Ing. Ivan Macháček - strana 16

V článku si ukážeme, k jakým změnám v daňovém řešení bezúplatného příjmu dochází v roce 2014 jak u příjemce daru (obdarovaný), tak u dárce, kteří jsou poplatníky daně z příjmů právnických osob.

Zemědělský podnikatel a použití majetku ve společném jmění Ing. Ivan Macháček Společné jmění a nový občanský zákoník Nový občanský zákoník - zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník (dále jen...

Zatímco výdaje vynaložené na provedení opravy a údržbu majetku lze považovat za daňově uznatelné výdaje (náklady) v příslušném zdaňovacím období, pak výdaje vynaložené na technické zhodnocení nelze podle znění § 25 odst. 1 písm. p) ZDP (zákon č. 586/1992 Sb. ) uznat jako daňové výdaje (náklady) a do výdajů lze zahrnout technické zhodnocení prostřednictvím daňových odpisů. Z toho důvodu je pro poplatníka daně z příjmů velmi důležité správné posouzení skutečnosti, zda se jedná u provedených prací na majetku o opravy nebo zda jde o technické zhodnocení.

Poskytování zaměstnaneckých výhod (benefitů), tedy různých peněžních nebo nepeněžních plnění zaměstnancům jejich zaměstnavatelem nad rámec sjednané mzdy, přispívá k motivaci zaměstnanců a k posílení pozitivního vztahu zaměstnance k jeho zaměstnavateli.

V článku si zodpovíme na stěžejní otázky související s daňovým řešením finančního leasingu vozidla v daňově právních podmínkách roku 2014. Uvedeme si nové vymezení finančního leasingu v zákoně o daních z příjmů a ukážeme si podmínky pro daňovou uznatelnost úplaty u finančního leasingu a daňová řešení, když dojde k porušení těchto podmínek.

Výpůjčka a výprosa a jejich daňové řešení v roce 2014 Ing. Ivan Macháček Právní řešení výpůjčky ve starém občanském zákoníku Zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník, účinný do 31.12.2013...

V příspěvku si rozebereme průběh zdanění příjmů z autorských práv, zejména se zaměřením na autorské honoráře zdaňované jako příjmy ze samostatné činnosti podle § 7 zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “). Ukážeme si rovněž možnosti zdanění těchto příjmů dle § 6 ZDP jako příjmy ze závislé činnosti a zdanění příjmů ze zděděných autorských práv podle § 10 ZDP . Vzhledem k tomu, že základní principy zdanění zůstávají pro rok 2014 ve větší míře shodné s daňovým řešením roku 2013, uvedeme si v článku nejdříve postup zdanění v roce 2013 a následně si rozebereme rozdíly, ke kterým dochází při zdanění příjmů autorů dle § 7 odst. 2 písm. a) ZDP v roce 2014 na základě zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb.

V následujícím příspěvku přinášíme přehled daňově uznatelných a neuznatelných výdajů poskytovaných zaměstnaneckých benefitů v roce 2014.

V zemědělském sektoru využívají firmy a podnikatelé velmi často práce zaměstnanců na základě uzavřených dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr. V následujícím textu si ukážeme řešení těchto dohod v zákoníku práce a zaměříme se především na uplatnění pojistného z odměn z těchto dohod a na zdanění daní z příjmů ze závislé činnosti v podmínkách roku 2014.

S účinností od 1.1.2014 došlo ke zrušení zákona č. 357/1992 Sb. , o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí. Bezúplatné příjmy (dary) jsou nově zařazeny do zákona o daních z příjmů a podléhají dani z příjmů. V článku si ukážeme, k jakým změnám v daňovém řešení bezúplatného příjmu dochází v roce 2014 jak u příjemce daru (obdarovaný), tak u dárce, kteří jsou poplatníky daně z příjmů fyzických osob.

Sankce za pozdě podané daňové přiznání a pozdě zaplacenou daň za rok 2013 Doplnění článku ze s. 19 v časopise březen/2014 Ing. Ivan Macháček Za opožděné podání daňového přiznání...

V následujícím příspěvku si uvedeme případy uplatnění sankcí dle zákona č. 280/2009 Sb. , daňový řád, v situaci, kdy poplatník daně z příjmů podá v opožděném termínu řádné daňové přiznání k dani z příjmů, a kdy v opožděném termínu uhradí daň z příjmů vyčíslenou v daňovém přiznání. V závěru si uvedeme postup v případě, kdy poplatník daně z příjmů podává dodatečné daňové přiznání.

Zákon č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “), obsahuje i pro rok 2014 řadu ustanovení, která se zabývají osvobozením od daně z příjmů fyzických osob. Především jde o ustanovení zahrnutá v § 4 , 6 a 10 zákona. V příspěvku si připomeneme uplatnění podmínek pro osvobození příjmů dle vybraných ustanovení obsažených v § 4 a 10 ZDP a ukážeme si rozdíly, které vyplývají pro tato osvobození na základě zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb. Nebudeme se zabývat osvobozením od daně z příjmů ze závislé činnosti, která jsou specifikována zejména v § 6 odst. 9 ZDP .

Paušální výdaje (výdaje stanovené procentem z dosažených zdanitelných příjmů) může poplatník daně z příjmů fyzických osob uplatnit u příjmů zdaňovaných podle § 7 odst. 1 písm. a) až c) a odst. 2 , podle § 9 a podle § 10 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“). Rozhodnutí o uplatnění paušálních výdajů může poplatník provést nejen počátkem příslušného zdaňovacího období, ale i po skončení zdaňovacího období v rámci přípravy daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob, pokud to bude pro něho výhodnější než uplatnění výdajů prokazatelným způsobem.

Prosím Ing. Macháčka: Jsem zaměstnanec souběžně ve dvou společnostech. Limity pro zájezd [20 000 Kč ročně § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů], pojištění [30 000 Kč ročně § 6 odst. 9 písm. p)], a další benefity § 6/7-9 se posuzují zvlášť pro každého zaměstnavatele? Nebo limitně omezené benefity se posoudí v součtu pro zaměstnance ze všech jeho pracovních poměrů ať již souběh nebo postupně během roku? Jak se to řeší prakticky při změně zaměstnavatele během roku?

Příspěvek se zabývá změnami, které se promítají do daňového přiznání fyzických osob za rok 2013 oproti roku 2012. Jsou zde uvedeny změny ve vlastním formuláři Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2013 oproti roku 2012 a dále jsou blíže rozebrány změny, které musí zohlednit poplatník v daňovém přiznání fyzických osob za rok 2013, jako je uplatnění solidárního zvýšení daně, nemožnost uplatnit slevu na dani na poplatníka u starobního důchodce, změny u starobního důchodce s dalšími příjmy z výdělečné činnosti, omezení výše paušálních výdajů u některých druhů příjmů a nemožnost uplatnit slevu na manželku a na dítě při uplatnění paušálních výdajů.

V souvislosti s daňovým přiznáním k dani z příjmů fyzických osob za rok 2013 si uvedeme v následujícím textu praktické rady pro pronajímatele movitých věcí a nemovitostí vztahující se ke zdanění příjmů z pronájmu. Ukážeme si, kdy je příjem z pronájmu zdaněn dle § 7 , 9 a 10 zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “), jaké jsou postupy v případě pronájmu majetku zahrnutého ve společném jmění manželů a v případě pronájmu majetku v podílovém spoluvlastnictví a jaké jsou možnosti uplatnění daňově uznatelných výdajů souvisejících s pronájmem. Uvedeme si daňové řešení oprav a technického zhodnocení na pronajatém majetku hrazených nájemcem nebo pronajímatelem. Dotkneme se i dalších otázek souvisejících s nájmem bytů, jako např. zálohy na služby, složení kauce při zahájení pronájmu ad.

Daňový řád obsahuje sankce pro případy porušení povinností při správě daní v § 246 až § 254 a dále v § 157 zákona č. 280/2009 Sb. , daňový řád , ve znění pozdějších předpisů (dále jen „DŘ “). V příspěvku si rozebereme jednotlivé druhy sankcí a ukážeme si jejich použití v daňových situacích roku 2013. Pozornost budeme zejména věnovat sankcím, které souvisí s pozdním podáním daňového přiznání k dani z příjmů a s pozdním zaplacením daně z příjmů. Upozorníme i na sankce vyplývající z daňové kontroly u daňového subjektu a z doměření daně. Ukážeme si řešení sankcí při podání dodatečného daňového přiznání k dani z příjmů.

V příspěvku si rozebereme daňové řešení vyplaceného odstupného vlastníkem nemovitosti nájemci za uvolnění bytu a to jak u příjemce odstupného, tak u poskytovatele odstupného.

V příspěvku si ukážeme uplatnění daňových odpisů u darovaného nebo zděděného hmotného majetku, který je následně používán k výkonu podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti poplatníkem daně z příjmů fyzických osob (nabyvatel daru nebo dědic).