Články

Fyzická osoba zdaňuje příjmy z nájmu nemovité věci jako příjem dle § 9 zákona o daních z příjmů jako příjmy z nájmu. Naopak poskytování ubytovacích služeb představuje příjem ze samostatné činnosti dle § 7 zákona o daních z příjmů . V obou případech si poplatník fyzická osoba může zvolit, zda bude výdaje uplatňovat ve skutečné nebo v paušální výši.

Člověk, který se rozhoduje začít podnikat, mimo jiné řeší právní formu svého podnikání, která ovlivňuje, jakým způsobem bude podnikatelská činnost evidována a zdaňována. V tomto článku se zaměříme na aspekty přechodu podnikání z fyzické osoby na společnost s ručením omezeným. Tento proces nabízí řadu výhod, jako je omezení osobního rizika, flexibilnější možnosti převodu podnikatelských aktivit na jiné osoby a zjednodušení administrativních úkonů. Při přechodu z OSVČ na s. r. o. je důležité zohlednit aspekty jako jsou minimální kapitálové požadavky, právní ochrana majetku a strategické plánování převodu majetku a závazků. Podrobně rozebereme právní, účetní a daňové dopady tohoto převodu, které mohou zásadně ovlivnit budoucí podnikatelskou strategii.

Slevy na dani jsou částky, o které se podle příslušných ustanovení zákona o daních z příjmů snižuje vypočtená daň z příjmů. Tím se slevy na dani odlišují od nezdanitelné části základu daně a odčitatelných položek, které snižují pouze základ daně z příjmů. O slevy na dani nelze snížit daň (část daně) ze samostatného základu daně zdaňovaného sazbou daně podle § 16a nebo § 21 odst. 4 ZDP ani daň vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně dle § 36 ZDP . Za zdaňovací období roku 2025 a zatím beze změn také od 1. 1. 2026 mohou poplatníci daně z příjmů fyzických i právnických osob uplatňovat slevu za zaměstnance se zdravotním postižením (§ 35 odst. 1 až 3 ZDP ), slevu na zastavenou exekuci (§ 35 odst. 4 ZDP ) a slevu na dani ve formě investiční pobídky (§ 35a a 35b ZDP ). Poplatníci daně z příjmů fyzických osob mohou uplatňovat dále také osobní slevy na dani podle § 35ba a 35bb ZDP a daňové zvýhodnění podle 35c a 35d ZDP .

Snahou každého poplatníka daně z příjmů je v příslušném zdaňovacím období minimalizovat svou daňovou povinnost, kdy je vždy důležité využít všech ustanovení zákona o daních z příjmů umožňujících legálně dosáhnout optimální daně z příjmů, a přitom se nedopouštět sankcionovaných daňových úniků. Poplatník daně z příjmů fyzických osob by měl při přípravě daňového přiznání k dani z příjmů za rok 2025 postupovat vždy tak, aby mohl v plné míře využít všechny odpočty od základu daně umožněné ustanovením § 15 ZDP (nezdanitelné části základu daně) a rovněž aby mohl uplatnit slevy na dani specifikované v § 35ba ZDP , které při jejich neuplatnění v daňovém přiznání za příslušné zdaňovací období propadají. V našem příspěvku si ukážeme vybraná hlediska této optimalizační činnosti poplatníka daně z příjmů fyzických osob zaměřená na uplatnění různých forem daňového odpisování včetně tzv. mimořádných odpisů dle § 30a ZDP , na uplatnění paušálních výdajů, postupy uplatnění daňové ztráty, dále na využití spolupráce osob k daňové optimalizaci a rovněž na podmínky pro vyhnutí se progresivní dani.

V posledních letech zaznamenává umělá inteligence dynamický rozvoj a postupem času nachází využití i v oblastech, kde ještě do nedávna dominovala zejména lidská pečlivost a odbornost. Právě tyto obory, kde hrají zásadní roli činnosti jako práce s rozsáhlými datovými soubory a analýza dat s přísnými legislativními požadavky, se stávají přirozeným terčem probíhající digitální transformace. Umělá inteligence zde vystupuje jako každodenní „pomocník“, jenž je schopen nepřetržitě analyzovat data, učit se z historických informací a včas identifikovat možné chyby, odchylky či budoucí trendy. Cílem článku je proto analyzovat způsoby využití umělé inteligence v oblastech účetnictví a mzdové agendy a zhodnotit její skutečné přínosy z hlediska efektivity a přesnosti. Nesmíme však ale zapomenout na spojená rizika a omezení, která s sebou její nasazení přináší, aby se z technologického pomocníka nestal zdroj nových problémů či odpovědnostních a právních komplikací.

Zákonem č. 218/2025 Sb. byl s účinností od 1. 7. 2025 též změněn zákon č. 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky (dále jen „zákon o FS“), přičemž tato novela postihla jen oprávnění finančních úřadů, zejména pak ve vztahu k okruhu tzv. vybrané působnosti. Při vzniku zákona o FS, který nabyl účinnosti k 1. 1. 2013, se vyšlo z několika základních pilířů, které lze charakterizovat tak, že Generální finanční ředitelství bylo převzato v původní podobě, která byla zakotvena v zákoně č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech, došlo k reorganizaci orgánů daňové správy na nižších stupních, včetně vzniku Odvolacího finančního ředitelství v Brně s působností pro celé území České republiky. Z původní právní úpravy byl rovněž převzat Specializovaný finanční úřad se sídlem v Praze, který má též celorepublikovou působnost jako již zmíněné Odvolací finanční ředitelství. V rámci této soustavy finančních orgánů hrají svou významnou roli finanční úřady coby základní stavební článek orgánů finanční správy, který je instančně podřízen Odvolacímu finančnímu ředitelství v Brně. Není proto asi náhodou, že dosud poslední změna tohoto zákona byla zaměřena právě ve vztahu ke kompetencím tohoto základního stavebního článku finanční správy. I když změny, které s sebou přinesl zákon č. 218/2025 Sb. např. ve vztahu ke konkrétním ustanovením zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový řád “), byly poměrně rozsáhlé, nebyly nikterak blíže a rozsáhleji prezentovány v odborném tisku a je otázkou, zda a do jaké míry (pokud vůbec) byly konzultovány s odbornou veřejností. Není mi ani známo, že by jeho přijetí předcházela nějaká širší odborná diskuse na ta témata, která zmíněný zákon řeší.

V oblasti spotřebních daní panují mnoho let nejasnosti ve vazbě na nakládání s aromaty, která obsahují líh a která jsou určena k dochucení potravin a nealkoholických nápojů.Nyní došlo k významnému posunu, který může mít důsledky pro výrobce a distributory těchto produktů. Evropský soudní dvůr se zabýval otázkou, zda osvobození od spotřební daně pro líh obsažený v aromatech je podmíněno jejich skutečným použitím k výrobě potravin a nealkoholických nápojů s nízkým obsahem alkoholu. Rozhodnutí soudního dvora přináší jasnost do této problematiky a naznačuje směr, kterým by se mohlo ubírat sjednocení pravidel v rámci Evropské unie.

Evropská unie v posledních letech zásadně posílila požadavky na transparentnost podniků v oblasti udržitelnosti. Klíčovým nástrojem se stala směrnice CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive), která ukládá povinnost rozsáhlého reportingu. Vzhledem ke komplexnosti tohoto reportingu se však objevila potřeba zavést mechanismy, které umožní regulaci reagovat na praktické problémy.

Kryptoměny se staly nedílnou součástí moderního finančního světa, avšak jejich zdanění představuje pro daňové systémy celosvětově významnou výzvu. Česká republika, jakožto člen Evropské unie, čelí nutnosti adaptovat své daňové právo na dynamiku digitálních aktiv. Tento článek se zaměřuje na analýzu současné právní úpravy zdanění kryptoaktiv v ČR, srovnává ji s přístupy vybraných států EU a identifikuje klíčové výzvy, které je třeba překonat. Od decentralizace a anonymity až po volatilitu hodnoty – kryptoaktiva vyžadují inovativní přístup k jejich zdanění. Jak je české daňové právo připraveno na digitální revoluci?

Osoby, za které platí pojistné stát, tvoří v České republice více než polovinu populace. Jak jsou ve zdravotním pojištění zvýhodněny tyto osoby při placení pojistného? Ovlivňuje stanovení vyměřovacího základu zaměstnance skutečnost, že registrace ve „státní kategorii“ netrvá po celý kalendářní měsíc? A může například nastat u zaměstnané osoby situace, že v případě poskytnutého neplaceného volna nebude zaměstnavatel platit pojistné?

V kontextu aktuální diskuze o formách výkonu práce a související problematice tzv. Švarc systému, která rezonuje v odborné i veřejné sféře, nabývá analýza daňových dopadů na fyzické osoby pro zdaňovací období 2025 na významu. Toto období navazuje na rozsáhlé legislativní úpravy přijaté v předchozím roce v rámci zákona o konsolidaci veřejných rozpočtů, které měly za cíl stabilizovat veřejné finance a zefektivnit daňový systém. Zatímco rok 2024 byl rokem implementace těchto hlubokých změn, rok 2025 přináší plnou účinnost některých dříve odložených opatření a zároveň dochází k pravidelným úpravám limitů v závislosti na vývoji průměrné mzdy v České republice. Pro daňové subjekty, daňové poradce a účetní praxi je klíčové tyto aktuální legislativní posuny detailně vnímat a správně interpretovat pro účely stanovení daňové povinnosti.

V průběhu roku 2025 došlo třemi zákony k úpravě znění § 15 a § 15b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Jednak se jedná o zákon č. 84/2025 Sb. , kterým se mění zákon č. 247/2014 Sb. , o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině a o změně souvisejících zákonů, který nabyl účinnosti dnem 1. 5. 2025, dále se jedná o zákon č. 120/2025 Sb. , kterým se mění zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce a některé další zákony, který nabyl účinnosti dnem 1. 6. 2025, a dále zákon č. 176/2025 Sb. , kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o podpoře bydlení, který nabývá účinnosti od 1. 1. 2026. V článku si blíže rozebereme jednotlivé změny v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.

Plánujete pracovní cestu do zahraničí v roce 2026? Nová vyhláška č. 489/2025 Sb. přináší zásadní změny v zahraničním stravném, které ovlivní vaše cestovní náklady. Vyšší sazby stravného pro klíčové destinace, jako jsou Německo, USA či Slovensko, reflektují aktuální ekonomické podmínky. Zvláštní pozornost je věnována kombinaci zahraničního a tuzemského stravného, stejně jako krácení stravného při poskytnutí bezplatného jídla. Podrobné příklady výpočtů vám pomohou lépe plánovat vaše pracovní cesty.

V roce 2024 sankcionovala Finanční správa ČR daňové subjekty ve více než 126 tisících případech a uložila pokuty za opožděné tvrzení daně ve výši přes 268 milionů Kč. Pokuta za pozdě podané nebo nepodané daňové přiznání je nejčastější pokutou a daňovým subjektům se ukládá prakticky automaticky po naplnění zákonných důvodů. Daňový subjekt může žádat finanční úřad o prominutí této pokuty, ovšem promíjení není zdaleka automatické a daňový subjekt musí splnit poměrně přísné podmínky, přičemž finanční úřad musí posoudit povahu zdrojového jednání jako způsobilou k prominutí a musí být také naplněny ospravedlnitelné důvody pro prominutí. V roce 2025 byly ospravedlnitelné důvody rozšířeny o tři nové situace, které můžou být v běžné praxi naplněny.

V následujícím příspěvku bych se rád blíže podíval na jeden z celkem frekventovaných parametrů nájemních vztahů. A to konkrétně na požadavek pronajímatele k úhradě/složení tzv. kauce (jistiny) ze strany nájemce. Poskytnutí, resp. obdržení kauce má svá specifika jak z účetního pohledu, tak také z daňového, ať už ohledně daně z přidané hodnoty, nebo daně z příjmů.

Tento tradiční příspěvek obsahuje stručný popis změn, ke kterým došlo od 1. 1. 2026 oproti roku 2025 v oblasti mezd a platů, co se týká jejich zdanění, ale také pojistného, pracovního práva, důchodů a souvisejících oblastí. Nepůjde o vyčerpávající souhrn všech změn dotýkajících se těchto oblastí, ale spíše o výběr těch změn, které by mohly mít dopad i na práci finančních účetních, či by finanční účetní mohly z nějakého důvodu zajímat. Mezi ty nejdůležitější patří: zavedení jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatele (JMHZ), změna postupu při srážkách ze mzdy, zvýšení minimální mzdy na 22 400 Kč měsíčně a 134,40 Kč na hodinu, zvýšení maximální částky pro aplikaci srážkové daně a odměny bez odvodů pojistného u DPP na 11 999 Kč, zvýšení stravného a náhrady za použití vlastního vozidla, pokles průměrných cen PHM, změna parametrů pro podpory v nezaměstnanosti, výrazné zvýšení maximální výše podpory v nezaměstnanosti a při rekvalifikaci na 38 537 Kč.

Od 1. 1. 2026 dochází k významným změnám ve zdravotním pojištění pro osoby samostatně výdělečně činné. Zvyšuje se minimální měsíční záloha na pojistné na 3 306 Kč, stanovená jako 50 % z průměrné mzdy 48 967 Kč po zaokrouhlení na celou korunu směrem nahoru. Osvobození od záloh se týká OSVČ bez povinnosti minimálního vyměřovacího základu, včetně těch, jejichž podnikání je při souběhu se zaměstnáním vedlejším zdrojem příjmů. Při nesplnění platebních povinností vzniká penále, které může být zcela nebo částečně prominuto na základě podané žádosti včetně důkladného zdůvodnění.

Rok 2026 přináší významné změny v oblasti daňového a účetního sektoru, které se dotýkají jak zaměstnavatelů, tak zaměstnanců. Nejzásadnější novinkou je zavedení jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatelů, jenž harmonizuje a zjednodušuje reporting příjmů ze závislé činnosti. Dále jsou významné změny v oblasti zdravotního pojištění, které zahrnují povinnou elektronickou komunikaci a úpravu podmínek pro platbu pojistného. V rámci daně z příjmů došlo k zásadní změně týkající se zdanění zaměstnaneckých akcií a zavedení nové úpravy pro kvalifikované zaměstnanecké opce. Významné úpravy zasáhly oblast DPH, přičemž byla zrušena některá osvobození finančních činností. Ke změnám došlo i v silniční dani, kde byla upravena sazba, a daň z nemovitých věcí byla ovlivněna změnami koeficientů. Nová povinnost zaměstnavatelů přispívat na penzijní produkty vybraným zaměstnancům představuje další důležitou úpravu, stejně jako diferenciace minimální mzdy. Povinný audit pro malé účetní jednotky je zrušen, což zjednodušuje administrativní zátěž podniků. Celkové změny pro rok 2026 vyžadují detailní pochopení a důkladnou přípravu na nová pravidla a postupy.

Developerské projekty patří k nejkomplexnějším oblastem účetnictví a daní. Každý krok — od pořízení pozemku, přes projektovou přípravu a výstavbu, až po finální prodej či pronájem — s sebou nese specifické účetní postupy i daňové dopady. Tato příručka poskytuje srozumitelný úvod do základních principů účtování a zdanění nemovitostí, upozorňuje na nejčastější úskalí a vysvětluje rozdíly mezi zařazením nemovitosti jako zásoby či dlouhodobého majetku. Stáhněte si zdarma náš praktický materiál jako základ pro orientaci v legislativě i pro nastavování interních metodik! Co v příručce najdete? Základní pojmy z oblasti nemovitostíPrávo stavby, věcná břemena a stavební pozemek dle nové definice účinné od 1. 7. 2025, nemovitost jako zásoba vs. dlouhodobý hmotný majetek OceňováníCo vše vstupuje/nevstupuje do pořizovací ceny a hodnoty majetku Účetní postupy u developerské výstavbyAktivace nákladů do nedokončené výroby, účtování stavebních prací, převod hotové stavby na účet výrobků a účtování prodeje Úroky a test nízké kapitalizaceKdy lze úroky z úvěru zahrnout do ocenění zásob či DHM a kdy podléhají daňovým testům Účetní a daňové odpisyJak správně nastavit odpisový plán a kdy zvolit zrychlené či rovnoměrné odpisování Praktická doporučení pro developerské společnostiJak nastavit interní směrnice, jak zajistit věrný a poctivý obraz, jak postupovat při dlouhodobých projektech a eliminovat rizika při daňové kontrole Registrujte se a čtěte zdarma! Ve spolupráci se společností BDO jsme pro vás připravili praktickou PDF příručku na toto téma, kterou si mohou zdarma stáhnout všichni uživatelé zaregistrovaní v aplikaci DAUČ.

DPH, daň z příjmů, metody uplatnění nákladů a sazeb, praktické příklady pronájmu nemovitostí - vše vám přehledně vysvětlí naše 30minutové video! Co se z přednášky dozvíte? Rozdíl ve vymezení pronájmu vs. ubytovací služby (DPH a daň z příjmů) DPH u pronájmu: osvobození, dobrovolné zdanění, krácení koeficientu Správné použití sazeb DPH (vč. sociálního bydlení) Daň z příjmů z pronájmu: nájem vs. podnikání Výdaje: paušální (30 %) vs. skutečné, odpisy majetku Modelové situace a časté chyby  Registrujte se a podívejte se na video zdarma! Ve spolupráci s Ing. Michalem Dvořákem jsme pro vás připravili praktickou videopřednášku, kterou můžete zdarma shlédnout po přihlášení do aplikace DAUČ.