Ing. Petr Vondraš - strana 4

Po půl roce přinášíme další souhrn informací Generálního finančního ředitelství, koordinačních výborů se stanovisky daňové správy k závěrům předloženým členy Komory daňových poradců a vybraných judikátů, které se týkají daně z přidané hodnoty.

Při zasílání zboží je nejdůležitější sledovat hodnotu zboží zasílaného do konkrétních členských států Evropské unie. Překročení limitu znamená přesun místa zdanění z domovského státu odesílatele do státu příjemce a s tím související povinnosti vůči daňové správě ve státě příjemce.

Zvláštní způsob zajištění daně má pomoci plátcům zbavit se rizika ručení za neodvedenou daň poskytovatele plnění. Je to nástroj, který plátcům ušetří peníze, které by museli coby ručitelé odvést finančnímu úřadu. Na druhou stranu využití možnosti zajištění daně často zhorší obchodní vztahy mezi poskytovatelem a příjemcem plnění.

Novela č. 170/2017 Sb. zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH “), účinná od 1. 7. 2017, zcela změnila zdaňování společností, dříve označovaných jako sdružení. Společnosti existující před účinností novely musí přejít na nový systém nejpozději 1. 1. 2019, nově vzniklé společnosti se již musí řídit novými pravidly. Ty mají dopad především na fakturaci, a proto s nimi přijdou do styku i firmy, které se společnostmi obchodují.

Uplynulých šest měsíců přineslo několik zajímavých a v praxi použitelných judikátů Soudního dvora Evropské unie. Za nejzásadnější považuji rozsudek ve věci Iberdrola Inmobilaria Real Estate Investments, který se týkal odpočtu DPH na vstupu u vyvolané investice bez nutnosti odvedení daně na výstupu z titulu, že samotné dílo bude v majetku jiného subjektu než toho, který si nárokoval odpočet DPH.

Třístranný obchod je podle českého zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH “), zjednodušení, které umožňuje plátcům z jiných členských států vyhnout se legálně registraci k dani z přidané hodnoty v České republice. Protože § 17, který třístranný obchod v tuzemském zákoně o DPH upravuje, je implementací článků 141 a 197 směrnice 2006/112/ES , lze obecné principy tohoto zjednodušení aplikovat i na obchody, které mají místo zdanění v jiném členském státě, byť pro jistotu je pak lepší zkonzultovat možnost využití třístranného obchodu s daňovým poradcem konkrétního státu Evropské unie.

První prázdninový den vstoupila v účinnost novela č. 170/2017 Sb. zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH ”), která měla dle vládního návrhu platit již od 1. 1. 2017. Byť se nejedná o nikterak převratnou změnu zákona, obsahuje několik ustanovení, k jejichž aplikaci vydalo Generální finanční ředitelství (GFŘ) Informace GFŘ k uplatňování zákona o DPH ve znění účinném od 1. 7. 2017 ve vybraných oblastech.

Každá osoba povinná k dani se může stát plátcem daně z přidané hodnoty (DPH) buď dobrovolně, anebo ze zákona. V řadě případů se ale ze zákona nestává plnohodnotným plátcem DPH, ale jen tzv. identifikovanou osobou. Co je oním zákonným důvodem vzniku plátcovství? Kdy se podnikatel stane jen identifikovanou osobou? Na co má jako čerstvý plátce DPH nárok? A naopak, jaké jsou povinnosti plátce DPH při zrušení registrace? Nejen na tyto otázky vám odpoví následující příspěvek.

Od prosincového vydání (Účetnictví v praxi č. 12/2016, s. 26), kde jste si mohli přečíst o některých Informacích Generálního finančního ředitelství (GFŘ), vyšlo dalších sedm materiálů, kterými GFŘ prezentuje svůj výklad zákona o DPH . Kromě toho se čtyřikrát sešli zástupci Komory daňových poradců a GFŘ, aby v rámci tzv. Koordinačních výborů sjednotili pohled poradců a daňové správy na některá v praxi problematická ustanovení zákona o DPH .

Oblast stavebnictví je jednou z nejčastěji diskutovaných částí zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH “). Zahrnuje činnosti, které jsou osvobozené, zdanitelné v základní či snížené sazbě, popřípadě podléhají režimu přenesení daňové povinnosti. Vlastní pravidlo má i určení místa plnění a okamžik jeho uskutečnění.

V červenci minulého roku dostala Poslanecká sněmovna k projednání vládní návrh změn v daňových zákonech, které měly platit od ledna 2017. 8. března letošního roku tuto novelu Senát vrátil Sněmovně, která se jí bude znovu zabývat na schůzi začínající v úterý 4. dubna. V následujícím textu přinášíme komentovaný výběr připravovaných změn.

V daňovém přiznání za poslední období kalendářního roku se vyplatí nepřehlédnout několik řádků, které se v jiných obdobích buď nevyplňují vůbec, nebo jen někdy. Týká se to řádku 45, kde se provádí korekce poměrného uplatnění odpočtu dle § 75 zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH “), řádku 53, který obsahuje vypořádací koeficient, a řádku 60, kde je úprava odpočtu podle § 78 až 78d ZDPH .

Teprve v úterý 18. října se začala Poslanecká sněmovna zabývat vládním návrhem zákona, kterým se mění některé zákony v oblasti daní, mimo jiné i zákon č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH“). Než však projde tato novela celým legislativním procesem, je čas podívat se na názory Generálního finančního ředitelství (GFŘ) a na judikaturu, kam se posouvá výklad některých ustanovení ZDPH .

Stanovení místa plnění je prvním krokem při řešení způsobu zdanění. Teprve poté, co určíme, kde je místo plnění, přichází na řadu otázka, zda se jedná o službu zdanitelnou nebo osvobozenou, a pokud o osvobozenou, tak zda s nárokem nebo bez nároku na odpočet.

Novely zákona o DPH Ing. Petr Vondraš daňový poradce Moore Stephens V souvislosti s přijetím zákona č. 242/2016 Sb., celní zákon, došlo s účinností od 29. července 2016 také...

Vývoz zboží a obchody v rámci EU ve stanoviscích a rozsudcích Ing. Petr Vondraš, daňový poradce Moore Stephens Zpravidla jednou měsíčně se schází zástupci Komory daňových poradců se zástupci...

Jak požádat o vrácení DPH mimo Českou republiku? Ing. Petr Vondraš, daňový poradce Moore Stephens Objevují se vám v účetnictví doklady s DPH z jiných států? Ještě po letech...