Odpočet DPH a jeho vracení - strana 16

Plátce DPH provedl v roce 2015 technické zhodnocení na nemovitosti v obchodním majetku pro účely DPH, u kterého uplatnil plný nárok na odpočet. Všechna plnění spadající do technického zhodnocení podléhala režimu přenesené daňové povinnosti. U všech těchto plnění plátce odvedl DPH na výstupu a nárokoval zároveň plný odpočet DPH na vstupu, DPH na vstupu nebyl povinen krátit. Na výstupu i na vstupu byla však uplatněna chybná sazba DPH 21% místo 15%. V té době byl výsledný efekt na daňovou povinnost nulový, plátce DPH svou daňovou povinnost nijak nezkrátil. V roce 2021 je povinen provést úpravu odpočtu DPH dle § 78a ZDPH, protože nemovitost v roce 2021 začal používat výhradně pro plnění osvobozená (nájem osvobozený od DPH). Opravu DPH na vstupu či výstupu už není možné provést, uplynula 3letá lhůta. Při úpravě odpočtu DPH dle §78a ZDPH musí plátce vycházet z jaké částky: z chybně uplatněné vyšší částky odpočtu DPH nebo z max. částky odpovídající sazbě 15 %, kterou mohl nárokovat?

V 08/2020 bylo pořízeno osobní vozidlo. Byl uplatněn poměrný nárok na odpočet DPH ve výši 70 %. Na konci roku 2020 bylo zjištěno, že vozidlo bylo použito pro služební účely pouze ve výši 67 %. Oprava odpočtu DPH v 12/2020 (ř. 45 daňového přiznání) se nedělala, neboť rozdíl v procentech byl menší než 10 %. Nyní v roce 2021 činí nárok na odpočet 40 %. Chápeme správně, že rozdíl v procentech pro účely úpravy odpočtu DPH (ř. 60 daň. přiznání) pro rok 2021 činí 67 % - 40 %, tj. –27 %? Nebo je to 70 % - 40 %, tj. –30 %?

Na základě inventury zboží bylo zjištěno, že jedno ze zboží - inkousty do tiskáren - jsou vyschlé. Zboží bylo vyřazeno. Je potřeba vyrovnat odpočet DPH? Zboží bylo zakoupeno v letech 2011 a 2012 a je tedy starší 3 let.

Klient přinesl doklad o nákupu na zboží ze Slovenska (EU) zaslaného poštou, na dokladu však není uvedeno DIČ odběratele. Slovenský plátce DPH vlastnící české DIČ vystavil doklad s českou 21% DPH. Má tuzemský plátce nárok na odpočet?

Společnost BYTY s.r.o. stavěla 3 roky rodinný dům. Uplatňovala sníženou sazbu DPH při výstavbě. Před dokončením v souladu s územním plánem a stavebním úřadem provede úpravu 49 % plochy jako nebytový kancelářský prostor. Bude se zpětně v tomto poměru vypořádávat DPH při výstavbě? Zde ale není asi možné jednat s minulými dodavateli...? Rodinný dům pronajme podnikatelské s. r. o. jako sídlo firmy - celou stavbu jako takovou, 49 % kancelářské prostory, 51 % prostory sloužící bydlení. Bude ve stejném poměru povinen účtovat i DPH, tedy 49 % z pronájmu s 21% DPH a u 51 % z pronájmu vypořádávat odpočet DPH po dobu 10 let, nebo může být i nájem v jiném poměru než 49 % : 51 %?

Firma LÉKY s.r.o. poskytuje služby v rámci veřejného zdravotního pojištění. Současně provádí " lékařské studie pro nové léky". Z této činnosti je plátce DPH. Léky jsou aplikovány na pacientech v tuzemsku. Lékařské záznamy ze studie jsou včetně léků a přímých nákladů fakturovány jako celek. Studie pro odběratele v CZ = nárok na odpočet DPH z léků a vstupů ANO, fakturace s DPH. Faktury do USA , nárok na odpočet DPH zachován, faktura bez DPH ? Faktury do NSR = nárok na DPH zachován , faktura v reverze charge ?

Obdrželi jsme fa po schválení dotace na odměnu (provizi) od společnosti, která nám zpracovávala projekt dotace a její výši měla navázanou na schválenou částku. Fakturováno v základní sazbě DPH. Máme nárok na odpočet DPH podle charakteru uskutečněných plnění, která budou poté pořizována (z nich budou také odpočty DPH). Bude se jednat o drobné majetky, které budou sloužit k ekon. činnostem, uskutečněným zdanit. plněním? Nebo se považuje za plnění, které jde k finančnímu plnění dotace a žádný odpočet možný není? Proces vlastního použití dotace (bude se vyhlašovat jako veř. zakázka) nám administrovala jiná společnost. U tohoto plnění byla cena nasmlouvána bez vazby na výši dotace. Jak je to s nároekm na odpočet DPH v tomto případě?

Smyslem článku je poukázat na některé komplexnější právní problémy související s uplatňováním práva Evropské unie při aplikaci zákona o DPH . Aplikace směrnice se totiž nevyčerpává prostým nahrazením vnitrostátní normy, která není slučitelná s právem EU, normou práva EU jasně vyplývající ze směrnice. Takovýto přímý střet je jevem spíše ojedinělým. Problémy, jimž čelí praxe, bývají nepoměrně složitější. Tyto složitější situace aplikace unijního práva článek demonstruje na příkladech zadržování nesporné části nadměrného odpočtu a úroku z neoprávněně zadržovaného nadměrného odpočtu. V závěru článku poukazuji na důsledky uplatňování Listiny základních práv Evropské unie, které složitost vztahu vnitrostátního a unijního práva ještě umocní.

Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 16. 9. 2021, čj. 9 Afs 52/2021-42

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 8. 7. 2021 ve věci C-695/19 Rádio Popular

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 3. 6. 2021 ve věci C-182/20 Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Suceava a další

Úmyslně jsem vybrala aktuální rozsudek Soudního dvora Evropské unie (dále jen „SD EU“) ze dne 9. září 2021 ve věci GE Auto Service Leasing GmbH se spisovou značkou C-294/20 . Dle názvu společnosti, která soudní řízení zahájila, jsem předpokládala, že se bude jednat o složitější otázky – ačkoliv, jedná-li se o finance, každá otázka je složitá.

Pomalu se blíží konec roku, čas vánoční a s ním i spojené rozesílání přání a dárků firemním klientům. Připravili jsme proto pro vás shrnutí, jaký daňový režim se u vánočních dárků uplatňuje a jak je to z hlediska daně z příjmů a daně z přidané hodnoty.

Daň z přidané hodnoty je daní, kterou je možné charakterizovat těmito slovy: všestranná, univerzální, globální, nepřímá (není možné dopředu určit daňového poplatníka, tedy osobu, která bude ve skutečnosti daň platit), stěžejní (z pohledu financování státu) a dynamická (reagující na aktuální trendy v ekonomice a ve společnosti). Autor tohoto článku si pro následující řádky vybral k diskusi ty skutečnosti, které spadají pod množinu globální a dynamická.

Pokud se plátce DPH rozhodne koupit majetek k těžbě kryptoměn, je možný odpočet DPH z tohoto majetku? Těžba kryptoměn je v DPH podle § 54 Finanční činnosti? Jak je to případně se spotřebovanou elektřinou a ostatními náklady, které se účtují jako zásoby = pořízení kryptoměny, je nárok na odpočet DPH?

„Repetitio est mater studiorum“ – Opakování je matkou moudrosti. Tímto příslovím by se dalo charakterizovat rozhodnutí Soudního dvoru Evropské unie (dále jen „SD EU“), když se po krátké době od zveřejnění rozsudku C-235/18 Vega Internacional musel znovu zabývat tankovacími kartami. Stejně jako u sporu „Vega Internacional“ předběžnou otázku položil Nejvyšší správní soud v Polsku. Jde o rozsudek c-48/20 ze dne 18. března 2021 ve věci společnosti UAB „P“.

Článek plynule navazuje na první část, která se věnovala problematice příčinné souvislosti v kontextu tuzemské judikatury. V dokončení článku se zabýváme dvěma okruhy, které úzce souvisí s otázkou chybějící daně, a navazujeme právě na závěry učiněné k příčinné souvislosti. Konkrétně se věnujeme otázkám spojeným s povinností sladit závěry daňových řízení jednotlivých článků řetězce a účelové úhradě chybějící daně. Opět se budeme snažit poukázat na některé judikaturní závěry, které danou oblast rozvíjí.

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 18. 5. 2021 ve věci C-248/20 Skelleftea Industrihus

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 12. 5. 2021 ve věci C-844/19 INSS

„Duo cum faciunt idem, non est idem“ – když dva dělají totéž, není to totéž. To samé bude platit i pro tankovací karty, kterými se v poslední době Soudní dvůr Evropské unie (dále jen „SD EU“) již podruhé v krátké době zabýval, a to z pohledu nároku na odpočet daně z přidané hodnoty Tankovací karty jsou velice často a s oblibou využívané. Proto je vhodné se seznámit s judikátem, který upozorňuje na situaci, kdy plátce DPH nebude mít nárok na odpočet daně na vstupu. Předpokládám, že Generální finanční ředitelství připraví informace k tankovacím kartám. V tomto příspěvku seznámím čtenáře s prvním rozsudkem SD EU ve věci C-235/18 Vega International Car Transport and Logistic – Trading GmbH (dále jen Vega International), ze dne 15. 5. 2019.