Odpočet DPH a jeho vracení - strana 17

Dnešní soudnička nepotěší pracovníky finančních úřadů. Vrcholoví funkcionáři firem – typicky členové představenstva a. s. a jednatelé s. r. o. – i když nepodnikají, totiž mohou být plátci DPH a nárokovat si odpočet daně z nákupů souvisejících se závislou činností. Náš zákon o DPH sice výslovně uvádí (zjednodušeně), že zaměstnanci v širokém pojetí daní z příjmů nemohou být plátci DPH, ale to je podle soudu v rozporu s nadřazenou unijní směrnicí o DPH . Proto tak široké vyloučení zaměstnanců ze systému DPH neplatí. Rozhodně nejde o malé částky, které takto mohou funkcionáři ušetřit za DPH, a možná to ani nejsou jediní zaměstnanci, jichž se to týká.

4 Cíl příspěvku a popis problému Dle § 83 odst. 3) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v platném znění (dále jen „ZDPH“) platí, že „daň...

1 Cíl příspěvku S ohledem na rozhodnutí ministryně financí o prominutí daně z přidané hodnoty z důvodu mimořádné události, zveřejněné ve Finančním zpravodaji 8/2021 (dále jen „Rozhodnutí“), je cílem...

Firma uskutečňuje převážně zdanitelná plnění a také má příjmy osvobozené, plynoucí z pronájmů několika nebytových jednotek neplátcům. Koeficient je 78 % a krátíme jím náklady, u nichž nelze přesně určit, ke kterému plnění se vztahují. U nákladů týkajících se čistě pronájmu DPH nenárokujeme. V prosinci 2019 firma odkoupila DHM: služební automobil za 300 tis. Kč, soubor drobného majetku v celkové hodnotě 200 tis. Kč od jiné zanikající firmy. Auto bylo přihlášeno 30. 12. 2020, v roce 2020 se nepoužilo. Nicméně v roce 2019 byl uplatněn plný nárok na odpočet DPH jak z pořízení automobilu, tak i souboru majetku. Firma v roce 2020 zhodnotila, že jak automobil, tak soubor drobného majetku spadá pod správu a neměl se u něj uplatňovat plný nárok na odpočet DPH. V roce 2020 byl rovněž uplatněn plný nárok na odpočet daně u dvou faktur za opravu auta. DPH z PHM neuplatňujeme, chceme uplatnit až paušál v daňovém přiznání. a) Můžeme provést úpravu odpočtu DPH z pořízení auta a souboru drobného majetku (podle § 78) až v prosinci 2020? Je možné pokrátit plně nárokované DPH vypořádacím koeficientem vypočítaným za rok 2019 a rozdíl v nároku odvést až v DPH za 12/2020, nebo to nelze? b) Stejným způsobem byl v roce 2020 nárokován plný odpočet DPH asi u dvou faktur za opravu auta, rovněž nebylo DPH pokráceno, je také možné provést úpravu odpočtu najednou ve 12/2020?

Zprostředkování prodeje akcií – částka 2 mil. Kč. Jedná se o obchodní společnost (s. r. o.), podvojné účetnictví. Je tam odvod DPH 21 % nebo to spadá do § 51 – osvobození od DPH? Společnost provozuje obchodní činnost, nákup a prodej. Budu tuto službu dávat na řádek 50 daňového přiznání?

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 12. listopadu 2020 ve věci C-734/1, ITH Comercial Timişoara

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 12. listopadu 2020 ve věci C-42/19 Sonaecom

Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 10. 9. 2020, čj. 8 Afs 303/2018-52

Dnešní soudnička nepotěší plátce DPH, kteří v souladu s podnikatelským naturelem tu a tam uzavřou i pro ně nezvyklé obchody. Třeba provozovatel autobazaru jednorázově koupí a prodá – za pár milionů – cisternu kyseliny nebo vybavení restaurační kuchyně. Obzvláště podezřelé to bude, když se stal plátcem DPH chvíli před tím a technicky o komoditě nic neví, ani odkud a kam se převážela, na drahý nákup neměl dost peněz atp. Může se to ale stát, podnikání je často o využití příležitosti a vůbec nemusí být cílem podvod na DPH, ani povědomí, že do něj podnikatel pasivně vtažen. Ovšem pokud je dost nepřímých důkazů o možném zapojení do transakce zasažené podvodem, bývá složité a nejisté prokázat nevinu. Jak smutně demonstruje představená daňová kauza.

Rozsudek Soudního dvora Evropské unie ze dne 9. července 2020 ve věci C-374/19 Finanzamt Bad Neuenahr-Ahrweiler

V režimu skladu bude GFŘ považovat za ztráty zboží malého rozsahu ztráty nižší 5 %. To je jeden ze závěrů vyplývajících z dlouho očekávané informace k novele účinné od 1. 9. Další výkladové jistoty vnesly do DPH rozsudky Soudního dvora, detailněji popsané ve druhé části textu. Pozornost je potřeba věnovat zejména nároku na odpočet u dovozu zboží, jehož vlastníkem se nestává dovozce. Především pro investory je pak zajímavý rozsudek týkající se výstavby obecní komunikace, bez níž by nemohla být provozována ekonomická činnost investora.

Fyzická osoba s příjmy dle § 9 zákona o daních z příjmů , plátce DPH, zakoupila vozidlo, kde se nechala zapsat jako vlastník a syna uvedla jako provozovatele. Syn vypomáhá s nájmy bez nároku na mzdu. Je možné uplatit 100% nárok na DPH u pořízení vozidla, pohonných hmot, oprav, když se vozidlo využívá 100% pro ekonomické účely, ačkoliv je syn zapsaný jako provozovatel?

S ohledem na základní ústavní zásady i zásady fungování evropského systému daně z přidané hodnoty bylo judikatorně dovozeno, že plátce (daňový subjekt) má nárok na vrácení části nadměrného odpočtu, která není mezi správcem daně a daňovým subjektem nikterak sporná. Protože k tomu hmotné i procesní daňové právo mlčelo, bylo nezbytné způsob výplaty nesporné části nadměrného odpočtu zcela nově kodifikovat. K této legislativní změně dojde od 1. 1. 2021 a promítne se zejména do ustanovení § 174a a 174b zákona č. 280/2009 Sb. , daňového řádu, ve znění pozdějších předpisů (dále jen daňový řád ).

Otázky a odpovědi: Pronájem bytu a provoz restaurace v DPH Ing. Ladislav Pitner Odpověď Pokud jste schopni oddělit od sebe přijatá zdanitelná plnění použitá výlučně pro služby restaurace a...

Náš klient se rozhodl pro nový obchodní záměr vedle svého stávajícího podnikání – provozování výstavní, ale i prodejní galerie. Zakoupí zcela nové nebytové prostory, kde je možnost odpočtu DPH. Zakoupí vybavení a zařízení galerie (nábytek, zabezpečovací zařízení...). Do galerie umístí vlastní sbírky i sbírky dalších vlastníků, kdo bude mít zájem, může být jeho dílo určené k prodeji. Za vstup do galerie bude vybíráno vstupné. Moc nepočítáme, že by minimálně v několika nejbližších letech byla galerie v kladných číslech. Je vstupné zdanitelným plněním a podléhá DPH, a pokud ano v jaké sazbě? Provize při prodeji obrazů je taktéž zdanitelným plněním? Pokud veškerá činnost slouží ke zdanitelným plněním, je plný nárok na odpočet (dávám schválně do úvahy, že se především v prvních letech nemusí podařit dosáhnout zisku)?

U společnosti s. r. o., plátce DPH, došlo k poklesu zakázek a z tohoto důvodu chce pomalu ukončit činnost. V majetku má osobní vozidlo pořízené v roce 2016, u kterého uplatnila plný nárok na odpočet. Dále v majetku eviduje byt, který pronajímá (osvobozené plnění), u nákupu bytu nebyl uplatněn odpočet a nebyl uplatněn odpočet ani na vstupech při rekonstrukci v roce 2019. Je má domněnka správná, že pokud by v roce 2021 ukončila dobrovolně registraci k DPH, nemusela by již upravovat nárok na odpočet u vozidla (lhůta 5 let pro úpravu uplynula), u bytu pak nebylo DPH uplatněno, není tedy také důvod provést úpravu odpočtu? Jiný majetek ani zásoby společnost neeviduje. Jak by pak proběhlo vyřazení, či prodej vozidla z evidenci jedinému společníkovi/jednateli z pohledu DPH či daně z příjmů?

DPH je daní z přidané hodnoty, jak si však poradí s případy, kdy naopak dojde k úbytku hodnoty majetku. Například když střechou či otevřeným oknem zateče do skladu a voda poškodí zásoby cukru nebo cementu. Jde-li se o plátce, pak si zpravidla standardně nárokoval odpočet DPH na vstupu z těchto zásob, které se ale již zjevně nestanou součástí řádného zdanitelného plnění a tak „na oplátku“ nepřispějí k DPH na výstupu. Takto poškozené, resp. zničené zásoby pochopitelně nelze reklamovat u jejich dodavatele, takže padá možnost řešení úbytku hodnoty dobropisem a návazným snížení uplatněného odpočtu daně. Případné pojistné plnění od pojišťovny, ani náhrada škody od provinilého zaměstnance anebo jiné osoby nepodléhá DPH na výstupu. V důsledku je z hlediska DPH „obětí“ stát, který se „těšil“ na přírůstek DPH z přidané hodnoty onoho cukru nebo cementu, ale kvůli jejich promočení z toho nakonec nic nebude. Ovšem někdy tomu tak není a plátce musí kvůli manku nebo škodě uplatněný odpočet daně snížit, přičemž nejde jen o zásoby, ale také o dlouhodobý majetek.

Společnost s r. o., plátce DPH, má v majetku budovu od roku 1990, která je užívána v obou patrech jako prodejní prostory. Od roku 2019 je na ní prováděno technické zhodnocení, které bylo dokončeno v srpnu 2020. Na základě kolaudačního souhlasu byly povoleny stavební úpravy a změna užívání polyfunkčního objektu – 2. NP bude užíváno jako byty. V 1. NP jsou umístěny komerční prostory. Vzhledem k tomu, že technické zhodnocení bylo prováděno ve vlastní režii (pomocí různých subdodavatelů) jsme povinni dle § 13 odst. 4 písm. b) zákona o DPH odvést z dokončeného technického zhodnocení daň a následně případně nárokovat DPH dle § 72 odst. 2 písm. c) (pravděpodobně nebudeme mít nárok)? Jelikož se jedná o technické zhodnocení – stavbu pro sociální bydlení (bytové jednotky) – můžeme uplatnit sazbu DPH ve výši 15 %?

TJ Sokol, plátce DPH, si nechal postavit hřiště na volejbal. Dodavatel je plátce DPH. Musí být faktura vystavena v přenesené daňové povinnosti a Sokol pak odvede daň, ale neuplatní si nárok na odpočet (nebude z toho mít příjmy, protože je to jen pro potřeby členů), nebo může být faktura rovnou vystavena s daní s tím, že Sokol prohlásí, že má hřiště pro neekonomickou činnost?

Úvod Cílem příspěvku je sjednotit přístup k možnosti uplatnění nároku na odpočet daně na vstupu při poskytování pojištění ve vztahu k vývozu dle § 72 odst. 1 písm. d)...