Ing. Ivan Macháček - strana 18

V příspěvku si rozebereme podmínky pro osvobození prodeje bytu a převodu členských práv družstva od daně z příjmů dle příslušných ustanovení zákona o daních z příjmů. Jedná se o aplikaci § 4 odst. 1 písm. a) , b) , r) a u) zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“). Pojednáme o zdanění příjmů z prodeje bytu podle § 10 zákona a o nákladech, které k tomuto prodeji může poplatník uplatnit, pokud tento prodej není osvobozen od daně z příjmů.

Mezi zaměstnanecké benefity patří rovněž návratné bezúročné půjčky, popř. půjčky s velmi nízkým úrokem, poskytované zaměstnavatelem jeho zaměstnancům. Daňové řešení u zaměstnance vyplývá ze znění § 6 odst. 9 písm. l) zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "ZDP"). Zaměstnavatel poskytuje toto plnění zaměstnanci z fondu kulturních a sociálních potřeb ("FKSP"), ze sociálního fondu nebo ze zisku, tj. vždy ze zisku (z příjmu) po jeho zdanění. V příspěvku si ukážeme daňové souvislosti těchto zaměstnaneckých půjček.

V příspěvku si ukážeme postavení jednatele společnosti s r. o. z pohledu daně z příjmů a zdanění odměny jednatele daní z příjmů ze závislé činnosti. Pojednáme rovněž o rozdílech v nemocenském (důchodovém) pojištění jednatele v roce 2012 oproti předcházejícímu roku. Na příkladech si ukážeme konkrétní výpočet zdanění a zpojištění odměny jednatele v roce 2012.

Daňové řešení PHM1 u zemědělského podnikatele Ing. Ivan Macháček Automobil zahrnutý do OM Daňově uznatelnými výdaji (náklady) při použití automobilu zahrnutého do OM2jsou podle znění § 24 odst. 2...

V článku si ukážeme zdanění příjmů starobních důchodců, kteří souběžně s vypláceným starobním důchodem dosahují příjmů z pokračujícího zaměstnání nebo dosahují příjmů z pokračujícího podnikání jako zemědělští podnikatelé.

S účinností od 1. 1. 2012 došlo k výrazným legislativním změnám u zaměstnání na základě dohody o provedení práce. Jedná se jednak o změny v zákoníku práce, dále v oblasti nemocenského, sociálního a zdravotního pojištění zaměstnanců činných na základě dohody o provedení práce. Nové řešení vyplývá ze zákona č. 365/2011 Sb. V příspěvku si ukážeme formou odpovědí na dotazy řešení dohod o provedení práce v nových legislativních podmínkách roku 2012 včetně postupů zdanění odměn z těchto dohod.

V článku se budeme blíže zabývat daňovým řešením výdajů na reklamu, reprezentaci, na reklamní a propagační předměty, na sponzoring a daňovým řešením peněžních a nepeněžních darů z pohledu daně z příjmů.

Poplatník s příjmy zdaňovanými podle § 7 odst. 1 písm. a) až c) a odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“), se může kdykoliv rozhodnout a namísto výdajů prokazatelně vynaložených na dosažení, zajištění a udržení příjmu uplatnit výdaje dle § 7 odst. 7 ZDP procentem z příjmů. Paušální výdaje lze uplatnit rovněž u příjmů z pronájmu dle § 9 odst. 4 ZDP a dále u příjmů ze zemědělské výroby, která není provozována podnikatelem a je zdaňována podle § 10 odst. 1 písm. a) ZDP.

Tiché společenství se využije zejména v případě nedostatku finančního kapitálu k podnikání, který lze získat právě od tichého společníka. Přitom podnikatelský subjekt může mít více tichých společníků, a rovněž tak osoba se může stát na základě samostatných smluv tichým společníkem více podnikatelských subjektů. V příspěvku se budeme zabývat poskytováním peněžních a nepeněžních vkladů tichým společníkem, podíly na zisku a na ztrátě z podnikání a zdaněním těchto podílů tichého společníka.

V příspěvku si rozebereme možné způsoby zdanění příjmů z autorských práv. Uvedeme si rovněž oblast uplatnění pojistného na sociální a zdravotní pojištění u příjmů z autorských honorářů a uplatnění DPH v případě, že příjemce autorského honoráře je plátcem DPH.

Generální finanční ředitelství v zájmu zajištění jednotného uplatňování zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“), vydalo pokyn D-6, který z hlediska použití nahrazuje pokyn MF D-300 uveřejněný ve Finančním zpravodaji č. 11-12/2006, včetně jeho oprav, pokyn MF D-324 uveřejněný ve Finančním zpravodaji č. 4/2009 a přejímá Sdělení MF č. 25 k pokynu č. D-300 uveřejněné ve Finančním zpravodaji č. 8-9/2007. Pokyn D-6 byl zveřejněn ve Finančním zpravodaji MF č. 7/2011 dne 30. 11. 2011. Tento pokyn lze poprvé použít za zdaňovací období, které započalo v roce 2011.

Zákon č. 262/2006 Sb. , zákoník práce v § 2 odst. 1 ve znění zákona č. 365/2011 Sb. vymezuje s účinností od 1. 1. 2012 nově pojem závislá práce.

Poplatník daně z příjmů fyzických osob může uplatnit řadu odpočtů od základu daně z příjmů, a to ať jde o zaměstnance, u kterého provádí zaměstnavatel roční zúčtování záloh a daně z příjmů, anebo ať jde o zaměstnance, podnikatele a další fyzické osoby, které podávají ze zákona daňové přiznání ve smyslu § 38g zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších (dále jen „ZDP“).

Navazujeme na první díl příspěvku (publikovaného v č. 4/2012) a pokračujeme zdaněním autorských honorářů a také pojistným z autorských honorářů.

V následujícím příspěvku si přiblížíme změny ve zdanění příjmů u fotovoltaických elektráren platné od počátku roku 2011, na praktických příkladech si pak ukážeme řešení daňových odpisů zařízení fotovoltaických elektráren.

Autorské honoráře – zdanění, pojistné – I. část Ing. Ivan Macháček Vymezení autorského práva Zákon č. 121/2000 Sb., o právu autorském, o právech souvisejících s právem autorským a o...

S účinností od 1. 1. 2012 dochází k výrazným změnám u dohod o provedení práce. Jedná se o změny v zákoníku práce a dále v oblasti nemocenského, sociálního a zdravotního pojištění zaměstnanců činných na základě dohody o provedení práce. Nové řešení vyplývá ze zákona č. 365/2011 Sb. , kterým se novelizuje s účinností od 1. 1. 2012 jak zákoník práce, tak i řada dalších zákonů včetně zákona o nemocenském pojištění, zákona o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a zákona o veřejném zdravotním pojištění. V článku si ukážeme řešení dohod o provedení práce v nových legislativních podmínkách roku 2012 včetně postupů zdanění odměn z těchto dohod.

Zákon č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“ ), obsahuje dvě ustanovení zabývající se osvobozením od daně z příjmů fyzické osoby při převodu členských práv družstva („prodej družstevního bytu“), a to ustanovení § 4 odst. 1 písm. r) a písm. u) ZDP.

V příspěvku se budeme zabývat vymezením pozemků v účetnictví a daňovým řešením nabytí a prodeje pozemku, který je anebo není zahrnut v obchodním majetku poplatníka. Ukážeme si zdanění příjmů z prodeje dle § 7 a 10 zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“), a případy, kdy je prodej pozemku osvobozen od daně z příjmů. Připomeneme si rovněž uplatnění daně z pozemků a daňovou uznatelnost této daně a ukážeme si dále změny související s uplatněním daně z nemovitostí u zpevněných ploch pozemků, které od 1. 1. 2012 již podléhají dani z pozemků.

V příspěvku si ukážeme na konkrétním příkladu postup při vyplnění daňového přiznání zemědělské společnosti k dani z příjmů právnických osob za rok 2011.