Nezdanitelné části, odčitatelné položky, slevy na dani z příjmů - strana 7

Fyzická osoba po celou dobu roku 2021 vlastní bytovou jednotku, tuto bytovou jednotku v měsících leden až září užívá ke své vlastní bytové potřebě (na bytovou jednotku byl sjednán hypotéční úvěr na její pořízení). Počínaje 1. říjnem 2021 se vlastník, fyzická osoba, odstěhuje a začne tento byt pronajímat. Může tato fyzická osoba v rámci svého ročního zúčtování daně uplatnit nezdanitelnou částku ze zaplacených úroků z hypotéčního úvěru (cca 30 000 Kč) podle § 15 ZDP alespoň poměrově za měsíce leden až září, kdy v jednotce fyzicky bydlela? Je možné propočet úroků provést jednoduše poměrově z celkové částky uhrazených úroků (banka zaslala jen jednu souhrnnou částku uhrazených úroků)?

Rok 2021 nebyl z pohledu intenzity legislativních změn v daňové oblasti stejně vydatný jako rok 2020. I tak ale přinesl spoustu významných změn. V následujícím článku jsme pro vás připravili shrnutí daňových novinek, které jsou platné od začátku roku 2022.

Zaměstnanec pracuje ve firmě od 2/2019, na děti si daňové zvýhodnění neuplatňoval. Od 12/2019 byl dlouhodobě nemocný, nástup do práce od 1.3.2021. Během měsíce března 2021 donesl RL třech dětí a čestné prohlášení manželky o neuplatnění slevy na děti, je v současné době na MD, zaměstnání nemá. Slevy na 3 děti uplatněny až ve mzdě za 3/2021. Zaměstnanec požádal o RZ za rok 2021 + čestné prohlášení od manželky, že neměla vlastní příjem vyšší než 68 000 Kč. Můžu v RZ zaměstnanci uplatnit daňové zvýhodnění na děti již od 1/2021 až 12/2021? I když doklady a uplatnění ve mzdě bylo až v 3/2021. Od 1.11.2021 je zaměstnanec v pracovní neschopnosti, je nějaký limit minimálního ročního příjmu zaměstnance v RZ, aby se mohl uplatnit slevy na děti a manželku?

Manželé žijící ve společné domácnosti se rozhodli, že manžel bude uplatňovat daňové zvýhodnění ve výši na první a druhé dítě a manželka ve výši na třetí a čtvrté dítě. Mzdová účtárna manželky vystavila pro manžela "Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků pro uplatnění nároku na daňové zvýhodnění (dále jen Potvrzení)" kde uvedla v tabulce u daňového zvýhodněné pro první a druhé dítě "N" třetí a čtvrté dítě výše "3" v příslušném sloupci. Mzdová účtárna manžela odpověděla, že to nejde, a chtějí potvrzení s kde bude uvedeno, u prvního a druhého dítěte "N" a u třetího a čtvrtého výše 1 a 2. Přijde mi to jako nesmysl. Protože by se ani jeden z manželů nedostal k vyššímu zvýhodnění ve výši "3" tj. 27840 Kč ročně pro třetí a čtvrté dítě. Má účtárna manžela vydat pro mzdovou účtárnu manželky vydat Potvrzení, kde bude u prvního dítěte uplatnění "1" a u druhého uplatnění ve výši "2" a u třetího a čtvrtého dítěte "N" akceptovat potvrzení manželčiny mzdové účtárny, kde je uvedeno daňové zvýhodněné pro první a druhé dítě "N" třetí a čtvrté dítě výše "3" v příslušném sloupci? A tím pádem dojde k uplatnění daňového zvýhodnění ve správné výši 15.204Kč na první, 22.320 Kč na druhé (u manžela) a 27.840 Kč na třetí a čtvrté dítě ročně (u manželky)?

Poplatník zaplatil v roce 2021 tyto částky na penzijní připojištění. Leden a únor žádnou částku. Březen - listopad po 1 000 Kč a v prosinci 2021 částku 3 000 Kč - celkem tedy zaplatil v roce 2021 na penzijní připojištění částku 12 000 Kč. Může poplatník využít odpočet ve výši 2 000 Kč, neboť v prosinci zaplatil 3 000 Kč, tj. o 2 000 více než povinná částka 1 000 měsíčně? Nebo se celkově od plateb odečítá částka 12 000 za celý rok, tj. poplatník pokud celkově zaplatil 12 000 Kč a odečte 12 000 Kč, tak na odpočet mít žádný nárok nebude? Bere se celková částka nebo se posuzují zvlášť jednotlivé měsíce?

Manželé (v roce 2022 oba zaměstnaní) žijící ve společné domácnosti vychovávají 4 děti (3, 7, 10 a 13 let). Manželka nyní po mateřské dovolené nastoupila do práce. Dosud uplatňoval slevu na všechny děti pouze manžel. Nyní by si chtěli uplatňovat každý slevu na 2 děti, tak aby jeden neplatil daň a druhý čerpal daňový bonus. Nebude mít toto řešení nějaký negativní dopad na jejich daně a čerpání slevy/daňového bonusu?

V článku si s využitím příkladů ukážeme základní řešení uplatnění daňového zvýhodnění v roce 2022, a to v různých situacích poplatníka jak v rámci daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob, tak v rámci zálohy na daň a ročního zúčtování záloh u poplatníka s příjmy ze závislé činnosti.

Možnost uplatnění daňového zvýhodnění a slevy za umístění dítěte v případě, kdy dítě nežije s oběma rodiči současně v jedné společně hospodařící domácnosti, je věčné téma, protože zákon o daních z příjmů tyto situace zcela jednoznačně a výslovně neupravuje. Článek poukazuje na to, že ani aplikace definice společně hospodařící domácnosti nemusí být zcela jednoznačná, o čemž svědčí rozsudky NSS čj. 8 Afs 155/2019-46 a Krajského soudu v Praze čj. 51 Af 3/2020-55 . Přesto uvedené rozsudky poskytují určitý návod, jak zmiňované položky snižující daň uplatňovat, protože základní smysl a úmysl zákonodárce je, aby příslušná položka v konkrétním měsíci byla uplatněna vždy jen u jednoho poplatníka, nikoliv u obou rodičů současně.

Ceny energií po pandemii koronaviru zažívaly během podzim 2021 nebývalý růst, když dosahovaly jednotlivé komodity svých maximálních cen v historii. Tento dynamický vývoj byl důvodem ukončení některých alternativních dodavatelů plynu a elektřiny, což se ale dotklo přibližně jednoho milionu odběratelů, kterým sice byly zajištěny dodávky prostřednictvím dodavatele poslední instance, ale za mnohem vyšší ceny, než byly platně (a v mnoha případech na dobu několika let) odběrateli nasmlouvány s dosavadními dodavateli. Posouzení zákonnosti jednání jednotlivých dodavatelů je samostatným problémem, který patrně bude dále řešen v rámci jiných institutů, zejména civilního a trestního práva. Bezprostřední a mnohonásobné navýšení ceny energií a dopad na odběratele vedly k rozhodnutí vlády 1) a návazně ministryně financí 2) o prominutí daně z přidané hodnoty (dále také jen DPH) z dodávek elektřiny a plynu v měsících listopad a prosinec 2021. Samostatně pak vláda projednala 3) novelu zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty (dále jen ZDPH ), která by umožnila zavést nulovou výši sazby daně z uvedených komodit trvale. Tato novela však předpokládá předchozí souhlas Evropské komise.

Možnost uplatnění daňového zvýhodnění a slevy za umístění dítěte v případě, kdy dítě nežije s oběma rodiči současně v jedné společně hospodařící domácnosti, je věčné téma, protože zákon o daních z příjmů tyto situace zcela jednoznačně a výslovně neupravuje. Článek poukazuje na to, že ani aplikace definice společně hospodařící domácnosti nemusí být zcela jednoznačná, o čemž svědčí rozsudky NSS čj. 8 Afs 155/2019-46 a Krajského soudu v Praze čj. 51 Af 3/2020-55 . Přesto uvedené rozsudky poskytují určitý návod, jak zmiňované položky snižující daň uplatňovat, protože základní smysl a úmysl zákonodárce je, aby příslušná položka v konkrétním měsíci byla uplatněna vždy jen u jednoho poplatníka, nikoliv u obou rodičů současně.

Tato závěrečná část našeho seriálu přináší postup lékaře při výpočtu daňového přiznání. Jsou stručně uvedeny i běžné možnosti optimalizace daně z příjmů platné v době tvorby tohoto textu, tj. k 1. 10. 2021, tzn. použitelné pro závěrku roku 2021. Tato část je pojata jako celistvá a není členěna podrobnější strukturou.

U daňového subjektu nyní probíhá kontrola na daň z příjmů a DPH za období roku 2019. V průběhu kontroly zjistil, že nebyl uplatněn paušální výdaj na dopravu na vozidlo zahrnuté v obchodním majetku. Celý rok na vozidlo nevznikaly žádné výdaje. Daňový subjekt je fyzickou osobou vedoucí daňovou evidenci. Je možnost v rámci probíhající kontroly požadovat po správci daně zpětné uplatnění tohoto paušálního výdaje na dopravu? Pokud ano, tak na základě jakého ustanovení zákona?

Slevu na dani na manželku může uplatnit poplatník jak v rámci podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob, tak v rámci ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění. Jaké jsou podmínky pro uplatnění této slevy na dani za rok 2021? Na to si s využitím příkladů odpovíme v dalším textu.

Vláda dnes schválila nový zákon o kompenzačním bonusu Ministerstva financí, který přináší první nové bonusové období od 22. listopadu do 31. prosince 2021. Živnostníci a podnikatelé s poklesem tržeb nejméně o 30 % budou moci znovu žádat až o 1 000 Kč denně. Zákon nyní projedná ve zrychleném legislativním procesu Parlament.

Makléřská společnost OK GROUP a. s., stabilní a aktuálně také největší samostatný pojišťovací zprostředkovatel bez zahraničního kapitálu na tuzemském trhu, je partnerem Komory daňových poradců České republiky v oblasti pojištění již od roku 2015. V rámci klientského portfolia však OK GROUP svůj servis neomezuje pouze na samostatné daňové poradce či společnosti ze segmentu SME. Vzhledem k tomu, že specialisté OK GROUP jsou si vědomi specifických potřeb velkých poradenských společností, řeší OK GROUP rovněž individualizované pojistné programy pro různá uskupení poradenských společností (např. daňových, účetních, finančně-poradenských, znaleckých, právních a dalších). Specialisté OK GROUP vždy hájí zájmy klientů, orientují se na jejich dlouhodobou spokojenost a vyjednávají pro ně průběžně nejlepší podmínky na trhu.

Po komplikovaném projednávání sněmovního tisku č. 1116 byl v částce 125 Sbírky zákonů dne 27. 7. 2021 zveřejněn zákon č. 285/2021 Sb. , kterým se mění zákon o státní sociální podpoře a zákon o daních z příjmů . Novela zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, dále jen „ZDP “, obsahuje navýšení daňového zvýhodnění na druhé, třetí a další dítě a úpravy týkající se měsíčního daňového bonusu. V následujícím textu si ukážeme na příkladech základní řešení uplatnění daňového zvýhodnění v roce 2021, a to v různých situacích poplatníka – jak u OSVČ, tak u zaměstnance.

Některé vybrané oblasti z praxe k odpočtu na podporu výzkumu a vývoje Ing. Ludmila Dvořáčková Informace k projektům výzkumu a vývoje z roku 2017 V aktuální soudní judikatuře je...

1. Cíl příspěvku Cílem příspěvku je odstranění nejasných oblastí vzniklých na základě uzavření příspěvku č. 570/27.01.21 Uplatnění úroků z úvěru ze stavebního spoření, z hypotečního úvěru poskytnutého bankou a...

1. Cíl příspěvku Cílem příspěvku je sjednocení výkladu a odstranění pochybností, které se začínají objevovat mezi odbornou veřejností v souvislosti s novelou zákona č. 586/1992 Sb., o daních z...

Otec pracuje v Německu a pobírá tzv. Kindergeld. Matka pracuje v ČR a chce uplatňovat daňové zvýhodnění na vyživované dítě. Je to možné? Jaké potvrzení musí svému zaměstnavateli matka přinést – od německého zaměstnavatele otce nebo stačí čestné prohlášení otce, že zvýhodnění neuplatňuje?