Ing. Zdeněk Morávek - strana 8

V dnešním příspěvku bych se chtěl věnovat poněkud specifické kategorii daňových subjektů v oblasti daně z přidané hodnoty, a to identifikovaným osobám. Těmito osobami jsou často neziskové subjekty, na které se spíše zaměříme, ale nejedná se pouze o tento okruh daňových subjektů. Na úvod uveďme, že identifikovanou osobou jsou při splnění stanovených podmínek osoby povinné k dani, které nejsou plátcem, nebo právnické osoby nepovinné k dani.

Z FKSP lze přispívat na dětské rekreace, pokud nejsou součástí výuky. Škola v přírodě většinou součástí výuky bývá. Jaké podmínky by musely být splněny, aby bylo možné přispívat z FKSP na "školu v přírodě"? Jaké informace je nutné o konkrétní akci zjistit?

S. r. o., plátce DPH, nakoupila od Střední vinařské školy (taky plátce DPH) víno a destiláty, které jsou určené k dalšímu prodeji. Na přijaté faktuře je celková cena bez DPH, resp. DPH = 0% a poznámka, že plnění je osvobozeno od DPH bez nároku na odpočet daně dle § 57 zákona o DPH. Je to tak, že fakturu zadám do programu jako od neplátce a dále s ní už nepracuji nebo jsou s tím spojené ještě nějaké další povinnosti. Mám na mysli, např. zda se uvádí v přiznání k DPH, kontrolní hlášení nebo někde jinde? Když budeme zboží (víno a destiláty) prodávat, tak fakturu vystavíme normálně s 21 % DPH a uvedeme v přiznání k DPH řádek 1 a v kontrolní hlášení. Jiné povinnosti z toho asi nevyplývají?

Členové bytového družstva splatili společně jeden členský podíl. Od roku 2014 družstvo pronajímalo byt, ke kterému se tento podíl váže. Příjem z pronájmu byl zdaňován. V roce 2021 bytové družstvo převedlo tento členský podíl na nového člena za částku 2 mil. Kč (z toho hodnota základního členského vkladu je 3 tis. Kč a dalšího členského vkladu je 127 000 Kč, tj. členský podíl člena v družstvu je 130 000 Kč = jeho majetková účast), přičemž zbývající částku – výnos z převodu podílu, použilo družstvo na doplacení úvěru ve výši 1,4 mil. Kč, kterým financovalo revitalizaci domu. Jak bude stanoven základ daně, jaké náklady může bytové družstvo uplatnit? 

Jedná se o spolek-neziskovou organizaci, která se zabývá pořádáním kulturních a sportovních akci pro obec a od které čerpá dotaci. Spolek zaplatil na transparentní účet určitou částku. Účet je vedený na jméno postižené osoby-dítě na vozíčku a peníze budou použité na rehabilitaci a lázně. Jakým způsobem se projeví tato úhrada na účetnictví spolku. Obecně spolek nemůže poskytovat dary, ale pokud se jedná o úhradu na transparentní účet, platí tam jiná pravidla? Jedná se o daňový náklad spolku? Měli by mít darovací smlouvu? 

Jsme příspěvková organizace ZOO, která provozuje i gastro zařízení. Při pořádání setkání zaměstnanců bychom rádi využili občerstvení z našeho gastra a proplatili to z FKSP. Jak a vůbec, zdali je toto možné provést?

Dohadné položky i časové rozlišení představují respektování zásady časového rozlišení, která stanoví, že výnosy a náklady se účtují do účetního období, se kterým věcně a časově souvisejí. Tato zásada vyplývá z § 3 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb. , o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZU “). Zaúčtování do nákladů a výnosů je potom nutné dobře posoudit také z pohledu daňové uznatelnosti, správné zaúčtování tak může mít i daňové dopady. Při výkladu bych se zaměřil na účetní jednotky účtující podle vyhlášky č. 410/2009 Sb. , kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. , o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „prováděcí vyhláška“).

1. Jak se určí rozhodný okamžik nezpochybnitelného nároku na dotaci? Dne 1. 11. 2021 byla naší společnosti Úřadem práce schválena Žádost o příspěvek v rámci projektu Podpora odborného vzdělávání. Dá se tato schválená žádost už posuzovat pro účtování nezpochybnitelného nároku a má se promítnout tato skutečnost už do účetnictví v roce 2021? Anebo se bere v úvahu až okamžik Oznámení o přidělení podpory, který je 20. 1. 2022, tzn. o nezpochybnitelném nároku bych účtovala až v roce 2022? 2. S jakými účty podrozvahové evidence bych v tomto případě pracovala? Pohledávka za Úřadem práce na účet 753? Účtování MD 753/D 799 v roce 2021 a v roce 2022 MD 799/D 753 (zrušení na podrozvaze) a zaúčtování na rozvahový účet?

Lze vykázat čerpání daňové úspory u spolku na odpisy majetku?

Převzali jsme účtování v o. p. s. V předcházejících letech bylo pracováno následně s výsledkem hospodaření. Ten byl zaúčtován: MD 931/D 911 (v případě vykázaného zisku). Každý rok byl proveden zápis MD 911/D 648 v částce 300 000 Kč. Situace je taková, že nevíme a nemáme jak ověřit informaci týkající se tohoto zápisu. Proto jsem chtěl požádat o vysvětlení, v jakých případech se u neziskových společností provádí podobný zápis. Inklinuji buď k situaci, že si tím účetně narovnávají ztrátu, přitom nakonec nakonec stejně výnosy v přiznání vyloučí, nebo to má návaznost na odčitatelnou položku a prostřednictvím tohoto zápisu se sleduje splnění podmínky pro využití následné úspory na dani v dalších letech.

V následujícím příspěvku bychom se věnovali problematice automobilu jako majetkové kategorii, a to jak z pohledu účetnictví, tak i z pohledu daně z příjmů.

Protože se blíží období podávání daňových přiznání k dani z příjmů, dnešní příspěvek bychom věnovali oblasti daňových nákladů. A to konkrétně specifické oblasti daňových nákladů, totiž samotným daním a zrekapitulovali bychom podmínky, za kterých jsou daně daňovými náklady.

Jsme soukromá škola (s.r.o.). V prosinci 2020 proběhla kontrola z KÚ a byli jsem vyzváni k vrácení části dotace z důvodu nedodržení § 16 odst. 1 ZP. Bylo nám sděleno, že pokud výzvě vyhovíme, nedojde k porušení rozpočtové kázně. Vypočtenou částku jsme vrátili na účet KÚ 1.2.2021. Jak vrácenou sumu proúčtovat? V roce 2019 jsme vyúčtovali dotaci... 648xx oproti nákladům 521xx a 524xx (kterých se týkala výše zmíněná vratka).

co zahrnuje částka, z níž se vypočítává příděl do FKSP u příspěvkové organizace? Patří tam též stravenkový paušál?

Jsme nezisková organizace a máme v majetku nemovitost celou pořízenou z daru. Na této nemovitosti jsme provedli technické zhodnocení. Zvyšuje toto technické zhodnocení vstupní cenu majetku anebo ho lze považovat za samostatný majetek, do které odpisové skupiny by se v tomto případě tento majetek zařadil?

Dostali jsme dotaci HUF na auto 300 tisíc, auto stálo 320 tisíc, budeme vracet 12 tisíc zpět (dávají nám 90 % a 10 % naše spoluúčast). Na konci roku mi nevycházelo finanční krytí, neboť jsem měla 300 tisíc zaúčtováno na 416 a na 374 (záloha nebyla do 31. 12. vypořádána, auto v roce 2021 zakoupeno nebylo, protože auto nebylo skladem a máme nový posunutý termín na vypořádání do 31. 5. 2022). Pan auditor mi tvrdí, že jsem neměla účtovat při úhradě 300 tisíc na 401 (tvorba fondu), neboť jsme auto nekoupili, a místo 401 bych tam měla mít účet 374 neboť nám již nic nedluží, je to správně? Účtovala jsem takto: úhrada dotace: 241/374 300 tisíc; tvorba fondu: 401/416 300 tisíc; faktura za nákup auta: 042/321 320 tisíc; čerpání fondu: 416/401 320 tisíc; do užívání: 022/042 320 tisíc; dohad na transfer: 388/403 288 tisíc; předpis dotace: 346/388 288 tisíc; vyúčtování zálohy: 374/346 300 tisíc; vratka: 346/241 12 tisíc; zároveň: 416/401.

Divadlo zaměstnává (najme) herce/herečku na jedno i více představení, tito dostanou odměnu. Domníváme se, že se jedná o „autora“. Tudíž by si sám měl vše zúčtovat, odvést příslušně poplatky (daň, soc. a zdrav. poj) a u našeho divadla nepodepisovat prohlášení poplatníka. Budou se řídit autorským zákonem? Pro naše divadlo tento "honorář" tedy bude pouze výdajem z rozpočtu?

Jsme střední škola, zřízená krajem. Na jaký účet správně účtovat předpis silniční daně? Účtujeme na účet 342. Dle našeho zřizovatele to není správně má se prý účtovat na účet 345. Viz jeho vyjádření: Organizace je podle ustanovení § 4 zák. č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, poplatníkem silniční daně. K účtování o této dani používá chybně SÚ 342 - Ostatní daně, poplatky a jiná obdobná peněžitá plnění, správně měl být podle ustanovení § 32 odst. 5) písm. a) vyhl. č. 410/2009 Sb., použit syntetický účet 345 - Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce, položka „D.III.18. Jak tedy správně účtovat?

Převzali jsme účtování v o. p. s. Dosud jsou tak zapsaní. V předcházejících letech bylo pracováno následně s výsledkem hospodaření. Ten byl zaúčtován: MD 931/D 911 (v případě vykázaného zisku). Každý rok byl na roku proveden zápis MD 911/D 648 v částce 300 000 Kč. Situace je taková, že nevíme a nemáme jak ověřit informaci týkající se tohoto zápisu. Proto jsem chtěl požádat o vysvětlení, v jakých případech se u neziskových společností provádí podobný zápis. Inklinuji buď k situaci, že si tím účetně narovnávají ztrátu, přičemž nakonec nakonec stejně výnosy v přiznání vyloučí, nebo to má návaznost na odčitatelnou položku a prostřednictvím tohoto zápisu se sleduje splnění podmínky pro využití následné úspory na dani v dalších letech. 

Nezisková organizace (spolek) získala darem pozemek, který je určen k zastavění. Na pozemku plánuje vybudovat ZTV, rozdělit na dvě stavební parcely a prodat. Otázky: 1. Obecně jak určit hodnotu pozemku pro účetní (tj. v jaké hodnotě vykázat na účtu 031) a daňové (když z hlediska ZDP nejde o hmotný majetek). 2. Bude možné takto přijatý pozemek (dar) z hlediska daně z příjmů právnických osob osvobodit od této daně v situaci, kdy bude přijímán pouze pro účely hlavní činnosti, která v daném případě splňuje typ činnosti vyjmenované v § 15 resp. § 20 ZDP, i když bude nejdříve tento dar (pozemek) zhodnocen, prodán a teprve výtěžek z prodeje bude použit na příslušenou hlavní činnost? Nebo je nutné takovýto dar považovat za dar pro výstavbu ZTV, tj. činnost u které nelze použít osvobození - tzn. takový dar v roce přijetí zdanit? 3. Pokud by podle předchozího bodu bylo nutné dar v roce jeho přijetí zdanit, je možné tuto hodnotu (zdaněnou) považovat za nabývací cenu pozemku pro účely daně z příjmů a jako výdaj (spolu s ostatními náklady na výstavbu) uplatnit v roce prodeje rozparcelovaných pozemků?