Dokumenty

Nikdo totiž nechceme platit daně více než je nutné…   Spoluvlastnictví a společné jmění manželů v daních a jejich optimalizace Ing.

Jedním ze způsobů zániku manželství je rozvod. Tímto krachem končí zhruba polovina manželství. V České republice se ročně rozvádí kolem 25 000 manželství. Podle dat Českého statistického úřadu bylo v roce 2024 rozvedeno 20 800 manželství, za rok 2023 jich pak takto skončilo přibližně 19 500. Mezi roky 2023 a 2024 se tak jedná o nárůst o 7 %. Rozvod manželství je takřka vždy velmi zásadní událostí pro oba manžely a nese s sebou mnoho dalších navazujících implikací. Kromě psychologických aspektů s sebou samotný rozvod přináší velmi často i celkem logicky materiální oblasti. A kde je materie, hodnota či příjem, nelze opomíjet ani ty „naše daně“. Účelem následujícího textu tak bude zevrubně poskytnout čtenářům odpovědi na otázky týkající se porozvodového uspořádání, zejména ve vztahu ke způsobům uplatnění slevy na dani a daňového zvýhodnění na původní manželku, vyživované dítě, úhrady výživného rozvedeného manžela a v neposlední řadě i na často bohužel konfliktní součást rozvodového řízení – tedy vypořádání společného jmění manželů.

Nestandardní a méně otřelé možnosti maximální optimalizace daně z příjmů v roce 2022, vč. výhledů pozitivních novelizací i pro zdaňovací období roku 2023 Ing.

Daňová optimalizace se často prezentuje jako chytrá strategie pro snížení daňového zatížení, avšak její nadměrné využívání může přinést nečekaná rizika.

Daňové subjekty se mohou tímto způsobem pokoušet dosáhnout snížení daňového zatížení, přičemž tato snaha bude zpravidla vedena legitimní snahou o optimalizaci daňové povinnosti.

Jsem fyzická nepodnikající osoba. Mým hlavním zdrojem příjmů jsou příjmy ze zaměstnání. Koupil jsem si byt, který pronajímám. Příjmy z nájmu budu danit podle § 9 zákona o daních z příjmů č. 568/1992 Sb. Příjmy z pronájmu chci optimalizovat skutečnými výdaji. Mohu: a) využít paušál na dopravu - krácený 4 000Kč/měsíčně, protože vozidlo využívám také k osobní potřebě, ale zároveň nemám povinnost platit silniční daň? b) uplatnit úroky z hypotečního úvěru, který jsem uzavřel v roce 2020 za účelem koupě bytové jednotky, kterou momentálně pronajímám? c) uplatnit do výdajů příspěvky do fondu oprav (přesný název v evidenčním listu bytu je dlouhodobá záloha na opravy), náklady na správu SVJ, odměny členům výboru SVJ? d) uplatnit zaplacenou daň z nemovitosti a pojištění bytu?

Zaměstnankyně u nás pracuje na DPP a zároveň je na mateřské. Nyní pracuje více hodin a už by přesáhla limit 11 500 Kč, ze kterého by se muselo odvádět zdravotní a sociální pojištění. Proto nyní zvažujeme, jestli částku přesáhne a bude platit všechny odvody, anebo jestli by se jí vyplatilo obnovit živnost a fakturovat. Co by to pro ni znamenalo obnovit živnost, když je na mateřské dovolené? Řešíme otázku, jestli je výhodnější živnost, anebo přesáhnout DPP a platit odvody. 

Jak má postupovat soukromá fyzická osoba, která vlastní pozemky více jak 10 let (z kategorie orné půdy do kategorie stavebních pozemků byly zařazeny v roce 2021) a chtěla by na nich postavit tři rodinné domy, které následně prodá i s pozemky? Výstavba domů bude prováděna pomocí různých subdodavatelů. Majitel pozemků bude v podstatě investor. Nesplňuje podmínky pro vázanou živnost. Nemá vzdělání a praxi v provádění stavebních prací. Sjedná si stavební dozor. Při prodeji nebude odvádět daň z příjmu z pozemků a u prodeje rodinného domu odvede daň z příjmu z rozdílu mezi prodejní cenou a vynaloženými náklady? Pokud by se chtěl dále věnovat výstavbě rodinných domů z pozice investora, jaká varianta by byla pro něho z hlediska daně z příjmu a daně z přidané hodnoty nejvýhodnější - zřídit si živnost nebo založit s. r. o.? Nemá povinnost již v momentě výstavby rodinných domů nahlásit živnostenské podnikání?  

Bude obsahově výrazně rozšířená a nese název Konference mezinárodní daňové optimalizace. Kde je hranice mezi legitimní daňovou optimalizací a daňovým trestným činem?

O blížící se Konferenci mezinárodní daňové optimalizace je velký zájem a kapacita sálu je téměř vyprodána. 

Mám společnost s r. o., neplátce DPH, která se primárně zabývá poskytováním finančně-poradenské služby. Firma nemá žádné zaměstnance; jsem zde pouze já jako jednatelka. Moje firma generuje pravidelné výnosy, avšak vzhledem k charakteru podnikání jsou mé reálné náklady velmi nízké. Jaké další položky bych mohla zahrnout do nákladů, abych efektivně snížila daňový základ?

Manželé investovali peněžní prostředky, které měli ve společném jmění manželů do cenných papírů, dluhopisů a akcií, a část prostředků také půjčili v tuzemsku na realizaci různých startupových projektů. Za rok 2024 jim tak plynuly příjmy z dividend, úrokové příjmy z kupónových dluhopisů a ze zápůjček úrokové příjmy. Vedle toho mají příjmy z pronájmu a jeden z nich i za závislé činnosti. Dividendy z akcií ze zahraničí mohou zdanit v samostatném základu daně pro zdanění 15% sazbou daně, mají tam ale i velké příjmy, které musí danit v dílčím základu daně § 8 ZDP. Protože celkové příjmy zdaňované v základu daně překračují hranici pro zdanění 23 % sazbou daně, uvažují o tom, že by si příjmy rozhodili, tak aby optimalizovali celkové daňové zatížení rodiny. Podle § 8 odst. 7 ZDP se příjem (jednotné číslo) podle odst. 1 nebo odst. 2 plynoucí do SJM zdaňuje jen u jednoho z nich. Obdobně to platí i u příjmů z pronájmu v § 9 odst. 2 ZDP. U příjmů z pronájmu zákon používá množné číslo a termín „ze“ SJM. K příjmům z pronájmu však existuje i výklad finanční správy publikovaný v pokynu GFŘ D-59, K § 9 odst. 2 podle něhož se příjmy z nájmu plynoucí manželům ze společného jmění manželů, zdaňují jen u jednoho z manželů, a to i v případě, že plynou z více pronajatých nemovitých věcí nebo movitých věcí, a to i rozdílného charakteru (např. dům, byt, chata, garáž, pozemek). K § 8 ZDP však pokyn GFŘ nic takového neuvádí. Otázkou tedy je, zda se musí použít stejný postup, tj.:i) všechny kapitálové příjmy podle § 8 plynoucí do SJM se musí zdanit jen u jednoho z nich anebo ii) si mohou vybrat např. podle druhů příjmů v odst. 1 anebo 2 např. že by dividendy a úroky z dluhopisů zdaňoval jeden z manželů [jde o příjmy podle § 8 odst. 1 písm. a)] a úroky ze všech zápůjček (příjmy podle § 8 odst. 1 písm. g)] zdaňoval druhý anebo iii) si mohou rozhodit už jednotlivé příjmy, jak je libo, tj. např. jeden z nich by danil dividendy a jiný úroky z dluhopisů a příjmy z půjček by si rozhodili také, jak budou potřebovat (úroky z jedné zápůjčky manžel a úroky z druhé zápůjčky druhý z manželů) apod.?Která varianta je podle vás správná a proč?

Ukážeme si, jak využít k optimalizaci daně z příjmů poplatníka daně z příjmů fyzických osob v daňovém přiznání podávaném za zdaňovací období roku 2023 vhodně zvolený postup při uplatnění daňových odpisů

Optimalizace stávajících funkcí U řady stávajících a současně ponechávaných kompetencí celní správy dochází k úpravě za účelem vyšší právní jistoty přesnější úpravou, zefektivnění výkonu, zjednodušení

V minulém příspěvku jsem se zabývala zákonem č. 218/2025 Sb. , kterým se mění některé zákony v oblasti správy daní a působnosti Celní správy České republiky, zákon č. 16/1993 Sb. , o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 69/2010 Sb. , o vlastnictví letiště Praha-Ruzyně (dále jen „celnický balíček“), který s účinností 1. července 2025 přinesl významné změny v činnosti Celní správy České republiky (dále jen „celní správa“). Jedním ze 118 právních předpisů novelizovaných celnickým balíčkem byl i zákon č. 17/2012 Sb. , o Celní správě České republiky, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o celní správě“), kterému bych se věnovala v dnešním příspěvku. Zákon o celní správě je základním kompetenčním zákonem celní správy. Neobsahuje však jen zřizovací a kompetenční ustanovení, ale obsahuje též celou řadu procesních pravidel, která jsou specifická pro činnost celní správy. Celnický balíček novelizoval zákon o celní správě v celé řadě ustanovení, přičemž šlo jak o změny terminologické a zpřesňující, tak o změny věcné a rozsáhlé.

Aby mohl být učiněn spolehlivý závěr o tom, zda jednáním poplatníka byla z objektivního hlediska převážně plněna konkrétní hospodářská potřeba, nebo naopak převážně sledována optimalizace základu daně

Potřebují to kvůli úvěru, ale i kvůli daňové optimalizaci. Je to možné, když není vlastníkem?

Jde o daňovou optimalizaci, kde jeden z vlastníků je student a nemá další příjem, mohl by tedy uplatnit slevu na poplatníka a studenta.

Specializuje se na daňové řízení, plánování a optimalizaci pro české i zahraniční klienty. Je členem Komory daňových poradců ČR, IFA a spoluautorem odborných publikací.

Nejedná se o úmyslnou optimalizaci, ale o roky zavedený systém ve firmě. Z mého pohledu by to nemělo být napadnutelné.