Změny v předpisech - strana 5

V rámci novely zákona o daních z příjmů , která je součástí zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů, jsou obsaženy i změny, omezující uplatnění slevy na dani na manžela. V článku si uvedeme podmínky pro uplatnění této slevy na dani v rámci ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění a v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2023 a následně si uvedeme změny účinné od 1. 1. 2024, ke kterým při uplatnění slevy na manžela dochází.

Změna zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů (dále jen „ZDP “), obsažená v části desáté zákona č. 349/2023 Sb. , kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů (tzv. „konsolidační balíček“), přinesla s účinností od 1. 1. 2024 i několik změn v ustanoveních upravujících slevy na daních z příjmů.

Tento tradiční lednový příspěvek obsahuje stručný popis změn, ke kterým došlo od 1. 1. 2024 oproti roku 2023 v oblasti mezd a platů, co se týká jejich zdanění, ale také pojistného, pracovního práva, důchodů a souvisejících oblastí. Nepůjde o vyčerpávající souhrn všech změn dotýkajících se těchto oblastí, ale spíše o výběr těch změn, které by mohly mít dopad i na práci finančních účetních, či by finanční účetní mohli z nějakého důvodu zajímat.

Tento článek shrnuje hlavní daňové změny a zaměřuje se na nejdůležitější daňové změny, které je nutné uplatňovat již od počátku roku 2024 – např. pokud jde u DPH o vykazování opravných daňových dokladů k plněním uskutečněným v roce 2023 nebo pokud jde o daně z příjmů o změny ve zdanění mezd za leden 2024 vč. odvodů pojistného. Článek se tedy nevěnuje změnám, které bude nutné uplatnit např. až v přiznáních k daním z příjmů za zdaňovací období roku 2024. Protože pro rok 2024 nebyla změn ušetřena ani oblast účetnictví, tak se článek věnuje i účetním novinkám.

Úvodní příspěvek nového čísla Účetnictví v praxi, který právě čtete, je prvním v dalším ročníku toho časopisu. Je mi proto potěšením vás, naše čtenáře, jménem naší kanceláře pozdravit a popřát vám vše v dobré v letošním roce. Doufám a pevně věřím, že to, co jsme prožili v čase předvánočním, byl pouze ojedinělý exces šíleného jedince a další podobný již nezažijeme. Ač bychom si určitě přáli i klidný rok po pracovní stránce, už nyní je jasné, že opak je pravdou. Jednak konec loňského roku přinesl přijetím konsolidačního balíčku mnoho změn, se kterými se budeme letos prakticky sžívat, a také to bude rok příprav na rekodifikaci účetnictví, kterou přinese nový zákon o účetnictví . A někteří z nás se do toho všeho detailněji potkají s ESG. Nudit se tedy rozhodně nebudeme a zdá se, že o naši udržitelnost je z vnějšku dobře postaráno.

Ministerstvo financí připravilo na rok 2024 řadu novinek nejen v souvislosti s konsolidačním balíčkem. Od příštího roku budou občané moci využít nové produkty v penzijním spoření, v průběhu roku odpadne povinnost tisknout zelenou kartu a firmy budou moci vést účetnictví v cizích měnách.

Odkaz na důvodovou zprávu (DZ) Číslo novely Stručný přehled změn ustanovení ZDP Účinnost Schváleno Popis změn DZ 44/2013 Sb. Mění: § 4 odst. 1 písm. j); § 15 odst....

Na stránkách MF byl uveřejněn Finanční zpravodaj č. 17/2023 ze dne 21. prosince 2023, který obsahuje změny Českých účetních standardů.

OSVČ A zahájil svou podnikatelskou činnost v 9/2021. Jedná se o první podnikání, nikdy předtím nepodnikal. Jaká bude jeho výše minimální zálohy na důchodové pojištění od ledna 2024? OSVČ B zahájil činnost v 1/2022, opět se jedná o první podnikání. Jaká bude jeho výše minimální zálohy od ledna 2024?

Stejně jako všechny daňové zákony, i zákon č. 353/2003 Sb. , o spotřebních daních (dále jen „ZSpD“), ve znění pozdějších předpisů prochází s účinností k 1. 1. 2024 významnou změnou. Jeho novela provedená zákonem č. 349/2023 Sb. , není natolik systémová jako v případě daně z příjmů a je spíše jen reakcí na vývoj a trendy v oblasti nikotinových a obecně kuřáckých výrobků a jejich alternativ. Obsah této novely, který do systému spotřební daně České republiky zakotvuje několik nových spotřebních daní, je tématem tohoto článku. Zamyslím se zde nad samotným vymezením předmětu těchto daní a dále pak nad systémem administrace těchto nových spotřebních daní, zejména v kontextu toho, že se nejedná o vybrané výrobky, a tudíž na ně nelze aplikovat obecnou část zákona o spotřebních daních . Čtenáře ve svém článku nicméně seznámím i s ostatními změnami provedenými novelou, které se týkají ostatních předmětů spotřební daně.

V minulém článku jsme se pokusili stručně shrnout požadavky tematických standardů vztahujících se k oblasti životního prostředí. Sociální faktory, přestože jsou ve stínu těch environmentálních, nejsou o nic méně důležité. Standardy pro podávání zpráv o udržitelnosti by měly upřesňovat informace o sociálních faktorech, které by měly podniky zveřejňovat, včetně pracovních podmínek, zapojení sociálních partnerů, kolektivního vyjednávání, rovnosti, zákazu diskriminace, rozmanitosti a začleňování a faktorech týkajících se lidských práv. Tyto informace by měly zahrnovat dopady podniku na lidi včetně pracovníků a dopady na lidské zdraví. Informace o lidských právech, které podniky zveřejňují, by měly v relevantních případech zahrnovat informace o nucené a dětské práci v jejich hodnotových řetězcích. Požadavky na podávání zpráv o udržitelnosti týkající se nucené práce by neměly zprošťovat veřejné orgány jejich odpovědnosti řešit prostřednictvím obchodní politiky a diplomatických prostředků dovoz zboží vyrobeného v důsledku porušování lidských práv, včetně nucené práce. Podniky by rovněž měly být schopny podávat zprávy o možných rizicích a trendech v oblasti zaměstnanosti a příjmů.

V následujícím textu jsou charakterizovány změny a podmínky pro placení pojistného zaměstnavateli, osobami samostatně výdělečně činnými a osobami bez zdanitelných příjmů v právních podmínkách platných po datu 1. 1. 2024. Jedná se o povinnosti a postupy těchto plátců pojistného, ke kterým můžeme přiřadit i stát hradící měsíčně platby zdravotním pojišťovnám pojistné za tzv. státní pojištěnce.

Těžištěm daňového řešení zaměstnaneckých benefitů u zaměstnance je ustanovení § 6 odst. 9 písm. d) zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů “ nebo také „ZDP “), obsahující podmínky pro osvobození zaměstnaneckých benefitů poskytovaných zaměstnavatelem v nepeněžní formě. Osvobození těchto benefitů poskytovaných v nepeněžní formě mělo být v původním vládním návrhu zákona ke konsolidaci veřejných rozpočtů s účinností od 1. 1. 2024 zcela zrušeno, a to zrušením ustanovení § 6 odst. 9 písm. d) ZDP . Na základě následné Úpravy konsolidačního balíčku schválené stranami vládní koalice došlo k ponechání tohoto ustanovení v ZDP s omezením výše osvobození u zaměstnance. Následně došlo ke schválení zákon a ke konsolidaci veřejných rozpočtů obsahující novelu zákona o daních z příjmů , s účinností od 1. 1. 2024.

V současné době je v legislativním procesu vládní návrh zákona, kterým se mění zákon č. 128/2000 Sb. , o obcích (obecní zřízení ), ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 129/2000 Sb. , o krajích (krajské zřízení ), ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 131/2000 Sb. , o hlavním městě Praze, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 435/2004 Sb. , o zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „novela“). Jedná se o sněmovní tisk č. 499. Nabytí účinnosti tohoto zákona se přepokládá dne 1. 1. 2024.

Dne 3. 11. 2023 byl ve Sbírce zákonů vyhlášen zákon č. 326/2023 Sb. , kterým se mění zákon č. 279/2003 Sb. , o výkonu zajištění majetku a věcí v trestním řízení a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů. Novela obsahuje několik desítek pozměňujících bodů a dle důvodové zprávy je jejím hlavním účelem zefektivnění celého výkonu zajištění majetku a věcí v trestním řízení, kdy se stále hledá optimální koncepce tohoto institutu.

Sledujeme za vás: Podívejte se, zda musíte podat přiznání k dani z nemovitých věcí kvůli změnám v konsolidačním balíčku. Konsolidační balíček byl publikován ve Sbírce zákonů pod č. 349/2023 Sb. Máme pro vás přehled změn. Přinášíme také přehled nejdůležitějších údajů pro sociální zabezpečení 2024. Na příští vydání týdeníku č. 51–52 se můžete těšit 3. ledna 2024. Přejeme vám krásné Vánoce!

Do jaké sazby bude spadat výroba sirupů? Používají se pro výrobu limonád, které budou v sazbě 21%.

Zaměstnanec – obchodní zástupce 0 často chodí s obchodními partnery na schůzky mimo provozovnu firmy. Někdy je schůzka včetně cesty delší než 5 hodin, tak vyplní formulář žádost o proplacení stravného včetně výpočtu a krácení o bezplatné jídlo, někdy je cesta kratší, tak donese pouze účtenky, které na cestě hradil a platil je ze svého, aby mu firma proplatila zpět (např. jízdenka, parkování, nutné výdaje). Jak je to ovšem s náklady za občerstvení z restaurace, často donese takové účtenky, kde je jídlo i pití za dvě osoby (obchodní zástupce a obchodní partner). Pokud by to bylo účtováno v rámci příkazu, tak by byla předkontace MD 512/D 3xx. Jedná se o daňově neuznatelný náklad v případě účtenky z restaurace za položky obchodního zástupce (zaměstnance) i za obchodního partnera (kterého pozval např. z důvodu, že chce zvýšit šanci na vydařený obchod), nebo může být daňově uznatelné? Je část útraty za našeho zaměstnance v restauraci osvobozena, nebo není předmětem daně, že se jedná o výdaje ve spojitosti s cestovními výdaji? A alkohol, který je pro zaměstnance se jako jediný zdaňuje? Bude tento režim stejný od 1. 1. 2024 kvůli novému konsolidačnímu balíčku?

Zaměstnanci dostávají ve firmě hodnotu stravenky ve výši 180 Kč. Z této stravenky platí zaměstnanec 30 a zaměstnavatel přispívá 150 Kč. Účtujeme 527/213 daňově ve výši 99 Kč, 528/213 nedaňově ve výši 51 Kč a 331/213 ve výši 30 Kč. Do daňových nákladů tedy účtujeme 55 % hodnoty stravenky. Co bude daňovým nákladem zaměstnavatele v r. 2024 a do jaké výše to bude osvobozeno u zaměstnance? Jak by to bylo v případě, že zaměstnavatel by přispíval pouze 90 Kč a 90 Kč by si platil zaměstnanec sám?

Od počátku roku 2024 začne platit hned několik výrazných daňových změn, které přinese vládní konsolidační balíček. Právě jejich přehled přináší níže Zenon Folwarczny, vedoucí daňového oddělení a partner společnosti BDO. V následujících textech společnost BDO upozorní i na další důležité legislativní změny.