Daně a pojištění - strana 154

Převzali jsme účetnictví a potřebujeme poradit s majetkem/odpisy. V 6/2020 společnost s.r.o. (plátce DPH) pořídila od svého jednatele/společníka (neplátce DPH) automobil. Ten je v s. r. o. užíván od roku 2020, silniční daň byla odváděna, náklady na provoz jsou zaúčtované. Účetnictví jsme převzali v roce 2022. Z převzatých dokumentů jsme však zjistili, že automobil v majetku firmy není, odpisy (účetní ani daňové) se neřešily, úhrada za nákup taky v účetnictví chybí. Nyní nám majitel donesl kupní smlouvu o pořízení automobilu z roku 2020, s tím že automobil byl pořízen za 190 000 Kč. Jakým způsobem vše napravit? Lze automobil vložit do majetku až v roce 2022 (názor bývalé účetní) v hodnotě 190 000 Kč? S tím, že se bude automobil odpisovat taky až od roku 2022 a částku 190 000 Kč uhradíme z pokladny? Je takové řešení možné? 

Zaměstnanci zpracovávám roční zúčtování daně z příjmu. Zaměstnanec si uplatňuje úroky z úvěru. Ve smlouvě o poskytnutí hypotečního úvěru ( jednalo se o refinancování) má uvedeno, že se úvěr poskytuje na financování úhrady jednorázově placeného úvěrového pojištění Cardif ve výši 36 000 Kč a na financování výstavby nemovitosti ve výši 1 200 000 Kč. Můžeme v ročním zúčtování uplatnit celou částku úroků nebo je třeba procentně rozlišit jen tu část, která se týkala výstavby nemovitosti?

Dne 25. 12. 2022 (právní účinky vkladu do katastru nemovitostí k 30. 12. 2022) jsem prodal dceři nemovitost (vlastněnou více než 5 let), kterou jsem pronajímal dle § 9 společnosti s. r.o., a uplatňoval rovnoměrné odpisy. Nájemní smlouva ukončena k 25. 12. 2022. Mohu ještě použít celý roční odpis za rok 2022 do nákladů? Bude daň z příjmů bude osvobozena? Dcera bude nadále pronajímat nemovitost rovněž dle § 9 stejné společnosti od 26. 12. 2022. Kupní cena byla stanovena znalcem a bude použita na stanovení výše rovnoměrných odpisů. Může dcera uplatnit celý roční odpis rovněž i za rok 2022? 

Přehled o příjmech a výdajích za daný kalendářní rok je povinna podat každá OSVČ, která alespoň po část kalendářního roku vykonávala samostatnou výdělečnou činnost, s výjimkou osoby, jejíž daň z příjmů za dané zdaňovací období je rovna paušální dani. V tomto přehledu se kromě daňového základu uvádějí údaje rozhodné pro provádění důchodového pojištění OSVČ, především vyměřovací základy a výše pojistného na důchodové pojištění. Tento tiskopis lze v zákonných lhůtách podat jako řádný či jako opravný.

Manželé, nepodnikatelé a neplátci DPH, vlastní nemovitost, každý vlastní ideální polovinu, není v SJM. Nemovitost od června 2022 dlouhodobě pronajímají, půjde o příjem v rámci § 9 ZDP. Celou nemovitost nabyla manželka úplatně před uzavřením manželství. Rovněž před uzavřením manželství darovala polovinu nemovitosti manželovi, darování bylo od daně z příjmů osvobozeno. K datu započetí nájmu v 06/2022 vlastní oba manželé nemovitost déle než 5 let. 1. Co se týče příjmů z pronájmu, neplatí zde omezení jako u nemovitostí v SJM, kdy příjem zdaňuje pouze jeden z manželů? Manželé se přitom mohou dohodnout i jiný poměr dělení příjmů z pronájmu u této nemovitosti. Je tedy možné, aby manžel zdanil 100% příjmů z pronájmu a uplatnil k ní 100% výdajů? V tomto případě však nelze uplatnit paušální výdaje dle§ 12/2 ZDP. 2. Co se týče odpisů, vstupní cenu bude nutné stanovit ke dni zahájení pronájmu jako reprodukční pořizovací cenu dle § 29 odst. 1 písm. d) ZDP. Protože majetek nabytý darováním, který byl od daně z příjmů osvobozen, nelze dle § 27 písm. j) ZDP odpisovat, daňové odpisy bude možné počítat pouze z poloviny vstupní ceny u manželky? Z poloviny vstupní ceny, vztahující se darované polovině u manžela, nelze odpisy uplatnit. Pokud je to tak, v případě, kdy 100 % příjmů z pronájmu zdaní manžel, uplatní tedy 100 % výdajů k nemovitosti, a to včetně odpisu manželčiny poloviny nemovitosti?

Firma s.r.o., plátci DPH - Jak máme zaúčtovat zboží, které jsme odeslali do komisního prodeje 20. 12. 2022 (vystavili jsme jen dodací list, kde je uvedeno toto datum, zboží a že se jedná o komisní prodej). S prodejcem jsem domluvení, že fakturu mu vystavíme až zboží prodá. Jak máme se zbožím počítat do závěrečné inventury, když ho fyzicky nemáme?

Zaměstnancům se bude vyplácet příspěvek na čistící prostředky-na praní pracovních oděvů. Bude tato částka podléhat zdravotnímu, sociálnímu a dani? Jak se bude tento příspěvek účtovat? Bude se jednat o daňový náklad?

Pokud poplatník v roce 2020 vykázal daňovou ztrátu a přiznání měl podat do 31. 3. 2022, pak lhůta pro stanovení a doměření daně plyne až do 31. 3. 2029 pro zdaňovací období rok 2020? A jak je to s dalšími roky - pokud poplatník může uplatnit ztrátu v následujících 5 letech, tj. v roce 2021, 2022, 2023, 2024, 2025 - pak i těmto rokům se „posouvá“ lhůta pro doměření daně na + 9 let, tj. zdaňovací období roku 2025 budeme moci správce daně doměřit ještě v roce 2034, nebo takto už to neplatí? 

Zaměstnanec podepsal na rok 2022 Prohlášení poplatníka daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a uplatnil dle § 35 daňové zvýhodnění na 3 děti. V průběhu roku 2022 doložil potvrzení o jejich studiu. Při podpisu Prohlášení poplatníka na rok 2023 zaměstnavatel zjistil, že 1 dítě ukončilo v průběhu II. pololetí roku 2022 studium, což zaměstnanec zaměstnavateli neoznámil a celý rok mu bylo uplatňováno daňové zvýhodnění na všechny tři děti. Dítě bylo na „Prohlášení poplatníka“ uvedeno jako 2. v pořadí, nyní je třeba provést opravu. Musí tuto opravu provést vždy a jedině zaměstnavatel, když chybu nezavinil, nebo je možné, aby si zaměstnanec podal sám DPFO za r. 2022 a tím přeplatek na neoprávněně uplatněném daňovém zvýhodnění Finančímu úřadu vyrovnal sám?

Německá společnost (plátce DPH s německým DIČ) vyfakturovala českému plátci DPH (s českým DIČ) reklamu na platformě mobile.de. Fakturace probíhala vždy správně s 0% DPH, s uvedením DIČ dodavatele i odběratele, takže jsem mohla provést reverse charge. Při ukončení vztahu nám dodavatel tuto službu vyfakturovat s 21% s tím, že DPH je odvedeno v ČR. Na fakturu ani neuvedl DIČ českého odběratele. Vypadá to jako by použili OSS. Ale to je dle mého špatně. DPH je jen malá částka, takže český odběratel nebude žádat o opravu faktury. Jak mám tuto fakturu zaúčtovat a přiznat v DPH a KH?

Daň z přidané hodnoty se vyskytuje na většině přijatých i vydaných dokladů, přesto se její zaúčtování obvykle „odbývá“ tím, že se jedná o jakousi průběžnou položku, která se vyskytuje pouze na účtu 343. Ano, je to zásadně převažující varianta, kdy z dokladů na uskutečněné zdanitelné plnění plátce daň na výstupu přiznává na straně D účtu 343 a nárok na odpočet z přijatých daňových dokladů uplatňuje na straně MD účtu 343. Existuje však překvapivě mnoho případů, kdy hodnota daně z přidané hodnoty svůj „obvyklý“ účet 343 využít nemůže. Je možné, že jste se s některými v praxi setkali, jiné na vás mohou v budoucnu čekat. V následujících situacích položíme důraz zejména na způsob jejich účetního zachycení.

Celní řízení je základním prvkem, kterým komunikujeme s celní správou. Celní správa plní pro EU mnoho funkcí. Lze zmínit zejména berní (tj. výběr formy poplatku v podobě cla), ochranářskou (tj. prostřednictvím obchodně-politických opatření omezit, či dokonce zakázat obchod s vybranými zeměmi, a naopak prostřednictvím zvýhodněných cel podpořit preferované země) a třeba statistickou (tj. evidenci toho, co jde z EU ven, a co jde ze třetích zemí naopak do EU). Těch funkcí lze najít přirozeně ještě více, avšak výše uvedené mohou být těmi nejvíce viditelnými a lze konstatovat, že jejich významnost je poměrně zřejmá. Vyznáte se v nejdůležitějších pojmech?

Režim přenesení daňové povinnosti na příjemce zdanitelného plnění začala Česká republika využívat podle § 92a zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH “), od roku 2011 u vymezených plnění a v dalších letech byl postupně rozšiřován. Od roku 2012 je uplatňován režim přenesení daňové povinnosti na příjemce plnění také pro vymezené stavební a montážní práce. Vymezení stavebních a montážních prací, na které se režim přenesení daňové povinnosti vztahuje, vyplývá z § 92e zákona o DPH . Informace k režimu přenesení daňové povinnosti na DPH ve stavebnictví a navazující odpovědi na nejčastější dotazy byly zveřejněny na webových stránkách Finanční správy ČR. V článku jsou nejprve stručně shrnuta aktuálně platná obecná pravidla režimu přenesení daňové povinnosti. Návazně jsou vysvětleny praktické postupy při aplikaci režimu přenesení daňové povinnosti u stavebních a montážních prací podle aktuálně platné právní úpravy a výkladů k ní.

Podnikající fyzické osoby alias osoby samostatně výdělečně činné (dále jen „OSVČ“) v praxi často využívají nejrůznějších forem výpomoci rodinných příslušníků. Zpravidla se neřeší papíry a neuzavírají pracovní ani jiné smlouvy, vše stojí na důvěře, ochotě a loajalitě. Společný cíl je totiž nasnadě – podpořit rodinnou firmu, neboť její zisk se přímo či nepřímo promítne do osobní sféry každého člena rodiny. Této obvyklé praxi byl uzpůsoben právní institut – spolupracující osoba/osoby – umožňující rozdělení společně vydělaných peněz mezi podnikatele a jeho rodinné pomocníky. Dnešní soudnička ale vyjeví, že není radno podcenit zákonné podmínky dělení zisku.

V zákonu o daních z příjmů nalezneme několik ustanovení, ve kterých jsou stanovené daňové limity, které jsou ovlivněny výší minimální mzdy a výší průměrné mzdy. V roce 2023 činí minimální mzda 17 300 Kč/měsíc na základě nařízení vlády č. 465/2022 Sb. a průměrná mzda 40 324 Kč/měsíc je odvozena z nařízení vlády č. 290/2022 Sb. Ke změně daňových limitů v ZDP došlo dále na základě zákona č. 366/2022 Sb. , sdělení MPSV č. 320/2022 Sb. a na základě vyhlášky MPSV č. 467/2022 Sb. V článku si s využitím příkladů blíže objasníme tyto změny daňových parametrů pro rok 2023.

Majitel firmy A koupil novou firmu, firmu B Firmu B financoval z firmy A, kde částku ve výši 6 mil. vedu na účtě 061. Majitel dostal nabídku firmu B prodat. Jak se bude danit u jednotlivých firem, jak to bude účetně ve firmě A , kterou tuto invetici platila, jak to bude účetně ve firmě B?

OSVČ poskytuje služby v EU dle § 9 odst. 1 zákona o DPH. Již vystavil první fakturu a má povinnost podat do 15 dnů přihlášku k registraci k DPH. Je možné, aby se zaregistroval jako plátce DPH (nejspíš dobrovolně), nebo musí dodržet postup, že se registruje jako identifikovaná osoba? Pokud se musí registrovat jako IO, po jaké době se může registrovat jako plátce DPH (dobrovolný)? Při registraci jako IO z důvodu poskytování služby do EU je daň z této služby překlápěna v systému reverse charge a není povinnost odvodu? Jako IO podává jen Souhrnná hlášení k DPH, nebo musí podat i Přiznání k DPH?

Akciová společnost, vlastník nemovitostí fakturuje spojené osobě (s. r. o.) nájemné v cenách obvyklých (dle znaleckého posudku). V roce 2022 a.s. snížila nájemné v souvislosti s masivním poklesem hospodářského výsledku s.r.o vlivem Covidových opatření a zvýšení cen vstupních surovin na polovinu. Od roku 2023 bude již dále fakturovat nájem v běžných cenách. Je nutné dodaňovat daní z příjmů právnických osob rozdíl mezi obvyklým a sjednaným nájemným?