Místo plnění, pořízení a dodání zboží, služeb - strana 6

Probíhá následující obchod se zbožím mezi třemi subjekty, všichni zúčastnění jsou ekonomické subjekty, plátci DPH, registrovaní v zemi svého sídla, nemají registrace k DPH či provozovny v jiných členských státech. Zboží je přepraveno fyzicky z Nizozemí do Německa. V Německu proběhnou úpravy na zboží. Z Německa jede zboží přímo do Belgie, kde zboží převezme poslední článek v řetězci – belgický kupující. Fakturace zboží probíhá následovně: nizozemský dodavatel fakturuje zboží české firmě, česká firma zboží fakturuje belgickému kupujícímu. Německá firma pouze provádí úpravy zboží na objednávku české firmy, fakturuje hodnotu úprav coby službu naší prostřední české firmě. Na německou firmu nepřechází vlastnictví ke zboží v žádné části řetězce. Přepravu po celou dobu zajišťuje česká firma coby prostředník. Všechny transakce se týkají 100% ekonomické činnosti českého subjektu, tento subjekt neposkytuje žádná osvobozená plnění bez nároku na odpočet. Lze na tuto transakci dodání zboží použít ustanovení o třístranném obchodu dle ZDPH nebo tomu brání přerušení přepravy v Německu z důvodu úprav zboží a nejde pak už o přímé odeslání z členského státu prodávajícího do členského státu kupujícího? Pokud nelze ustanovení o třístranném obchodě použít, pak se transakce českého DPH vůbec nedotkne, resp. dodání zboží by český prostředník vykázal na řádku 26 přiznání jako dodání s místem plnění mimo tuzemsko. Práce na zboží v Německu by pak v obou případech měla být vykázána v českém DPH jako pořízení služby z jiného členského státu. Jsme s vědomi faktu, že českému subjektu může v tomto případě vzniknout povinnost splnit určité povinnosti k DPH v některém ze zmíněných států, kterými zboží prochází.  

Český neplátce jezdí do Německa a provádí montáž regálových systémů. Tuto práci fakturuje české firmě - plátci, cca 50 000 Kč/měsíc. Jak je to prosím s DPH, měl by se stát identifikovanou osobou, nebo by se měl přihlásit k DPH v Německu? 

Dle vysvětlení zákazníka z Německa bylo jeho VAT number zablokováno z důvodů změny adresy společnosti. Při ověření platnosti na FÚ nám bylo sděleno, že je neplatné již od 1. 1. 2022. Z tohoto důvodu jsme vystavili faktury za službu včetně českého DPH. Zákazník bude požadovat opravu těchto faktur, jakmile bude jeho VAT number odblokované. Jak prosím v tomto případě postupovat? Je možné, že mu bude DIČ odblokováno zpětně do období 2/2023, kdy byla služba poskytnuta?

Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 9. 12. 2022, čj. 8 Afs 206/2020-60

Tuzemský plátce DPH poskytne službu (zabalení zboží) odběrateli - australské firmě (není registrovaná k DPH v ČR). Zabalené zboží poté dopraví v České republice české firmě (plátce DPH), která je dceřinou společností australského odběratele. Tato česká firma už samostatně odešle zabalené zboží do Austrálie. Místo plnění bude, v souladu s § 9 odst.1, v sídle odběratele, tedy ve třetí zemi a fakturu vystaví tuzemský plátce australskému odběrateli bez DPH (fakturace probíhá pouze mezi australskou firmou a tuzemským plátcem)?

Slovenský občan vlastní v ČR nemovitost, kterou pronajímá. Je rezident Slovenské republiky a v ČR podává přiznání k dani z příjmů z pronájmu § 9 a není v ČR registrovaný k DPH. Následně si podává přiznání k dani z příjmů na Slovensku, kde podniká a je plátce DPH ze své činnosti na Slovensku. Nemovitost v ČR s podnikáním na Slovensku nijak nesouvisí. Daňovou evidenci mu vede účetní v ČR plátce DPH a fakturu vystavuje s českou DPH. Je to tak správně?

Jsme společnost ČR, plátce DPH. Na Slovensku máme organizační složku (OS) , také plátce DPH. Na OS na Slovensku jsou přemístěny naše stavební stroje i osobní vozidla a to za účelem jejich využití na stavebních zakázkách, které na Slovensku prostřednictvím OS realizujeme. Na OS bude osobním vozidlům přidělena slovenská CCS karta na nákup PHM, spotřeba PHM i opravy budou v nákladech OS po celou dobu přemístění. Pokud jsou stroje a vozidla přemístěny na OS , kdy nedochází ke změně vlastnictví, a budou po ukončení zakázky vráceny do ČR , tak se nebude jednat o dodání zboží. Přemístění strojů a vozidel tedy nebudeme vykazovat v DPH na základě §4 ZDPH . Náklady na odpisy a leasing budeme mít v ČR a na OS budeme účtovat interní pronájem těchto strojů a vozidel. Je potřebné splnit podmínku využití na Slovensku po dobu 24 měsíců, nebo lze je využít na OS i déle? Co je potřebné doložit o jejich přemístění na Slovenskou organizační složku?

Německá společnost (plátce DPH s německým DIČ) vyfakturovala českému plátci DPH (s českým DIČ) reklamu na platformě mobile.de. Fakturace probíhala vždy správně s 0% DPH, s uvedením DIČ dodavatele i odběratele, takže jsem mohla provést reverse charge. Při ukončení vztahu nám dodavatel tuto službu vyfakturovat s 21% s tím, že DPH je odvedeno v ČR. Na fakturu ani neuvedl DIČ českého odběratele. Vypadá to jako by použili OSS. Ale to je dle mého špatně. DPH je jen malá částka, takže český odběratel nebude žádat o opravu faktury. Jak mám tuto fakturu zaúčtovat a přiznat v DPH a KH?

Nejdříve je vhodné uvést krátký úvod z pohledu zákona č. 541/2020 Sb. , o odpadech, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o odpadech “). Odpadovým hospodářstvím se rozumí činnost zaměřená na předcházení vzniku odpadu, na nakládání s odpadem, na následnou péči o místo, kde je odpad trvale uložen, zprostředkování nakládání s odpady a kontrolu těchto činností.

Článek představuje koncept prodeje zboží na dálku včetně zjednodušení správy daně, která se k tomuto způsobu prodeje váže. Tímto zjednodušením je využití režimů jednoho správního místa. Pro zboží z dovozu si představíme i roli elektronického rozhraní, které může usnadnit prodej dovezeného zboží na dálku.

Česká firma s. r. o., plátce DPH v ČR, dostala fakturu ze Slovenska za ubytování svého zaměstnance na služební cestě na Slovensku. Dodavatel (poskytovatel ubytovacích služeb) je registrován k DPH na Slovensku. Na faktuře není slovenská DPH vyčíslena (resp. je v sazbě 0 %) a je uvedeno "Dodanie je oslobodené od dane". Jak máme řešit DPH tady v ČR? Je místo plnění na Slovensku a měla být vyčíslena DPH tam, nebo musíme my použít reverse-charge? Nebo se DPH nebude tady řešit vůbec?

OSVČ, plátce DPH v tuzemsku, dělá subdodavatelské práce pro tuzemskou firmu(plátce DPH v tuzemsku, má tuzemské a snad i zahraniční DIČ), ale místo plnění je v DE (montáž LPG stanice). Jak to bude s DPH a případnými povinnostmi? On fakturuje pouze české firmě, zahraničního objednatele nezná.

Pro uplatňování daně z přidané hodnoty (dále jen „DPH“) při pořízení zboží z jiného členského státu platí pravidla, která vyplývají ze směrnice Rady 2006/112/ES , o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH “), která se promítají do jednotlivých ustanovení zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH “). Dovozem zboží se pro účely DPH obecně rozumí vstup zboží z třetí země na území Evropské unie. Daň se přitom vybere až v zemi, kde je zboží propuštěno do příslušného podle celních předpisů do příslušného celního režimu, v němž vzniká povinnost přiznat daň při dovozu. V následujícím textu jsou nejprve vysvětlena pravidla pro stanovení předmětu daně a místa plnění při pořízení zboží z jiného členského státu a návazně i obecná pravidla pro přiznávání daně a nárokování odpočtu daně, včetně vystavování daňových dokladů. Ve druhé části článku jsou s využitím příkladů vysvětlena pravidla pro uplatňování DPH při dovozu zboží.

Jakou povinnost má český plátce DPH, stavební firma s. r. o., která bude poskytovat stavební práce na Slovensku pro neplátce DPH (stavba rodinného domu dům), a bude zajišťovat také subdodávky od neplátců ČR? Musí se česká s. r. o. registrovat k DPH na Slovensku? A musí se registrovat subdodavatelé – neplátci (české s. r. o.)?

Společnost, plátce DPH, poskytne službu (stavební práce) na nemovitosti v Rakousku, služby fakturuje jiné české společnosti, také plátci DPH. Tento odběratel je klasická česká firma, má sídlo v Česku, nemá pobočku v Rakousku. Jak má vypadat faktura z hlediska DPH, jakým způsobem a kde DPH odvést?

Společnost s. r. o. nakoupila zboží z Velké Británii. Na faktuře je uvedeno polské DIČ, 0% DPH. Jedná se tedy o pořízení zboží z JČS - řádek přiznání k DPH č. 3 a ř. 43 + A.2 kontrolního hlášení?

OSVČ, neplátce DPH, poskytuje službu zprostředkování montáže fotovoltaických panelů na nemovitosti v ČR (rodinné domy) pro maďarskou firmu - právnickou osobu - plátce DPH. Stává se OSVČ identifikovanou osobou nebo se tato služba vztahuje k nemovité věci a OSVČ není povinen se registrovat k DPH do doby než přesáhne obrat pro registraci?

Následující článek se věnuje místu zdanění v případě, kdy bylo zboží dovezeno do Evropské unie bez celního řízení, dále možnosti získání nároku na odpočet u dovozu pomocí fikce dodání a daňovému řešení dovozu do jiného členského státu, než je Česká republika. Posledním tématem je dovozní režim a dovoz zboží nízké hodnoty.

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 8. 9. 2022 ve věci C-368/21 Hauptzollamt Hamburg (Lieu de naissance de la TVA - II)

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 1. 8. 2022 ve věci C-267/21 Uniqa Asigurări