Nezdanitelné části, odčitatelné položky, slevy na dani z příjmů - strana 11

Jak již bývá v naší zemi zvykem, daňové zákony se mění na poslední chvíli, a když se nestihne včas schválit novela některého zákona, posune se její účinnost o několik měsíců. Přesně tak je tomu i v případě sněmovního tisku 873, který byl Poslanecké sněmovně vládou předložen již na konci července 2016 a stále není znám výsledek. Sněmovní tisk je velmi rozsáhlý, jen u daně z příjmů navrhuje přibližně 200 změn, a proto se budeme věnovat jen změnám, které se týkají zdanění fyzických osob. Fyzické osoby se dočkají některých i velmi příjemných změn – změn k lepšímu. A co že nás vlastně vůbec čeká?

V příspěvku se zaměříme na podmínky pro uplatnění slevy na dani na manželku (manžela) ve výši 24 840 Kč v rámci ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění u poplatníka s příjmy ze závislé činnosti a v rámci daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2016.

Kalendářní rok 2016 je sice již definitivně za námi, práce na zdaňovacím období 2016 ovšem pravděpodobně teprve začínají. Je čas zamyslet se nad tím, jak ještě v rámci mezí daných zákonem snížit naši daňovou povinnost. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů “) nabízí poměrně širokou nabídku, jak odčitatelnými položkami a nezdanitelnými částmi základu daně snížit základ daně, a tím i daňovou povinnost. Tentokrát zaměříme naši pozornost na odpočet na podporu odborného vzdělávání.

Ačkoli byla odčitatelná položka od základu daně v podobě výdajů (nákladů), které byly vynaloženy při realizaci projektů výzkumu a vývoje (dále též „VaV“), začleněna do zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů “), s účinností od roku 2005, aktuálnost (atraktivita) tohoto tématu v současné době narůstá. Článek představuje volné pokračování příspěvku z č. 5/2016 expertních příspěvků, který je zaměřen na formální a věcné náležitosti kladené na projekt výzkumu a vývoje. Autor se vrací k této problematice a následně otevírá nová témata týkající se této daňové kategorie.

Nastal březen, který je nejen symbolem začátku jara, ale i měsícem daňových přiznání. Lhůta pro podání přiznání k daním z příjmů se nezadržitelně blíží, nastává čas, kdy daňoví poplatníci hledají nejrůznější možnosti, jakým způsobem svojí konečnou daňovou povinnost snížit. Dostatek času na daňovou optimalizaci mají pouze ti, kteří udělili daňovému poradci plnou moc.

Zákon o daních z příjmů (dále jen „ZDP “) dovoluje využití odečitatelné položky od základu daně určené na podporu výzkumu a vývoje. Pro daňové subjekty je tato možnost lákavá, nicméně ne vždy je výzkumnou činností to, co je za ni vydáváno, popř. dochází k častým chybám v dokumentaci této činnosti. V dnešním přehledu judikatury správních soudů se podíváme na to, jak některé sporné případy dopadly v soudním řízení.

Daňové zvýhodnění upravuje zákon č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů (dále jen „zákon o daních z příjmů“ nebo „ZDP“). Na daňové zvýhodnění má nárok každá fyzická osoba, která žije s vyživovaným dítětem ve společně hospodařící domácnosti na území členského státu Evropské unie nebo státu tvořící Evropský hospodářský prostor. Za vyživované dítě se považuje nejen dítě vlastní, ale například i osvojenec či dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů. Vyživované dítě musí být nezletilým dítětem nebo zletilým dítětem až do dovršení věku 26 let, jestliže nepobírá invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně, a zároveň se například soustavně připravuje na budoucí povolání. V tomto příspěvku se zaměříme především na přípravu na budoucí povolání vyživovaného dítěte. Stěžejními pro nás budou zejména ustanovení zákona č. 117/1995 Sb. , o státní sociální podpoře (dále jen „zákon o státní sociální podpoře“ nebo „ZSSP“). Tento příspěvek si klade především za cíl ujasnit, zda a za které kalendářní měsíce je možné daňové zvýhodnění uplatnit.

a) Popis problematiky Cílem tohoto příspěvku je potvrdit možnost zahrnování náhrad mezd za dovolenou v rámci odpočtu na výzkum a vývoje dle § 34 odst. 4 a 5 a...

Předmětem příspěvku je vyjasnění podmínek pro uplatní odpočtu na podporu odborného vzdělávání od základu daně v případě, kdy poplatník má vlastní vzdělávací zařízení, které zajišťuje střední vzdělání ve smyslu...

Příspěvek je uzavřen 1. Úvod V praxi daňové subjekty, které evidují aktivity v oblasti výzkumu a vývoje a uplatňují odčitatelnou položku na výzkum a vývoj dle § 34 odst....

Příspěvěk uzavřen 1. Cíl příspěvku Cílem tohoto příspěvku je potvrzení následujícího: - Úprava základu daně dle ustanovení § 23 odst. 7 ZDP3) ve znění účinném od 1. ledna 2014...

Situace Cílem příspěvku je vyjasnit uplatnění daňového odpočtu u darů poskytnutých ze společného jmění manželů v případě, kdy je darovací smlouva uzavřena pouze jedním z manželů v rámci obvyklé...

Příspěvek je uzavřen s částečným rozporem ve stanovení hodnoty odčitatelné položky 1. Úvod V praxi vznikají pochybnosti, jakou hodnotu lze uplatnit jako položku snižující základ daně z příjmů právnických...