Dovoz, vývoz zboží a clo - strana 6

Česká firma bude fakturovat české společnosti ABC supervizi na montáži technologie umístěné v Srbsku – domníváme se správně, že místo plnění je v tomto případě v České republice a faktura bude vystavena s českou DPH? Nebo bude místo plnění v Srbsku? Společnost ABC má v Srbsku provozovnu pro účely DPH a srbská firma bude fakturovat srbskému zákazníkovi.

Zboží nakupujeme ze třetích zemí a autem dovážíme do ČR. Kamion projede přes hraniční přechod Sviadnov, ČR, kde proběhne celní řízení a po řádném proclení poté bude náklad putovat taky autodopravou ke koncovým zákazníkům v ČR a zemích EU. Dopravu zajišťujeme my jako prodejce. Jaké podmínky musíme splnit pro osvobození od DPH pro prodeje zboží do EU? Pokud doprava bude autem po proclení v ČR kupujícímu v EU - s tím nebude problém?

Náš český klient začal v roce 2015 dovážet z Číny do Holandska zářivky, v Holandsku je proclil a prodal holandské firmě. Zboží zůstává v Holandsku, do Česka se vůbec nedostane. Vše mu tam vyřizuje fiskální zástupce xxx B.V. VAT ID: NLxxx. Ke každé faktuře má od nich MRN doklady a Declaration For vat purposes, které jsme dali správci daně při probíhající kontrole. Českému finančnímu úřadu to pořád nestačí, chtějí od nás prokázat, že byla odvedena daň v Holandsku (kdo a na čí VAT). Zaprvé mne napadá, zda to vůbec mohou chtít, když českému DPH to nepodléhá? Ta holandská firma zas nechápe, co po nás dalšího chtějí. Nemohli byste nám poradit, co tedy máme doložit? Co přesně máme chtít po té holandské firmě? Jak se bránit před správcem daně? 

Pokud nakoupíme zboží v USA nebo v Anglii a oba tito dodavatelé mají na faktuře uvedeno německé DIČ = Vat Reg. No DE..., bude se jednat o dovoz zboží (v přiznání řádky 7, 8) nebo jde o pořízení zboží z jiného členského státu (v přiznání řádky 3, 4)? 

Společnost s r. o. (neplátce DPH) doveze ze 3. země zboží v hodnotě 900.000 Kč bez DPH. DPH a clo zaplatí při dovozu místně příslušnému CÚ. Zboží následně za 1.050.000 Kč prodá a dopraví za pomoci externí dopravní firmy zákazníkovi - německé ORD. Firma není ještě k DPH zaregistrovaná, hodlá dovézt zlaté šperky z 3. země, uvést je do volného oběhu (tj zaplatit clo a DPH celnímu úřadu) a následně dodat toto zboží německé ORD v Německu. Překročením zákonného obratu 1 mil Kč se staneme plátcem DPH ze zákona. Budeme mít nárok na odpočet DPH zaplacené celnímu úřadu? Časová osa: dovoz v pondělí, dodání do Německa ve čtvrtek. Bude mít s. r. o. nárok na odpočet z dovezeného zboží při registraci, tj bude toto zboží ke dni, kdy se stala plátcem, součástí jejího obchodního majetku? Naplníme tedy § 79 odst 1 ZDPH?  

Společnost bude vyvážet do 3. země přístroj k zapůjčení, bez úplaty. Pro celnici bude musí být vystavena faktura. Je možné, že přístroj se klientovi zalíbí a následně si jej koupí. Jak se bude vykazovat vývoz v DPH. Je možné následný prodej, např. až za půl roku osvobodit na ř. 22 přiznání k DPH? Bude se zapůjčení nějak vykazovat v DPH?

Výkaz zisku a ztráty je nedílnou součástí účetní závěrky všech účetních jednotek. Je obvykle sestavován v celých tisících korun. Za předpokladu, že se však jedná o výkaz zisku a ztráty účetní jednotky s bilanční sumou přesahující 10 mld. Kč, potom je třeba, aby se položky vykazovaly v mil. Kč.

Podle zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH “), je dovoz zboží ze třetích zemí s místem plnění v tuzemsku obecně předmětem daně. Ve stanovených případech je však dovoz zboží, a to ve vazbě na příslušné předpisy Evropské unie (dále jen „EU“) osvobozen od daně. Novelou zákona o DPH , která byla provedena zákonem č. 355/2021 Sb. a nabyla účinnosti od 1. 10. 2021, byly provedeny ve vazbě na změny předpisů EU v daňové a celní oblasti změny v pravidlech pro osvobození od daně při dovozu zboží a byla zavedena nová pravidla pro zdaňování dovozu zboží nízké hodnoty, kterým se rozumí zboží do vlastní hodnoty 150 EUR.

Jsme plátci DPH a nakupujeme strojní zařízení od dodavatele z Velké Británie, plátce DPH. Zařízení se nachází ve Francii, odkud nám ho dovezla přepravní společnost. Jedná se dovoz ze třetí země nebo z jiného členského státu. Jak má dodavatel vystavit fakturu? Jako osvobozené plnění? Současně prodáváme stroj také do Velké Británie, ale veze se do Bulharska, kde bude nainstalován.

Cestovní kancelář odvádí DPH z cestovní služby výpočtem z přirážky k cestovní službě. Za DUZP je dle zákona považován den uskutečnění poslední služby z cestovního balíčku - tzn. obvykle den příletu do ČR. Od r. 2022 jsou u cestovních služeb dvě změny: 1) DPH z přirážky se odvádí i ze záloh, jako DUZP se u nich počítá den přijetí zálohy. 2) U leteckého zájezdu do 3. země se DPH vypočítává pouze z letu uskutečněného přes území EU. V souvislosti se změnami máme dotazy: 1) CK vystaví klientovi doklad s názvem "Faktura-daňový doklad" v 1/2022 na 100% ceny zájezdu. Na faktuře bude informace o tom, cestovní služba podléhá zvláštnímu režimu DPH dle § 89. Úhrada faktury proběhne v 2/2022, nicméně konec zájezdu bude v 3/2022. Bude faktura považována za zálohu, i když bude považována za konečnou, v názvu nebude mít označení "Zálohová faktura" a již nebude ani vystavována vyúčtovací faktura s odečtením přijaté platby? Nebo se může v tomto případě DPH z přirážky odvádět až v 3/2022? 2) Cena letenky je na přijaté faktuře rozepsána na cenu za let + cenu za letištní poplatky (tyto poplatky mohou tvořit i téměř polovinu ceny letu). V případě letu do 3.země by poměrná část ceny letu po EU měla vstupovat do výpočtu přirážky. Vstupuje ale do ní pouze poměrná část ceny za let, nebo i za letištní poplatky, nebo jsou letištní poplatky od DPH osvobozeny? 3) Je rozdíl v posouzení těchto letištních poplatků pro účely výpočtu přirážky v případě, že je let uskutečněn pouze do EU, nebo v případě, že je let do 3. země uskutečněn s mezipřistáním v EU a tudíž jsou k letu vyčísleny dvojí letištní poplatky?

Klient - s. r. o., český plátce DPH, objednal v lednu 2022 z Velké Británie zboží. Celní odbavení proběhlo v Německu, kde bylo uhrazeno pouze clo. Notebooky byly dále dopraveny odběrateli přímo do Polska. Trasa zboží byla tedy VB - Německo - Polsko. Faktura na nákup zboží byla vystavena z VB na českého plátce DPH a ten pak vystavil fakturu polskému odběrateli. Jak tuto záležitost pojmout v rámci přiznání k DPH a zda se případně český plátce nemá povinnost registrovat v Německu k DPH?

Jak vyčíslit základ daně při dovozu zboží z Číny? Na faktuře do dodavatele je uvedena dodací podmínka DDP by train za USD 1,037. Bohužel nám neumí/nechce dodat žádné jiné doklady k dopravě či proclení. 

Český plátce DPH doveze zboží z Číny do ČR s dodací doložkou DDP (s dodáním clo placeno). Český plátce DPH má tedy k dispozici pouze fakturu (commercial invoice), na které jsou uvedeny a oceněny tyto položky: zboží, doprava a položka DDP to Czech Republic. Jedná se o dovoz zboží ve smyslu zákona DPH, který se vykazuje v DP na ř. 7 ,8 a zároveň na řádku 43, 44 pouze na základě této faktury ? Nebo se takto sjednaný dovoz zboží v přiznání k DPH nevykazuje (není předmětem daně)? Jedná se však o dodání zboží ze třetí země na území ES. Jaký je tedy správný postup při sestavení přiznání k DPH a jaké doklady musí mít český plátce DPH k dispozici ?

Pokud koupíme ojeté vozidlo v Německu, je třeba ho proclít? Vozidlo bylo hrazeno v hotovosti v Německu ve výši 12 000 EUR. Jedná se o porušení vyhlášky, když k platbě došlo v Německu a ne v ČR? Jde o to, že bazar trval na úhradě v hotovosti.

Fyzická osoba, podnikatel, koupil zánovní vozidlo v Německu za 12 400 EUR v hotovosti. Je to problém z hlediska naší vyhlášky o omezení plateb v hotovosti? Dále prodejce řekl, že stačí vozidlo přihlásit na policii v ČR. Je třeba vozidlo také proclít?

Neplátce (s. r. o.) objednává a chce nakoupit zboží z členské země EU od plátce za 30 000 EUR, prodávající nabízí zboží bez DPH. Může vůbec nastat tato situace, že takový dodavatel (plátce) prodá bez DPH?

Prosím o vysvětlení nového režimu IOSS. Jsem plátce DPH registrovaný v ČR a můj dodavatel mi na fakturu uvedl IOSS a číslo a text Customs cleared in Belgium, Zero rated EC goods income. Je to právnická osoba, která má sídlo ve Velké Británii. Faktura od něj obsahuje tři položky, kdy první dvě položky jsou ve výši 300 GBP, třetí položka je ve výši 50 GBP, celková fakturovaná částka GBP 650. Je faktura vystavená správně? Musím fakturu dodanit DPH v ČR? Pokud ano, na jakém řádku daňového přiznání má být uvedena.

Fyzická osoba, podnikatel, nakoupil ze zahraničí (Bulharsko) palivo - dřevní pelety k vytápění provozovny v celkové částce 3716 EUR. Má podnikatel v ČR ještě povinnost vyplňovat nějaký dokument ohledně cla a jak je to z pohledu DPH, sazba je 15 %. Jedná se prosím o přenesení daňové povinnosti? Kromě faktury má podnikatel k dispozici mezinárodní nákladní list (CMR). 

V článku jsou nejprve stručně vysvětlena obecná základní pravidla pro uplatňování daně při dovozu zboží, která se novelou zákona nemění. V návaznosti na to jsou vysvětleny podmínky pro osvobození od daně při dovozu zboží a základní principy nového zvláštního režimu pro přiznávání daně při dovozu zboží nízké hodnoty.

Novela zákona o DPH č. 355/2021 Sb. ze dne 14. 9. 2021 (dále jen „novela ZDPH “) dovršila změny týkající se DPH u zahraničních obchodů – v poslední době došlo v roce 2019 ke změnám ve zdanění přeshraničních služeb, v roce 2020 ve zdanění dodání zboží do jiných členských států osobám registrovaným k dani. Novela ZDPH promítla do zákona o DPH se zpožděním změny předpisů EU, které byly členské státy povinny uplatňovat již od 1. 7. 2021. Po změnách uplatňovaných od 1. 7. 2021, resp. od účinnosti novely ZDPH (od 1. 10. 2021) by v nejbližší době nemělo k žádným systémovým změnám v uplatňování DPH u zahraničních obchodů dojít, protože o zavedení tzv. konečného systému zdanění obchodu mezi členskými státy navrženého v letech 2017 a 2018 se stále diskutuje. V nejbližší době se tak zřejmě uplatní jen již schválené změny, jako je oznamování přeshraničních plateb poskytovateli platebních služeb od roku 2024 dle Směrnice 2020/284 a určité úlevy ve zdanění přeshraničních obchodů malými podniky (v ČR se jedná o neplátce DPH) od roku 2025 dle Směrnice 2020/285. Novela ZDPH se týká uplatnění DPH u tzv. prodeje zboží na dálku a u dovozu zboží. Např. e-shopy mohou do konce října DPH ze zásilek do jiných členských států za 3. čtvrtletí 2021 vykázat a odvést na základě čtvrtletního daňového přiznání v systému one stop shopu, pokud se do něho včas zaregistrovaly. Článek se proto věnuje aktuálním problémům souvisejícím s novými eurounijními pravidly, uplatňovanými od 1. 7. 2021, resp. s opožděným přijetím novely ZDPH .