Registrace k DPH - strana 6

Firma vystavila první fakturu se slovenským DPH dne 18.11.2022. Dne 10.12.2022 (sobota) se nepodařilo firmu k režimu OSS zaregistrovat, protože byl server mimo provoz. Dnes 12.12.2022 již formulář hlásí závažnou chybu, protože je po 10. dni a nelze zpětně. Předpokládám tedy, že registrace bude platná od 1.12.2022. Jak tedy naložit se slovenským DPH za období od 18. do 30.11.2022? Máme se přihlásit ke slovenské DPH a pak zas odhlásit?

Dne 2. 12. 2022 vyšla ve Sbírce zákonů novela zákona o dani z přidané hodnoty , která mimo jiné navyšuje limit obratu pro povinnou registraci k DPH z 1 mil. Kč na 2. mil. Kč. Díky této změně může řada subjektů zažádat o zrušení registrace k DPH. V České republice je nyní zhruba 550 000 plátců DPH a Ministerstvo financí předpokládá, že by s ohledem na navýšení limitu obratu mohlo zrušit svou registraci k této dani zhruba 80 000 subjektů. V tomto článku bych chtěl poskytnout praktický návod na zrušení registrace se zaměřením na činnost územních samosprávných celků (dále jen „USC“) a jimi zřízených příspěvkových organizací (dále jen „PO“).

V článku jsou nejprve stručně shrnuta aktuálně platná pravidla podle zákona o DPH pro registraci osoby povinné k dani při překročení limitu obratu a pro zrušení registrace plátce v roce 2022 a upozorněno na změny očekávané s účinností od 1. 1. 2023. Návazně jsou vysvětlena s využitím příkladů pravidla pro snížení uplatněného odpočtu daně při zrušení registrace plátce na jeho žádost.

Polský podnikatel, registrovaný pouze v Polsku (daňový rezident Polska), si chce na tržišti v Praze otevřít stánek s hračkami po dobu čtyřech měsíců. Jsou správné mé následující úvahy? Daň z příjmu: dle smlouvy o zamezení dvojího zdanění v ČR nevznikne stálá provozovna pro daň z příjmu [čl. 5, bod 3, písmeno b)], proto se zde nemusí registrovat. DPH: dle § 6f odst. 2 zákona o DPH se může registrovat dobrovolně k DPH, nebo pokud se zaregistruje v Polsku k OSS, nemá povinnost se registrovat k DPH v ČR a daňovou povinnost si vypořádá pak v Polsku v rámci režimu OSS.  

V posledním úvodníku, který vyjde před letošními Vánocemi, si Vám dovolujeme předložit stručný vhled do připravovaných změn daňových a účetních předpisů. Jako první v řadě si představíme některé změny vyplývající z daňového balíčku pro rok 2023. Jako další novinku bychom chtěli zmínit návrh nového zákona o účetnictví , který byl po dlouhých přípravách konečně zveřejněn a uvolněn do připomínkového řízení. V poslední řadě je pak zmíněna aktualizovaná interpretace Národní účetní rady k vykazování věcného břemene.

Společnost s r. o. překročila obrat o několik tisíc Kč, stala se plátcem DPH dne 28. 2. 2022. Současný obrat bude do konce roku silně pod 1 mil. Kč, k výročí 28. 2. 2023 nebude ani starý limit 1 mil. Kč překročen. Novelou zákona o DPH se zvýší limit obratu k DPH na 2 mil. Kč. Bylo avizováno, že kdo nepřekročí limit obratu DPH, může do 15. 1. 2023 požádat zrušení registrace k DPH. Mohla by společnost s r. o. využít zrušení plátce DPH k 31. 12. 2022, i když je plátcem DPH jen 10 měsíců, nebo musí vyčkat výročí 12 měsíců DPH, kdy obrat nepřekročí?

Od 1. 1. 2023 by měl být zvýšen dosavadní limit obratu pro povinnou registraci osoby povinné k dani jako plátce daně. V souvislosti s tím se zvýší také odpovídajícím způsobem výše obratu pro možnost zrušení registrace na žádost plátce daně. S těmito legislativními změnami bude zřejmě spojeno častější podávání žádostí o zrušení registrace plátce, který splní novelizované podmínky pro zrušení registrace. V souvislosti se zrušením registrace je přitom plátce povinen podle příslušných ustanovení zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH “), snížit odpočet daně, který uplatnil u majetku, jenž je součástí jeho obchodního majetku ke dni zrušení registrace. V článku jsou nejprve stručně shrnuta aktuálně platná pravidla podle zákona o DPH pro registraci osoby povinné k dani při překročení limitu obratu a pro zrušení registrace plátce v roce 2022 a upozorněno na očekávané změny, které by měly být provedeny s účinností od 1. 1. 2023. Návazně jsou vysvětlena s využitím příkladů pravidla pro snížení uplatněného odpočtu daně při zrušení registrace plátce na jeho žádost, která by se novelou zákona o DPH s účinností od 1. 1. 2023 měnit neměla.

Jak se bude počítata dvanáct po sobě jdoucích měsíců pro stanovení obratu pro registraci k DPH?Bude se nově obrat počítat od začátku platnosti nového limitu a nebudu přičítat měsíce před datem změny zákona?

1. ledna 2023 vstoupí v platnost novela zákona o DPH, která zvyšuje limit obratu pro povinnost platit daň z přidané hodnoty z 1 mil. Kč na 2 mil. Kč. Součástí novely jsou i přechodná ustanovení, která stanovují podmínky zrušení registrace k platbě DPH na žádost plátce. Termín podání žádosti o zrušení registrace je podle těchto přechodných ustanovení do 8. prosince 2022.

Je již schválen pro rok 2023 obrat pro povinnou registraci k DPH na 2 mil. Kč nebo schvalovacím procesem zatím neprošel? Započítává se do obratu příspěvkové organizace, základní školy zřízené obcí, příjem za pronájem tělocvičny? ZŠ pronajímá tělocvičnu jak soukromým osobám (fyzickým osobám jednotlivcům či skupinkám), tak i např. T.J. Sokolu (jaké úplaty se do obratu zahrnují, resp. nezahrnují?

Dnem 1. 1. 2023 nabyde účinnosti novela zákona o DPH, která mimo jiné zvyšuje limit obratu pro vznik plátcovství z 1 000 000 Kč na 2 000 000 Kč. Tato novela je obsažena v balíčku novel daňových zákonů (sněmovní tisk 254), který bude vyhlášen ve Sbírce zákonů dne 2. prosince 2022 jako zákon č. 366/2022 Sb.1 V souvislosti se zvýšením hodnoty obratu pro vznik plátcovství obsahuje novela zákona o DPH i speciální právní úpravu (dále jen „přechodná ustanovení“ nebo „speciální úprava“) týkající se zákonné registrace a zrušení registrace na žádost plátce. Tato přechodná ustanovení nabydou účinnosti dnem 3. 12. 2022, tj. dnem následujícím po dni vyhlášení novely zákona ve Sbírce zákonů.Účelem této informace je poskytnout základní přehled o problematice této speciální úpravy.

Dobrý den, OSVČ s řemeslnou činností elektropráce, revize apod. zjistil opožděně, že v 9/2022 překročil obrat 1 mil Kč. Požádal o registraci s měsíčním zpožděním - 14. 11. 2022, s uvedením datumu rozhodného pro registraci 15. 10. 2022. Registraci odeslal přes EPO s tím, že podepsaný formulář donesl druhý den na podatelnu finančního úřadu. Hrozí OSVČ za opožděnou registraci nějaká sankce? Předpokládáme, že všechny provedené práce v listopadu již bude muset přidaňovat, i když rozhodnutí o registraci mít ještě nebude. Dále máme otázku, kde v přiznání k DPH bude uvádět práce, které provádí formou subdodávky pro s. r. o., plátce DPH, která má zakázky na stavbách v Lucembursku? 

V létě letošního roku vláda předložila návrh novely zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH “), kterou by mělo dojít ke zvýšení limitu pro povinnou registraci plátce dle § 6 ZDPH ze současného 1 mil. Kč na 2 mil. Kč. Změna by měla platit od 1. 1. 2023, nicméně novela zákona prošla prozatím druhým čtením v Poslanecké sněmovně, a tak není stále zcela jisté, jak bude tato novela finálně vypadat.

Správce daně zaregistruje z moci úřední osobu povinnou k DPH a zveřejní údaje z registru plátců a identifikovaných osob. V informačním systému MF je jak datum, od kdy je osoba povinná k dani plátcem, tak i datum zveřejnění. Podle jakého předpisu je stanovena lhůta a podmínky zveřejnění. Mám za to, že zveřejněno by mělo být až pravomocné rozhodnutí o zpětné registraci, protože to má vliv na postup podle podle § 92a odst. 5 zákona o DPH a zveřejnění nepravomocného rozhodnutí postrádá smysl. Kdy a a na základě čeho správce daně v dané věci postupuje?

Registrace k dani z přidané hodnoty Ing. Petr Vondraš, daňový poradce BDO Czech Republic Shrnutí - Podání přihlášky k registraci je procesní povinnost, její nepodání nemá vliv na vznik...

Plátce pořídil 12/2021 osobní automobil a uplatnil si odpočet DPH v plné výši. Nyní chce automobil prodat rumunskému občanovi (tj. neplátci, osobě nejednající jako osoba povinná k dani). Cena automobilu bude vyšší než 10.000 EUR. Musí se kvůli tomuto prodeji stát plátcem DPH v Rumunsku?

Velmi diskutovaným tématem posledních pár měsíců je snaha zákonodárců o navýšení limitu, který zakládá povinnost pro registraci k dani z přidané hodnoty. Je však nutné si uvědomit, že novela, která má měnit nejen limit pro registraci k DPH, ale i například paušální daň, je prozatím ve stavu projednávání, není tedy zatím účinná. Vzhledem k blížícímu se termínu (1. 1. 2023), od kterého se změny promítnou v případě přijetí novely v navrhovaném znění, je příhodné sledovat aktuální vývoj. Není důvod předpokládat velké změny v novele oproti současné navrhované verzi, která je po prvním čtení v poslanecké sněmovně. Konkrétně se jedná o Sněmovní tisk č. 254/0. Nepochybně hlavní změnou, která se dotkne velkého množství podnikatelů, je navýšení výše zmíněného limitu pro registraci k dani z přidané hodnoty. Důvodová zpráva k novele zákona uvádí u navýšení maximálních příjmů u paušální daně na 2 000 000 Kč možnost se nově registrovat pro cca 60 000 živnostníků. Lze tedy předpokládat, že navýšení limitu registrace k dani z přidané hodnoty bude mít ještě větší vliv z důvodu ovlivnění i obchodních korporací (paušální daň je uzpůsobena pouze pro OSVČ). Vzhledem k celkovému vývoji ekonomiky a v posledním roce i vysoké inflaci se jedná o vcelku pochopitelný krok. Současný limit 1 000 000 Kč, což odpovídá cca 35 000 eur, byl stanoven v roce 2004 a od té doby neprošel tento limit žádným vývojem.

Od 1. 1. 2023 zvyšuje se obrat pro povinnou registraci plátce na 2 mil. Kč. Podle novely zákona firma se nemusí registrovat jako plátce, pokud obrat 1 mil. Kč přesáhne v listopadu 2022, a plátcem ze zákona by se stala od 1. 1. 2023. Čtu různé zdroji informací, které říkají, že pokud firma/OSVČ překročí v listopadu obrat 1 mil. Kč, nemusí podávat registraci do 15. 12. 2022. Novela zákona zatím není schválená, řídím se aktuálním zněním. Pokud osoba povinná k dani v listopadu nebo v prosinci roku 2022 překročí obrat 1 000 000 Kč, má povinnost se registrovat jako plátce, nebo ne?

Firma pořídila v červenci 2022 sportovní zboží (pod limit pro identifikovanou osobu) z Holandska. Faktura z Holandska obsahovala holandské DPH. Firma se dobrovolně stala plátcem DPH v říjnu 2022. Existuje nějaká možnost, v ČR nebo v rámci evropských mechanismů, jak by firma mohla nárokovat DPH, když zboží má v okamžiku registrace na skladě a bude tedy prodávat s DPH?