí --Nájem nemovitých věcí je osvobozen od daně s pěti výjimkami. Jednou z...

Na měsíce listopad a prosinec 2021 bylo prominuto DPH z energií. Jak se ovšem zachovat z pohledu zákazníka - odběratele energií (plátce DPH) při nároku na odpočet DPH, když platební kalendář jakožto daňový doklad od dodavatelů energií nebyl upraven a záloha byla uhrazena (případně dodavatelem energií stržena inkasem) v částce rovnající se výši zálohy s DPH. Mám si tedy svévolně bez úpravy platebního kalendáře zálohy za 11/21 a 12/21 upravit do režimu 0 % DPH?

Na stránkách MF byl uveřejněn Finanční zpravodaj č. 37/2021 ze dne 15. prosince 2021, který obsahuje rozhodnutí o prominutí daně z přidané hodnoty z důvodu mimořádné události.

V tomto pokračování seriálu se věnujeme první polovině tuzemských osvobozených plnění bez nároku na odpočet. Kromě jejich popisu upozorníme i na situace, na které je potřeba si dát pozor a u dodání nemovitosti přinášíme kritéria, na jejichž základě bychom měli správně určit, zda daný prodej bude zdanitelný či osvobozený.

Rád bych upozornil čtenáře na možná daňová úskalí a rizika, respektive možnosti dosažení daňově optimálních řešení při realizaci příjmů plynoucích z prodeje nemovité věci, zde konkrétně zejména pozemku. V případech změny vlastnického práva k nemovité věci formou kupní smlouvy (tj. úplatně) je nutné pamatovat a zabývat se také otázkami z daňového hlediska, a to konkrétně daně z příjmů (fyzických osob), daně z přidané hodnoty a v neposlední řadě i daně z nemovitých věcí.

1 Cíl příspěvku Zákon č. 80/2019 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „Novela"), upravil § 56a...

1 Cíl příspěvku Zákon č. 80/2019 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „Novela“), upravil § 56a...

Nenápadná a na dlouhou dobu zapomenutá a opomíjená změna. Tak by se dala charakterizovat novelizace § 56a odst. 3 zákona o dani z přidané hodnoty , která od 1. ledna 2021 zcela novým způsobem zakazuje zdaňovat nájem nemovitých věcí. Byla totiž provedena zákonem č. 80/2019 Sb. , jenž nabyl platnosti již v březnu 2019, ale měl účinnost odloženou o bezmála dva roky. Málokdo tak řešil problematický zákaz zdanění pronájmu dříve než koncem loňského roku. Přitom, jak článek popisuje, některé věci mohly být promyšlené, a tedy dopředu nastavené lépe. A to nejen zákonodárcem, který text novely nenapsal vhodně, ale i samotnými plátci, kteří dva roky na přípravu na nová pravidla možná zbytečně promarnili.

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 10. prosince 2020 ve věci C-488/18 Golfclub Schloss Igling

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 17. prosince 2020 ve věci C-449/19 WEG Tevesstraße

V následujícím textu jsou shrnuty dopady opatření Ministerstva financí v oblasti DPH ke druhé vlně koronaviru.

V následujícím článku je nejprve vymezeno, jak je pro účely DPH chápán nájem nemovitých věcí jako poskytnutí služby a za jakých podmínek je předmětem DPH. V dalším textu jsou s využitím příkladů vysvětlena pravidla pro osvobození od daně u nájmu nemovitých věcí, včetně případů, kdy nelze nájem osvobodit od daně. V závěrečné části článku jsou na příkladech prakticky vysvětleny dopady novelizace § 56a odst. 3 zákona o DPH , kterou se s účinností od 1. 1. 2021 změní podmínky, za nichž bude možno nájem nemovité věci zdaňovat. Změna podmínek pro zdaňování nájmu nemovité věci bude mít také dopady na uplatňování nároku na odpočet daně ve vztahu k nemovitým věcem, jejichž nájmu se bude tato změna týkat. Bude to jak na straně pronajímatele, tak i na straně nájemce.

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 2. července 2020 ve věci C-231/19 Blackrock Investment Management (UK)