Změny v předpisech - strana 7

Poslanecká sněmovna nyní projednává vládní návrh zákona o hromadném občanském soudním řízení (někdy také „zákon o hromadných žalobách“), který byl poslancům rozeslán jako tisk č. 523/0. Návrh zákona implementuje směrnici Evropského parlamentu a Rady (EU) 2020/1828 ze dne 25. 11. 2020 o zástupných žalobách na ochranu kolektivních zájmů spotřebitelů (dále jen „směrnice o zástupných žalobách“). Lhůta pro implementaci směrnice přitom České republice uplynula již na konci minulého roku a nyní projednávaný návrh zákona je třetím pokusem o její transpozici. Minulé návrhy byly Poslanecké sněmovně předloženy v letech 2020 a 2021, nicméně ani v jednom z případů se v Poslanecké sněmovně nedostaly do druhého čtení.

Do širokého povědomí se již nepochybně dostala informace o aktuální novelizaci zákoníku práce 1), a to zejména s ohledem na diskutovanou krátkou dobu do nabytí účinnosti, změnu právní úpravy dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr (dále jen „dohoda“), ale také s ohledem na dlouho očekávanou právní úpravu práce na dálku. Novela přinesla či nabytím účinnosti některých ustanovení v budoucnu také přinese mnoho dalších změn, které budou mít dopad do praxe obcí. Tento článek si bere za úkol seznámit čtenáře přehledně o všech klíčových změnách zákoníku práce provedených touto novelou a upozornit na otázky, kterým je aktuálně vhodné věnovat zvýšenou pozornost.

Tzv. vládní konsolidační balíček, který přináší spoustu změn zejména v daňové oblasti, má zelenou, prezident zákon dne 22. listopadu podepsal. V našem článku vám přinášíme přehled změn, jejichž primárním cílem je snížení schodku státního rozpočtu. Většina změn je platná od 1. ledna 2024.

Sledujeme za vás: Prezident republiky podepsal konsolidační balíček, který během příštích dvou let sníží rozpočtové deficity celkem o 150 mld. Kč. Proti krokům vlády a dopadům schváleného úsporného balíčku stávkovaly školy, podniky, úřady a další instituce.  Vláda schválila snížení počtu pracovních míst na ministerstvech a jimi řízených úřadech a organizacích od 1. ledna 2024.

V uplynulém měsíci byly vydány tyto předpisy a informace: novelizace předpisů upravujících oblast sociálního zabezpečení, novelizace formuláře přiznání pro daň z nemovitých věcí, sazby zahraničního stravného pro rok 2024, aktualizovaný seznam nespolupracujících jurisdikcí, nový pokyn GFŘ o umístění spisu nebo jeho příslušné části na finančních úřadech, upozornění FS na stále evidované přeplatky na dani silniční, informace FS o znepřístupnění datových schránek zrušených územních pracovišť, informace FS o chystaných změnách ve formuláři přiznání k DPH a kontrolního hlášení v souvislosti s konsolidačním balíčkem, novelizace některých mezinárodních účetních standardů a novelizace pravidel pro sdílení informací daňovými správami členských států EU a zavedení oznamování obchodů s kryptoměnami.

Sledujeme za vás: Poslanecká sněmovna schválila návrh zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s rozvojem finančního trhu a s podporou zajištění na stáří. Ve druhém čtení Poslanecká sněmovna schválila novelu energetického zákona, která umožní zakládat energetická společenství a sdílení vyrobené elektřiny. Skupina 17 senátorů chce zakotvit do Listiny základních práv a svobod právo být osvobozen od povinného využívání digitálních prostředků. Vláda podpořila návrh na zrušení institutu další dohodnuté práce přesčas ve zdravotnictví a další změny zákoníku práce, které se týkají zaměstnávání lékařů v nemocnicích.

V rámci tohoto příspěvku se budeme věnovat úskalím, které s sebou může přinášet práce z domova z jiného členského státu, než je sídlo zaměstnavatele, z pohledu odvodů pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, kdy může dojít u zaměstnance ke změně příslušnosti k pojistným předpisům, což může mít významný dopad nejen na zaměstnance, ale i na jeho zaměstnavatele. Také si vysvětlíme, jak lze toto riziko eliminovat pomocí Rámcové dohody a jaké jsou podmínky pro její aplikaci. I přesto je však neustále potřeba mít na paměti, že Rámcová dohoda pokrývá pouze oblast pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, nikoliv oblast daní. Pokud zaměstnavatel umožní svým zaměstnancům pracovat z domova z jiného členského státu Evropské unie, pak je nezbytné vždy prověřit, zda nějaké povinnosti z pohledu daní nevznikají v daném státě na straně zaměstnavatele, popřípadě na straně jednotlivých zaměstnanců. Mohlo by se např. jednat o povinnost vedení mzdové evidence v zahraničí a odvodu záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti, riziko vzniku stálé provozovny dané společnosti v zahraniční atd.

Sledujeme za vás: Senát schválil konsolidační balíček, návrh nyní míří k podpisu prezidenta. Opatření by měla začít platit od 1. ledna 2024. Česká republika má nejnižší nezaměstnanost z celé Evropské unie. Finanční správa k 15. listopadu znepřístupní datové schránky 77 územních pracovišť, která byla zrušena.

Novela zákona o DPH zesílí kontrolu nad e-shopy a dalšími subjekty, které poskytují své zboží či služby do zemí Evropské unie. Poslanci ji schválili 27. října a účinnosti má nabýt hned počátkem roku 2024. Poskytovatelé platebních služeb, tedy především banky, budou muset začít sdělovat informace o nákupech ze zahraničí, respektive ze zemí EU, finanční správě. Ta si od opatření slibuje účinnější dohled nad odváděním DPH a zachycení případných nekalostí či nesrovnalostí. Tématu se v komentáři věnuje Petr Linx, senior manažer daňového oddělení společnosti BDO.

Momentálně se ve Poslanecké sněmovně nachází vládní návrh zákona v souvislosti s rozvojem finančního trhu a s podporou zajištění na stáří. Jedná se o tisk č. 474. V tomto článku se koukneme na aktuálně navržené změny schválené po 1. čtení. Novela se v rámci zjednodušení pokouší o určité zvýšení přehlednosti v paragrafu osvobození v souvislosti s pojistnými plněními [§ 4 odst. 1 písm. l) zákona o daních z příjmů – dále jen jako „ZDP“) – sem lze zařadit produkty komerčního typu, jako je penzijní připojištění se státním příspěvkem, doplňkové penzijní spoření, penzijní pojištění anebo i různá pojistná plnění z pojištění osob, například pojištění pro případ dožití se stanoveného věku nebo dřívější smrti. Z daňového pohledu zůstávají u většiny produktů časové a věcné podmínky pro osvobození stejné; například penze vyplácané z těchto produktů musí i nadále být vypláceny alespoň po dobu 10 let. Novela však mění podmínky pro osvobození u příjmů z plnění z pojištění osob, kdy nově se sem „vejde“ už jen samotné pojistné plnění; ostatní plnění z tohoto pojištění jako například odkupné by v případě schválení novely v tomto znění vstupovala už do dílčího základu daně z kapitálového majetku.

Zaměstnavatel má uzavřené dohody o provedení práce na dobu neurčitou. Musí být ke stávajícím dohodám sepsán dodatek s platností od  1. 1. 2024, a to konkrétně v souvislosti se zákonným nárokem na dovolenou u DPP, pokud se žádné jiné ustanovení u našich DPP nemění?

Od 1. 1. 2024 můžeme očekávat rozsáhlé změny zákona č. 338/1992 Sb. , o dani z nemovitých věcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o dani z nemovitých věcí), již 8. listopadu Senát schválil vládní návrh zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů (dále jen „konsolidační zákon“), jehož součástí je i rozsáhlá novela zákona o dani z nemovitých věcí. Novela zákona o dani z nemovitých věcí předpokládá dvojí účinnost. Velká část změn dopadá na zdaňovací období roku 2024 a menší část na zdaňovací období roku 2025. V případě, že u změn není uvedeno, že se jedná o změny s účinností od 1. 1. 2025, tak se jedná o změny účinné od 1. 1. 2024. Pojmem „novela zákona o dani z nemovitých věcí“ se rozumí zákon č. 338/1992 Sb. , o dani z nemovitých věcí, ve znění konsolidačního zákona a pojmem „zákon o dani z nemovitých věcí před novelou“ se rozumí zákon č. 338/1992 Sb. , o dani z nemovitých věcí, ve znění do 31. 12. 2023.

Senát schválil dne 8. listopadu 2023 vládní konsolidační balíček – sněmovní tisk č. 488. Soubor 65 novel zákonů, který má začít platit od 1. ledna 2024, nyní dostane k podpisu prezident Petr Pavel. Pokud by chtěl balíček vetovat, má na to lhůtu 15 dní. Pro schválení balíčku hlasovalo 53 ze 74 přítomných senátorek a senátorů. Zapotřebí bylo 38 hlasů.

Jak postupovat v případě, že vystavíme zálohové faktury na předplatné časopisu ještě v prosinci tohoto roku s aktuální sazbou 10 %, kdy některé budou uhrazeny ještě letos, tudíž daňový doklad bude s 10% sazbou, ale některé budou uhrazeny až po 1. 1. 2024, kdy už bude platná daň 12 %, a daňový doklad tedy bude na vyšší částku? Bude tento postup vůbec správný, a budou tak tedy zákazníkům z tohoto vznikat doplatky?

Jaké praktické dopady by s sebou mohly přinést zvažované úpravy daní v oblasti nemovitostí? Konsolidační ozdravný balíček obsahuje a nabízí bezesporu celou řadu změn a úprav. Takzvaný ozdravný balíček čítá bezmála 60 opatření, přičemž jeho hlavním cílem je pozitivní ovlivnění salda rozpočtu v příštích dvou letech v celkovém rozsahu až 150 mld. Kč. Legislativní znění konsolidačního balíčku se neustále aktualizuje a pozměňuje, nicméně stále se blíží finálnímu schválení. Cílem vlády je snížení deficitu veřejných financí z letošních 3,5 % HDP až na odhadovaných 1,8 % HDP v roce 2024 a 1,2 % HDP v roce 2025. 

V tomto vydání legislativních novinek se po čase opět zaměříme na tzv. konsolidační balíček. Zdá se, že po dlouhé době plné diskuzí, nejistoty a pozměňovacích návrhů je již k dispozici finální podoba konsolidačního balíčku, neboť byl dne 13. 10. 2023 schválen Poslaneckou sněmovnou a nyní putuje do Senátu. Jelikož se již nepředpokládají žádné další pozměňovací návrhy či změny přinášíme stručný přehled nejdůležitějších změn, které by měly být účinné od 1. 1. 2024. Na závěr se krátce zmíníme o možnosti využití nové služby finanční správy v oblasti předvyplnění daňového přiznání k dani z nemovitých věcí, o přerušení provádění smlouvy o zamezení dvojího zdanění s Ruskem a také upozorníme na stále ve velké míře finanční správou evidované přeplatky na dani silniční.

Sledujeme za vás: Konsolidační balíček čeká schvalování v Senátu, dva ze tří výborů ho nepodpořily. Úrokové sazby zůstávají na stávající úrovni. Náhradní výživné se prodlužuje o dva roky a bude vypláceno i zpětně. Zkontrolujte si smlouvy na dodávky energií, blíží se konec vládních stropů.

Fyzické osoby nepravidelně a dle potřeby (v období od května do října) sekají zelené plochy v místních částech města (přidružených vesnicích). Tyto fyzické osoby se střídají a většinou každá odpracuje cca 20 hod. měsíčně za cca 2 500 Kč, odměna je vyplácena měsíčně dle výkazu práce. S ohledem na tento finanční objem - v případě formy dohod mimo pracovní poměr (DPP, DPČ) nevniká povinnost úhrady SP/ZP (jsou dodrženy limity počtu hodin ročně), platí se daň z příjmů - v případě formy ostatních příležitostných příjmů (smlouva o dílo, příkazní smlouva bez nutnosti živnostenského oprávnění). Jsou tyto příjmy dle § 10 odst. 3 písm. a) zákona o dani z příjmů osvobozeny od daně? Má podle Vašeho názoru některá z forem (dohody mimo pracovní poměr/příležitostný příjem dle smlouvy o dílo nebo příkazní smlouvy bez živnostenského oprávnění) nějaká rizika/výhody, kvůli kterým by byla výhodnější než druhá forma? Případně kterou formu byste doporučovali? 

Účetní a daňoví poradci na úterní konferenci v Praze za účasti zástupců Ministerstva financí České republiky diskutovali přípravu nového zákona o účetnictví, který by měl dle stávajících předpokladů nabýt účinnosti dnem 1. 1. 2025.

Sledujeme za vás: Zkontrolujte si své přeplatky na silniční dani a případně požádejte o jejich vrácení. Velké nadnárodní a vnitrostátní skupiny budou odvádět alespoň minimální daň z příjmu ve výši 15 %. Chystá se zvýšení rodičovského příspěvku na děti narozené od 1. ledna 2024. Mění se pravidla pro značení výrobků se zahřívaným tabákem.