Ing. Ivan Macháček - strana 15

V zájmu uplatňování jednotného postupu při výkladu ne vždy jednoznačných ustanovení daňových zákonů jsou vydávány pokyny řady D. Nejdříve to byly pokyny vydávané Ministerstvem financí ČR, nově jsou to pokyny vydávané Generálním finančním ředitelstvím. V těchto pokynech je vyjádřeno stanovisko státní správy k výkladu ustanovení daňového zákona. I když vlastní pokyn, který je publikován ve Finančním zpravodaji MF ČR, nemá statut zákona ani právního předpisu, protože nevychází ve Sbírce zákonů, a tudíž z právního pohledu není právně závazný, lze předpokládat, že finanční orgány ve svých jednáních, rozhodnutích, odvoláních apod. se budou těmito pokyny vždy řídit. Proto je žádoucí pro daňové poplatníky, aby tyto pokyny vždy řádně prostudovali a řídili se jimi.

V následujícím textu si ukážeme řešení dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr v zákoníku práce a zaměříme se především na uplatnění pojistného z odměn z těchto dohod a na zdanění daní z příjmů ze závislé činnosti v zákonných podmínkách roku 2015.

V následujícím příspěvku si uvedeme daňové řešení finančního leasingu hmotného majetku v roce 2015 s uvedením změn, ke kterým dochází na základě zákona č. 267/2014 Sb. Uvedeme si změny v definici finančního leasingu a v podmínkách daňové uznatelnosti úplaty v roce 2015. Ukážeme si postup při porušení podmínek finančního leasingu a postup při uplatnění paušálních výdajů.

Neustálé změny daňových zákonů a nejednoznačnost možného výkladu ustanovení těchto zákonných předpisů vyvolávají nestabilní daňové prostředí, ve kterém se náročně orientují daňoví odborníci a s velkými potížemi také osoby, které podle těchto zákonných předpisů vypočítávají a odvádějí daně za své činnosti. K výkladu daňových předpisů jsou Generálním finančním ředitelstvím vydávány pokyny GFŘ (jedním z posledních je pokyn D-22 ze dne 6.2.2015 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení ZDP ) a na webové stránce www.financnisprava.cz jsou zveřejňována stanoviska a informace GFŘ k řešení různých daňových otázek. Ke snaze stanovit odpovědi na řešení nejednoznačných výkladových problémů aplikace daňového zákona slouží rovněž tzv. koordinační výbory (dále KOOV) - jedná se o problémy předložené daňovými poradci s návrhem jejich řešení, které jsou projednávány na těchto koordinačních výborech a jsou k nim zaujímána stanoviska GFŘ. Rovněž tyto zápisy z koordinačních výborů jsou odborné veřejnosti k dispozici na webové stránce www.financnisprava.cz. Některé ze závěrů z těchto příspěvků KOOV, týkající se výkladových otázek zdanění fyzických osob, jsme zařadili do tohoto příspěvku.

V časopisu Účetnictví v praxi č. 1/2015 na str. 28 jsme se zabývali slevami na dani z příjmů u fyzických osob za rok 2015 a změnami pro rok 2015. Zaměřili jsme se na uplatnění jednotlivých slev na dani podle § 35ba zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “). V dnešním příspěvku si blíže rozebereme uplatnění slevy na dani z titulu zaměstnání osob se zdravotním postižením dle § 35 a zmíníme se o slevě na dani v rámci poskytnutí investičních pobídek dle § 35a a 35b ZDP .

V následujícím článku si uvedeme přehled nejdůležitějších příjmů zdaňovaných u zemědělských podnikatelů - poplatníků daně z příjmů fyzických osob - srážkovou daní a ukážeme si obecné postupy uplatnění srážkové daně dle jednotlivých ustanovení zákona o daních z příjmů a daňového řádu . Následně si uvedeme podrobněji několik konkrétních situací uplatnění srážkové daně z příjmů.

Zaměstnanec má od 2002 smlouvu ŽP umožňující výběry. Jak bude při výplatě za leden a únor 2015 postupovat zaměstnavatel, který přispívá každý měsíc, pokud zaměstnanec předloží dodatek znemožňující výběry až koncem března 2015 (později) nepředloží vůbec? Jak a kdy v roce 2015 zaměstnanec dodaní příspěvky zaměstnavatele dle § 6/9/p při porušení podmínek (dodaní i příspěvky poskytnuté před 31. 12. 2014 kdy smlouva splňovala tehdejší podmínky, jak odvede pojistné, případně jak se v jeho dílčím ZD § 6 zohlední pojistné)? Obdobně, jak zaměstnanec dodaní uplatněné odpočty dle § 15/6 při porušení podmínek (dodaní i odpočty uplatněné za 2014 a předcházející kdy smlouva splňovala tehdejší podmínky)? Jaké jsou dopady, pokud 2015 vypoví smlouvu, ale zároveň podmínku 60/60 splní? 

Příspěvek se zaměřuje na daňové řešení příjmů z prodeje cenných papírů realizovaných v roce 2014, které jsou jednak osvobozené od daně z příjmů fyzických osob a které naopak poplatník musí zdanit v daňovém přiznání za rok 2014. Přitom se zaměříme na nejčastější případ u poplatníka daně z příjmů fyzických osob, kdy fyzická osoba nakoupí cenné papíry (akcie) a následně je prodá, přičemž je nemá zahrnuty v obchodním majetku.

Paušální výdaje u zemědělských podnikatelů v roce 2015 Ing. Ivan Macháček Obecně k uplatnění paušálních výdajů Poplatník s příjmy zdaňované podle § 7 odst. 1 písm. a) až c)...

Manželstvím se zabývá § 655 až 707 nového občanského zákoníku (zákon č. 89/2012 Sb. , dále „NOZ“), manželským majetkovým právem se pak zabývá § 708 až 753 NOZ a zánik manželství je řešen v § 764 až 770 NOZ .

V článku si ukážeme postup uplatnění solidárního zvýšení daně za rok 2014 u poplatníka s příjmy ze závislé činnosti a u poplatníka daně z příjmů ze samostatné činnosti zdaňované dle § 7 zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“). Text vychází z novely zákona č. 267/2014 Sb. , o daních z příjmů, účinné od 1.1.2015, přičemž změněná ustanovení týkající se uplatnění solidárního zvýšení daně lze dle přechodných ustanovení novely zákona použít již pro zdaňovací období roku 2014.

V článku si rozebereme dvě změny související s podáním daňového přiznání poplatníka daně z příjmů fyzických osob za rok 2014. Jedná se o nové řešení zdanění příjmů z prodeje cenných papírů a zdanění autorských honorářů na základě zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb.

V tomto příspěvku si připomeneme, jaké slevy si může uplatnit poplatník na dani z příjmů fyzických osob podle § 35ba zákona č. 586/1992 Sb. , o dani z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “) za rok 2014. Upozorníme také na případné změny v této oblasti pro rok 2015.

V článku si rozebereme tři změny související s podáním daňového přiznání poplatníka daně z příjmů fyzických osob za rok 2014. Jedná se jednak o nové možnosti související s uplatněním solidárního zvýšení daně u zaměstnance na základě novely zákona o daních z příjmů účinné od 1.1.2015 (zákon č. 267/2014 Sb. ), které se dle přechodného ustanovení zákona může použít již pro zdaňovací období roku 2014. Dalším tématem je uplatnění srážkové daně dle § 6 odst. 7 zákona o daních z příjmů , s možností podat daňové přiznání poplatníkem na základě zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb. Posledním tématem je uplatnění nové slevy za umístění dítěte v zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy dle nového ustanovení § 35bb zákona o daních z příjmů na základě zákona č. 247/2014 Sb. , o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině.

S účinností od 1.1.2014 došlo k novému pojetí dědického práva obsaženého v ustanovení § 1475 až 1720 NOZ a rovněž došlo na základě zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb. k výrazným změnám souvisejícími se smrtí poplatníka daně z příjmů fyzických osob jak v daňovém řádu (nová ustanovení § 239a a 239b DŘ - zákon č. 280/2009 Sb. ), v zákonu o daních z příjmů (zejména nové ustanovení § 38ga ZDP - zákon č. 586/1992 Sb. ) a rovněž v zákonu o DPH (zákon č. 235/2004 Sb. ). Ke změnám rovněž došlo v případě pokračování dědice v samostatné činnosti nebo nájmu zůstavitele.

Zákonným opatřením Senátu č. 344/2013 Sb. byla do zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “), zakotvena pro fyzické a právnické osoby možnost uplatnit odpočet od základu daně na podporu odborného vzdělávání. Jedná se o doplnění ustanovení § 34 odst. 4 a odst. 5 ZDP a o nová ustanovení § 34f až 34h ZDP . Pro zajištění správné aplikace tohoto odpočtu vydalo Ministerstvo financí, Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy a Ministerstvo průmyslu a obchodu společnou informaci, která byla zveřejněna ve Finančním zpravodaji č. 3/2014, ze dne 20.6.2014, pod položkou č. 88 (dále jen společná informace). V článku se zaměříme na nejčastější dotazy čtenářů k uplatnění odpočtu na podporu odborného vzdělávání v souvislosti s jeho uplatněním v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických a právnických osob za zdaňovací období roku 2014.

Specifické otázky uplatnění finančního leasingu v roce 2014 Ing. Ivan Macháček V červnovém čísle časopisu jsme se na s. 17 zabývali základním řešením finančního leasingu a podmínkami daňové uznatelnosti...

Zákonným opatřením Senátu č. 344/2013 Sb. došlo s účinností od 1.1.2014 ke zrušení zákona č. 357/1992 Sb. , o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, s tím, že bezúplatné příjmy jsou nově zařazeny do zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů (dále „ZDP “), a podléhají dani z příjmů. Bezúplatným příjmem rozumíme příjem nabytý z titulu dědění, odkazu, darování, příjem nabytý bez poskytnutí protiplnění včetně majetkového prospěchu. V článku si rozebereme daňové řešení bezúplatného příjmu (daru) v roce 2014 u příjemce daru, který je poplatníkem daně z příjmů fyzických osob nebo právnických osob.

Zákon č. 155/1995 Sb. , o důchodovém pojištění, ve znění pozdějších předpisů, rozeznává v § 4 čtyři druhy důchodů, a to starobní, invalidní, vdovský a vdovecký, a dále sirotčí. V článku si uvedeme podmínky zdanění výdělečně činných starobních důchodců v roce 2014, a to v návaznosti na nález Ústavního soudu sp. zn. Pl. ÚS 31/13, ve věci návrhu na zrušení části § 35ba odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, vyhlášeném dne 30.7.2014, který byl zveřejněn ve Sbírce zákonů v částce 66 pod číslem 162/2014 Sb. , která byla rozeslána dne 4.8.2014.

V první části příspěvku jsme se zabývali vymezením oprav a technického zhodnocení hmotného majetku a odpisováním technického zhodnocení. V druhé části si rozebereme daňové řešení technického zhodnocení na neodpisovaném hmotném majetku, řešení technického zhodnocení souboru movitých věcí, zmíníme se o odpisování technického zhodnocení na majetku s uplatněnými mimořádnými odpisy a v závěru si uvedeme daňové řešení technického zhodnocení provedeného na nehmotném majetku.