Ing. Václav Benda - strana 8

Finanční činnosti patří mezi vyjmenovaná plnění, na něž se vztahuje podle příslušných ustanovení zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o DPH "), osvobození od daně bez nároku na odpočet daně. Finanční činnosti, na něž se podle Směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen "směrnice o DPH "), vztahuje osvobození od daně, jsou vymezeny v § 54 zákona o DPH . Ve vymezení finančních činností byly provedeny novelou zákona o DPH , která je součástí zákona č. 371/2017 Sb. , dílčí změny, a to v návaznosti na zákon č. 370/2017 Sb. , o platebním styku (dále jen "zákon o platebním styku "), který nabyl účinnosti v návaznosti na příslušnou směrnici EU od 13. 1. 2018. Od tohoto data nabyla účinnosti také novelizace § 54 zákona o DPH . V úvodní části článku jsou vymezena základní pravidla pro vymezení předmětu daně a místa plnění pro finanční služby. Další část článku je věnována problematice finančních služeb, a to se zaměřením na vymezení finančních činností, u nichž se uplatní osvobození od daně bez nároku na odpočet daně. V závěrečné části článku jsou stručně shrnuta pravidla pro uplatňování odpočtu daně ve vztahu k finančním činnostem.

K dani z přidané hodnoty Ing. Václav Benda 1. Sdružení fyzických osob - plátci DPH ukončí v březnu 2018 činnost a zásoby zboží převedou do nově vzniklé společnosti s...

Kontrolní hlášení v roce 2018 Ing. Václav Benda Úvod Povinnost podávat kontrolní hlášení byla zavedena s účinností od 1. 1. 2016 novelou zákona č. 235/2004 Sb. o dani z...

Základní vymezení plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně je uvedeno v § 51 zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH “), a v navazujících § 52 až 62 jsou ve vazbě na navazující právní předpisy tato plnění podrobněji vymezena. Plátce daně nepřiznává z uskutečněných plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně daň na výstupu, ale ve vztahu k těmto plněním nemá nárok na odpočet daně. Od 1. 1. 2017 nabyla účinnosti novela zákona o DPH , která je součástí zákona č. 188/2016 Sb. , který byl přijat v souvislosti s přijetím zákona o hazardních hrách a zákona o dani z hazardních her. Touto novelou bylo schváleno novelizované znění § 60 zákona o DPH , v němž jsou od 1. 1. 2017 vymezeny podmínky pro osvobození od daně pro provozování hazardních her. V následujícím textu jsou nejprve stručně shrnuta aktuálně platná obecná pravidla pro osvobození od daně bez nároku na odpočet daně, která vyplývají z § 51 zákona o DPH a návazně podrobněji vysvětlena pravidla pro osvobození od daně při provozování hazardních her podle § 60 zákona o DPH .

V následujícím článku jsou nejprve vysvětlena základní pravidla pro stanovení zdaňovacího období pro účely daně z přidané hodnoty (dále jen „DPH“). Návazně jsou s využitím příkladů vysvětleny podmínky, za nichž je plátce oprávněn nebo povinen délku zdaňovacího období změnit. Případná změna zdaňovacího období se přitom provádí obecně od 1. ledna příslušného kalendářního roku, a to s některými výjimkami, jak je vysvětleno v dalším textu.

V následujícím článku jsou nejprve vysvětlena základní pravidla pro stanovení zdaňovacího období pro účely daně z přidané hodnoty (dále jen „DPH“). Návazně jsou s využitím příkladů vysvětleny podmínky, za nichž je plátce oprávněn nebo povinen délku zdaňovacího období změnit. Případná změna zdaňovacího období se přitom provádí obecně od 1. ledna příslušného kalendářního roku, a to s některými výjimkami, jak je vysvětleno v dalším textu.

V daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku vznikají řadě plátců povinnosti související s uplatňováním nároku na odpočet daně podle zákona o dani z přidané hodnoty (dále jen ZDPH ). V tomto posledním zdaňovacím období je již dlouhodobě uloženo plátcům daně, kteří mají povinnost krátit nárok na odpočet daně podle § 76, vypočítat v daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku roční koeficient a s jeho využitím provést roční vypořádání nároku na odpočet daně u krácených plnění. V daňovém přiznání je třeba provést také případnou opravu odpočtu daně, který plátce uplatnil v průběhu kalendářního roku v poměrné výši podle § 75 ZDPH .

K dani z přidané hodnoty Ing. Václav Benda 1. Přepravujeme pro osobu registrovanou k DPH v Rakousku zboží z ČR do 3. země. Zboží je majetkem osoby registrované k...

Změny v pravidlech pro odpočet daně Ing. Václav Benda Novelou zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o DPH"), která...

Pro uplatňování daně z přidané hodnoty podle zákona o dani z přidané hodnoty při provozování fotovoltaických elektráren je rozhodující, pro jaké účely je toto zařízení plátcem využíváno. Využívá-li ji plátce FVE výhradně pro svou ekonomickou činnost, která je zdanitelným plněním, vzniká mu standardně plný nárok na odpočet daně a povinnost přiznávat daň. Často však plátce fotovoltaickou elektrárnu využívá jak pro ekonomickou činnost, tak i pro osobní potřebu. V tomto případě je uplatňování DPH komplikovanější, a to zejména z hlediska uplatňování odpočtu daně. Plátce pak musí jak při pořízení samotné fotovoltaické elektrárny, tak i u nákladů spojených s jejím provozem uplatňovat nárok na odpočet daně podle § 75 zákona o DPH v poměrné výši.

Při uplatňování daně z přidané hodnoty podle zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ZDPH ), vznikají situace, kdy plátce daně, který uskutečnil zdanitelné plnění, provádí opravu dříve stanoveného základu daně a tím i výše daně, kterou z tohoto zdanitelného plnění přiznal. Platné znění zákona o DPH upravuje obecná pravidla pro provádění opravy základu daně a daně a stanoví podmínky, za nichž je oprava výše daně pro plátce povinná a kdy je možností, které může plátce na základě vlastního rozhodnutí využít. Novelou zákona o DPH , která byla provedena zákonem č. 170/2017 Sb. , kterým se mění některé zákony v oblasti daní, a která nabyla účinnosti od 1. 7. 2017, byla vedle dalších změn upřesněna a doplněna také pravidla pro provádění opravy základu daně a výše daně.

Insolvenční řízení je zvláštním soudním řízením, jehož předmětem je projednání a jeho řízení. V České republice je insolvenční řízení upraveno zákonem č. 182/2006 Sb. , o úpadku a způsobech jeho řešení (insolvenční zákon ), ve znění pozdějších předpisů. Po zahájení insolvenčního řízení podle insolvenčního zákona se na plátce daně obecně vztahují veškeré povinnosti a práva vyplývající ze zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákona o DPH ), pro plátce daně, a to s některými specifiky, jak je vysvětleno v následujícím textu. Novelou zákona o DPH , která je součástí zákona č. 170/2017 Sb. , kterým se mění některé zákony v oblasti daní, tj. tzv. daňového balíčku, byly s účinností od 1. 7. 2017 provedeny také dílčí změny, které se týkají stanovení zdaňovacího období a podávání daňového přiznání plátci daně v insolvenčním řízení.

S účinností od 1. 1. 2016 byla novelou zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o DPH ), která byla provedena zákonem č. 360/2014 Sb. , zavedena povinnost předkládat kontrolní hlášení. Tato povinnost se vztahuje na plátce, který uskuteční zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo který přijme úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění, nebo který přijme zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo poskytne úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění, nebo který uskuteční nebo přijme plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato podle § 92 zákona o DPH .

Novelou zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o DPH ), která je součástí tzv. daňového balíčku, tj. zákona č. 170/2017 Sb. , kterým se mění některé zákony v oblasti daní, a která nabyla účinnosti od 1.7.2017, byla vedle dalších změn upřesněna také pravidla pro vznik povinnosti přiznat daň a povinnosti přiznat plnění, z nichž vyplývají také novelizovaná pravidla pro přiznávání daně z přijatých záloh či povinnost tyto zálohy přiznat v daňovém přiznání.

K dani z přidané hodnoty Ing. Václav Benda 1 Český plátce A pořizuje zboží od dodavatele B registrovaného k dani v jiném členském státě. Na přijaté faktuře je uvedeno,...

Novela zákona o DPH od 1.7.2017 Ing. Václav Benda Při uplatňování daně z přidané hodnoty se nadále vychází ze zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve...

Úprava odpočtu daně je jedním z korekčních mechanismů, který se vztahuje k původnímu odpočtu daně uplatněnému při pořízení dlouhodobého majetku. Pravidla pro úpravu odpočtu vyplývají od 1. 7. 2017 z § 78 až § 78e zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o DPH ). Úprava odpočtu se vztahuje k odpočtu daně, který byl uplatněn při pořízení dlouhodobého majetku, pokud v průběhu kalendářního roku dojde ke změně v rozsahu použití tohoto majetku pro účely, které zakládají nárok na odpočet daně, případně k jeho prodeji, který může být také spojen s úpravou odpočtu. Novelou zákona o DPH , která byla provedena zákonem č. 170/2017 Sb. , kterým se mění některé zákony v oblasti daní, byly s účinností od 1. 7. 2017 provedeny v pravidlech pro provádění úpravy odpočtu dílčí změny a byl doplněn nový § 78e, který stanoví nově postup při provádění úpravy odpočtu, dojde-li u dlouhodobého majetku ve lhůtě pro úpravu odpočtu daně k jeho zničení, ztrátě či odcizení, které nejsou plátcem řádně doloženy ani potvrzeny.

Uplatňování DPH ve svobodných pásmech Ing. Václav Benda Novelou zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o DPH), která byla...

Výchova a vzdělávání jsou činnostmi, u kterých jsou při aplikaci zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o DPH ), časté problémy, a to zejména s rozlišením vzdělávacích činností, které jsou zdanitelným plněním a podléhají tedy dani, a činností, které jsou osvobozeny od daně bez nároku na odpočet daně. V následujícím článku jsou nejprve stručně vymezeny podmínky, za nichž jsou tyto činnosti zdanitelným plněním, a v návaznosti na to podmínky, za nichž je od daně bez nároku na odpočet daně osvobozena výchova a vzdělávání podle § 57 zákona o DPH . V textu je také upozorněno na změnu v tomto paragrafu, která byla provedena novelou zákona o DPH , která je součástí tzv. daňového balíčku s účinností od 1. 7. 2017.

Skupina je pro účely zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o DPH ), specifickým seskupením osob, kterému je podle zákona o DPH přiznán statut samostatné osoby povinné k dani, a proto je skupina, přestože nemá právní subjektivitu, registrována jako plátce daně. Institut skupiny pro účely zákona o DPH byl zaveden s účinností od 1. 1. 2008 a v dalších letech byla právní úprava skupiny pro účely zákona o DPH průběžně dílčím způsobem upravována. Dílčí změny v pravidlech pro uplatňování DPH ve skupině jsou provedeny i novelou zákona o DPH , která je součástí daňového balíčku (sněmovní tisk č. 873) a v době redakční uzávěrky neměla ještě číslo ve Sbírce zákonů.