Ing. Miroslava Nebuželská - strana 16

Je zemědělský podnikatel, uplatňující výdaje paušálem 80% z příjmů, povinen nějak upravovat (zvyšovat) příjmy o hodnotu chovných jalovic v momentě, kdy jsou přeřazeny do krav?

Jsme s. r. o. a byla nám přiznána dotace na investiční majetek ve výši 1 100 000 Kč na podporu mladých zemědělců. V roce 2012 jsme obdrželi 500 000 Kč. V roce 2013 nám přišlo oznámení, že podle pravidel a specifických podmínek pro poskytnutí dotace nám lze poskytnout max. dotaci ve výši 40 000 EUR v kursu 25,151, tj. 1 006 040 Kč dle ES č. 1913/2006 čl. 7 odst. 1. My jsme u jednotlivého pořízeného majetku snížili v roce 2012 vstupní cenu o 500 000 Kč poměrným koeficientem 0,454545. Co s kursovým rozdílem? Domníváme se, že u nás nejde o žádný kursový rozdíl, jde jen o snížení dotace a o zbytek obdržené dotace opět snížíme vstupní cenu jednotlivých majetků v roce 2013. Jak to správně dopočítat? Jak se vypořádat s účetními odpisy, které jsme zahájili v roce 2012?

Pokud však daň u zemřelého člena bude odvedena a do dědického řízení bude pak zahrnuta čistá odměna, dojde ke dvojímu zdanění. U nás daně z příjmů a u FO pak k dani dědické (nehledě na to, že třeba žádnou daň nezaplatí, protože to bude mít osvobozeno, ale ke zdanění dojde.)

Společenství vlastníků jednotek na svém shromáždění rozhodlo, že z důvodu bezpečnosti nechají zpracovat revizní zprávu elektrických rozvodů nejen ve společných částech (ty jsou prováděny pravidelně jednou za 5 let), ale zreviduji také rozvody v jednotkách. Vlastníci se obávají možnosti požáru, protože rozvody jsou ještě z hliníku a ne všechny byty provádějí potřebné udržovací práce. Celkové náklady za revizi včetně prací na odstranění závad dodavatel prací vyfakturuje přímo SVJ. Následně SVJ náklady na revizi konkrétní jednotky a náklady na odstranění závad přeúčtuje přímo vlastníku jednotky. Předpokládá se, že náklady budou vyšší, proto by chtěli někteří členové SVJ požádat o možnost svůj závazek SVJ uhradit v několika splátkách (na základě dohodnutého splátkového kalendáře). Je tento postup přeúčtování nákladů možný?

Družstvo rozhodne 4. 4. 2014 o výplatě podílu na zisku. Od tohoto dne postupně vyplácí podíly. Daň odvede najednou za všechny členy do konce května 2014. V případě, že některý člen umře ještě před výplatou, tak v tomto případě daň neodvedeme a jde ta částka /v brutto/ celá do dědictví, kde to bude celé zdaněno daní dědickou anebo se máme držet toho, že pokud nebyl podíl vyplacen, pak je daň splatná nejpozději do konce července?

1)NOZ účinný od 1.1.2014 významně ovlivnil i tvorbu, resp. úpravu, předpisů v daňové oblasti. Jde zejména o změny ve zdanění příjmů nabytých bezúplatně nebo dědictvím, které jsou nově zdaňovány v souladu se zákonem č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “). Původní zákon č. 357/1992 Sb. , o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, byl zrušen k 31.12.2013. Další změny týkající se zdanění neziskových organizací jsou promítnuty v ZDP , zejména v části od § 17-20 . Tato ustanovení upravují definici veřejně prospěšného poplatníka a stanovují pro tyto poplatníky zvláštní daňová pravidla.

1)2)NOZ účinný od 1.1.2014 umožňuje podnikání všem NO, tedy i nadacím a nadačním fondům, které do konce roku 2013 podnikat nesměly. Činnosti NO řeší různé zákony po svém. Určitým způsobem je řeší základní zákon upravující působení NO, tj. NOZ, či konkrétní zákony dle kterých jsou jednotlivé NO založené (zřízené). Trochu jiným způsobem je řeší ZDP ,3) definici obsahují i účetní předpisy a svým způsobem jsou činnosti NO zásadní i pro uplatňování ZDPH .4)

SVJ, na patě domu je patový vodoměr, tzv. fakturační. V bytech jsou bytové vodoměry na studenou vodu. Fakturovaná spotřeba na celý dům je 1 000 m3. Dle součtu bytových vodoměrů je 800 m3. Jak správně určit procentní rozdíl mezi patovým a bytovými měřiči? Vodárenská společnost vychází z toho, že údaj 1000 m3 na patovém vodoměru je 100 % a tudíž rozdíl mezi patovým a bytovými vodoměry je 20 % (1000-800 = 200 m3, rozdíl 200 m3 představuje 20 % z 1 000 m3) a je tím prý v toleranci. Uživatelům je navýšena spotřeba koeficientem 1.25, takže jim se zvýší spotřeba o 25 % proti naměřené hodnotě na jejich bytových vodoměrech, takže uživatelé namítají, že rozdíl je 25 % (rozdíl 200 m3 z 800 m3), což už by mělo být řešeno. Prosíme o vyjádření, která hodnota, je správná 20 % nebo 25 %?

Je zemědělský podnikatel, uplatňující výdaje paušálem 80 % z příjmů, povinen nějak upravovat (zvyšovat) příjmy o hodnotu chovných jalovic, v momentě, kdy jsou přeřazeny do krav?

Spoluvlastníci bytového domu rozděleného na jednotky se dohodli, že změní vzájemné podíly na domě formou dohody o změně Prohlášení vlastníka. Změna podílů bude bezúplatná, není definováno jak, ale asi to lze považovat za dar. Má to nějaký vliv na daně z příjmů, či jiné daně kromě daně z nemovitých věcí?

Podnikatel FO - zemědělec, zažádal v loňském roce o dotaci z Programu rozvoje venkova - dotační titul Předčasné ukončení zemědělské činnosti. Jednou z podmínek pro získání této dotace je ukončení zemědělské činnosti. Žadatel splnil všechny podmínky a byla mu přiznána dotace cca 216 000 Kč ročně. Protože žadatel ještě nesplnil věk pro přiznání starobního důchodu (58 let), musí platit za svou osobu daň z příjmů FO, zdravotní a sociální pojištění. Z tohoto důvodu žadatel nastoupil do zaměstnání na plný úvazek, částečně podniká v turistickém ruchu a pronajímá svou nemovitost. V daňovém přiznání DPFO tedy uvádí příjem § 6, § 7 a § 9. Nevím, kam mám zařadit příjem z dotačního titulu Předčasné ukončení zemědělské činnosti. Jedná se o dotaci, kterou obdrží jednorázově ročně a podmínkou je ukončení zemědělské činnosti. Dle některých informací bych měla dotaci uvést v § 10 nebo jako příjem z podnikání v § 7. Dále nevím, zda lze k této dotaci vypočítat výdaje procentem, případně jak vysokým?

Účastníci sdružení jsou plátci DPH, nepodnikají, pouze pronajímají vzdálenou nemovitost. Lze uplatnit náklady na koupi auta s odečtem DPH do výdajů k příjmům z pronájmu a s tím spojené výdaje (benzin atd.)

Myslivecké sdružení se v roce 2014 změnilo na spolek. Podle NOZ je spolek korporace. Zůstává mu status veřejně prospěšného poplatníka při splnění § 17a odst. 1 zákona o dani z příjmů (ZDP)? Nevztahuje se na něj vyloučení podle § 17 odst. 2 ZDP, i když tato korporace není obchodní? A jak tato změna ovlivní rozsah vedení účetnictví? Podle ZoÚ § 9 odst. 3 písm. a) je zjednodušený rozsah stále umožněn občanským sdružením (která již neexistují), tím však již spolek není. Znamená to, že v roce 2014 povede klasické podvojné účetnictví pro podnikatelské subjekty a nebude si moci snížit základ daně podle § 20 odst. 7 ZDP?

Jsme s r. o. a byla nám přiznána dotace na investiční majetek 1 100 000Kč korun na podporu mladých zemědělců. V roce 2012 jsme obdrželi 500 000Kč. V roce 2013 nám přišlo oznámení, že podle pravidel a specifických podmínek pro poskytnutí dotace nám lze poskytnout max. dotaci 40.000 EUR v kurzu 25,151 tj. 1 006 040 Kč dle ES č.1913/2006, čl.7, odst. 1. My jsme u jednotlivého pořízeného majetku snížili v roce 2012 vstupní cenu o 500 000Kč poměrným koeficientem 0,454545. Co s kursovým rozdílem? Domníváme se, že u nás nejde o žádný kursový rozdíl, jde jen o snížení dotace a o zbytek obdržené dotace opět snížíme vstupní cenu jednotlivých majetků v roce 2013. Jak to správně dopočítat? Jak se vypořádat s účetními odpisy, které jsme zahájili v roce 2012?

Prosím o objasnění dopadu nepeněžního plnění pro členy spolku do daně z příjmů. Konkrétně se jedná o sportovní organizaci, která bude v průběhu roku 2014 pořizovat na své pro trenéry a děti (všichni jsou členy spolku) sportovní pomůcky, oblečení, obuv. Podléhá toto dani z příjmu fyzických osob? Je nějaký rozdíl, pokud spolek pořizuje vybavení z dotací nebo z vlastních zdrojů? A je možné použít pro příjemce osvobození podle § 10 odst. 3 písm. d) bod 4 ? A má toto nějakou souvislost s novým § 4 odst. 1 písm. k) bodem 2. ?

Zřizovatel ve Směrnici pro všechny zřizované příspěvkové organizaci (dále jen „PO“) určil, že nedobytnost pohledávky musí být řádně zdokladována, a že od vymáhání pohledávky lze upustit, jestliže je ze všech okolností zřejmé, že její vymáhání by bylo neúspěšné. Dětský domov podává na dlužníky návrh na exekuci, méně často trestní oznámení (dlužníci - rodiče jsou většinou nemajetní, pobírají dávky v hmotné nouzi - exekuce bývají neúspěšné). 1) Za jakých okolností může PO odepsat pohledávku? 2) Pokud je exekuce několik let neúspěšná a soudní exekutor vydá oznámení o bezvýsledném průběhu exekuce, je v pravomoci ředitele dětského domova souhlasit se zastavením exekuce? 3) Je možné upustit od vymáhání pohledávky bez návrhu na exekuci (trestní oznámení) jen na základě zdůvodnění ředitele dětského domova, pokud jsou dlužné částky nízké (pouze několik set korun)? 4) Je dětský domov oprávněn odepsat pohledávku jako nedobytnou v případě, že osoba dlužníka má již několik let neznámý pobyt a Policie ČR nevypátrá jeho pobyt (na základě podaného trestního oznámení pro zanedbání povinné výživy)? 5) Čím se může doložit odepsání pohledávky v případě úmrtí dlužníka?

Příspěvková organizace, dům s pečovatelskou službou, provozující pouze hlavní činnost měla v r. 2013 náklady nižší než příjmy vč. dotací – např.: Náklady celkem 150, výnosy celkem 200, z toho dotace MPSV a příspěvek zřizovatele 180. Podle vnitřní směrnice, kterou níže připojuji, spotřebuje v 1. řadě výnosy za služby od klientů (20), v 2. řadě dotaci MPSV a dále příspěvek zřizovatele. V r. 2013 tedy zbyl příspěvek zřizovatele, a protože jej nepožaduje vrátit, rozdělí ho organizace (po schválení zřizovatele) do fondů. Prosím o vyjádření, zda je tento postup možný – a tím bych vyvozovala, že nevzniká povinnost podat daňové přiznání, jelikož organizace nemá příjmy podléhající dani z příjmů (§ 18 odst. 4). Pro úplnost ještě zmíním, že organizace provozuje několik dílčích činností, jak je uvedeno ve vnitř. směrnici, ale žádná není zisková podle § 18 (6). Vnitřní účetní směrnice č. 23: Daň z příjmu 1) Dům s pečovatelskou službou se řídí při stanovení základu daně z příjmu Zákonem o dani z příjmu mj., v platném znění, především: § 18 (3),(4),(6); § 19(1)a); § 20(7); § 23(2),(5). 2) V rámci hlavní činnosti, tj. pečovatelská služba, provozuje organizace několik dílčích činností (např. dovoz, donáška jídla, úklid, nákupy, praní atd.). Tržby za tyto služby prokazatelně i v každé z jednotlivých činností nepřevýší náklady. Činnosti jsou financovány v tomto pořadí: a) z tržeb od klientů b) z dotace MPSV c) z příspěvku zřizovatele Příspěvek zřizovatele je určen obecně na provoz a dotace je určena též obecně na pečovatelskou službu, tudíž příspěvek i dotace je využíván na všechny činnosti. Prostředky z tržeb klientů a dotace MPSV jsou spotřebovány v plné výši. Hospodářský výsledek tvoří zbylý příspěvek zřizovatele a ten je po schválení zřizovatelem rozdělen do fondů DPS. 3)Z výše uvedeného vyplývá, že DPS nemá příjmy, které jsou předmětem daně z příjmu dle §18 (4) a (6)ZDP.

Jak postupovat v roce 2014 u občanského sdružení ohledně přijatých darů ve formě finančních a uměleckých děl, které věnují výtvarnici na podporu vydávání časopisu v oblasti kultury. V roce 2013 jsme podávali přiznání k dani darovací, kde dary byly osvobozeny dle § 20 4. Finanční dary jsme vyloučily z daňových příjmů, nevím, zda výnos z prodaných uměleckých děl je součástí daně z příjmů, když v darovací smlouvě je uvedeno, že částka z prodeje je dar na podporu časopisu.

Prodali jsme bytový dům – jako 4 byty samostatně. Právní účinky vkladu vznikly v prosinci 2013, zapsáno na katastr bylo v lednu 2014. Bude příjem za byty zdaněn již v roce 2013? Daň z převodu nemovitostí bude uhrazena na základě daň. přiznání k této dani až v únoru 2014. Bude daňovým nákladem až v roce 2014? Dále – dva byty kupovali noví majitelé (ne původní nájemci). Původním nájemcům jsme vyplatili náhradu za investované věci, které nešly demontovat. Lze o tuto částku snížit úhradu za byty?

Má vedoucí organizační složky právnické osoby s. r. o. (zřizovatel s. r. o. je v Irsku) nějaké povinnosti v ČR když v organizační složce nepobírá mzdu? (nepracuje pro organizační složku, pouze zaštituje firmu podpisy).