Daňové a nedaňové výdaje - strana 28

K dani z příjmů fyzických osob Ing. Eva Sedláková 1. Poplatník (advokát) si koupil na hypoteční úvěr byt, který vložil do podnikání a provozuje v tomto bytě advokátní činnost....

K dani z příjmů právnických osob Ing. Vlastimil Bachor 1. Chci se zeptat, zdali může s. r. o. přispívat svému zaměstnanci na penzijní spoření v částce jakou si určilo...

Zákonem č. 170/2017 Sb. došlo v zákoně č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “), ke snížení limitní výše příjmů pro uplatnění paušálních výdajů (ve výši 30 %, 40 %, 60 % a 80 % z dosažených příjmů). Tato hranice byla snížena z dosavadních 2 mil. Kč na 1 mil. Kč zdanitelných příjmů. Současně došlo ke zrušení § 35ca ZDP , který se týkal omezení slevy na dani na manželku a daňového zvýhodnění na dítě při uplatnění paušálních výdajů. Za zdaňovací období roku 2017 záleží na rozhodnutí poplatníka, co je pro něho z hlediska optimalizace daňového řešení výhodnější – zda uplatní nesníženou výši limitu paušálních výdajů (v tomto případě poplatník musí uplatnit § 35ca ZDP ), anebo použije sníženou výši limitu paušálních výdajů (pak již poplatník nemusí uplatnit § 35ca ZDP ). Pro zdaňovací období roku 2018 se již promítne jednoznačně snížená limitní výše paušálních výdajů a současně zrušení § 35ca ZDP .

Následující text představuje ucelený metodický návod pro spojené subjekty, rezidenty České republiky (ČR), které si mezi sebou poskytly peněžitou zápůjčku a nejsou si jisté, zda je sjednaná výše úroku z hlediska zdanění v pořádku, nebo musí zdanit úrok v obvyklé výši, případně neví, jak takový úrok stanovit. Rovněž jsou zde popsány podmínky, za kterých lze zaplacené úroky na straně vydlužitele považovat za daňově uznatelné.

Firma se podílí na nákladech za připojení nového odběrného místa, elektrického zařízení k distribuční soustavě, částkou 25 000 Kč. Odběrné místo je zřízeno z důvodu plánované rekonstrukce budovy, která je v současně době prázdná a má zde být přestěhováno informační centrum. Půjde o součást investičních nákladů?

Řada zaměstnanců používá ke splnění svých pracovních povinností automobil, který je buď ve vlastnictví (ev. nájmu) zaměstnance, nebo jej vlastní (má v nájmu) zaměstnavatel. V následujícím textu se zaměřím na druhou variantu, a to především z pohledu daně z příjmů zaměstnance i zaměstnavatele.

Ve třech zákonech nalezneme tzv. editační povinnost správce daně spočívající v tom, že na základě žádosti poplatníka je správce daně povinen vydat rozhodnutí o závazném posouzení daňových důsledků vymezených v příslušných ustanoveních zákona o editační povinnosti. Zásady řízení o závazném posouzení správce daně jsou stanoveny v daňovém řádu .

Daň z nabytí nemovitých věcí je upravena zákonným opatřením Senátu č. 340/2013 Sb. , o dani z nabytí nemovitých věcí. S účinností od 1. 11. 2016 byl tento právní předpis novelizován zákonem č. 254/2016 Sb. , kterým se mění zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb. , o dani z nabytí nemovitých věcí. Předmětem této novely bylo zejména nové vymezení poplatníka daně, kterým se stal výhradně nabyvatel vlastnického práva k nemovité věci. Současně s touto změnou zákona se v účetní praxi začala častěji řešit otázka, zda je možné v případě úplatného nabytí vlastnického práva k nemovitosti zaúčtovat povinnost odvodu daně z nabytí nemovitých věcí přímo do nákladů, nebo zda je nutné považovat tuto daň za součást pořizovací ceny kupované nemovitosti. Účelem tohoto článku je analyzovat problematiku a poskytnout na tuto otázku kvalifikovanou odpověď jak z pohledu účetnictví, tak z pohledu daně z příjmů.

Fyzické osoby samostatně výdělečně činné platí z příjmů ze samostatné alias podnikatelské činnosti daň z příjmů, a to formou daňového přiznání za uplynulý kalendářní rok. Přitom nejvíce práce mívají s výpočtem základu daně, který je obvykle značně odlišný od toho, co poplatník na konci roku najde v pokladně a na běžném účtu. Stresující komplikací je nejednoznačnost uznatelných výdajů, problémy s průkazností dokladů a potenciální riziko zpochybnění správcem daně. Těmto starostem s daňovými výdaji se mohou OSVČ vyhnout, když zvolí tzv. paušální výdaje stanovené pevnou procentní částkou z dosažených příjmů, které se neprokazují. Tento v praxi populární způsob uplatnění výdajů se ale od roku 2018, resp. částečně již od roku 2017, mění.

1. Úvod Cílem příspěvku je potvrdit možnost zahrnout do odpočtu na výzkum a vývoj podle § 34a a násl. zákona o daních z příjmů1) („ZDP“) i odměnu za práci...

Zákonem č. 170/2017 Sb. došlo k určitým změnám při uplatňování paušálních výdajů poplatníky daně z příjmů fyzických osob. V následujícím článku si blíže tyto změny rozebereme a na příkladech si ukážeme variantní možnosti za zdaňovací období roku 2017, které může využít poplatník k daňové optimalizaci. Současně pozornost zaměříme na výhody a nevýhody uplatnění paušálních výdajů. S ohledem na rozsah článku se nebudeme zabývat daňovou úpravou základu daně v případě přechodu z uplatnění paušálních výdajů na prokazatelné výdaje nebo naopak.

Uplatňování paušálního výdaje na dopravu může být výhodné zejména pro fyzické osoby, neplátce DPH. Může být ale také vhodné u malých firem, právnických osob, plátců DPH. Například pokud si plátce neuplatní odpočet DPH u pohonných hmot spotřebovaných vozidlem z důvodu snížení administrativní zátěže (vedení knihy jízd), nebo má podnikatel skutečné výdaje na pohonné hmoty a parkovné nižší než stanový paušální výdaj na dopravu.

V následujícím příspěvku se podíváme na aktuální soudní rozhodovací činnost v oblasti dotací, budeme se věnovat zásahům do právní sféry žadatele v případě negativního rozhodnutí o poskytnutí dotace a případnému soudnímu přezkumu negativních dotačních rozhodnutí. Na konec se podíváme i na to, zda je povinnost vydávat rozhodnutí o poskytnutí dotace i v případě, kdy žádosti nebylo vyhověno.

Autoservis, s. r. o., plátce DPH, si pro potřeby pracovních cest koupil automobil a zařadil ho do užívání. Bude u něj uplatňovat tzv. paušální výdaje na dopravu, aby nemusel vést knihu jízd. Bude ale muset tuto evidenci přesto vést pro účely DPH, když si samozřejmě hodlá uplatnit plný nárok na odpočet DPH na vstupu? Jestliže autoservis půjčí bezplatně auto zákazníkovi, který si u něj nechává opravit svůj automobil, tak nemůže použít paušální výdaj na dopravu 5 000 Kč měsíčně, i když auto půjčuje v rámci ekonomické činnosti? Pokud prodá auto v roce jeho koupě, třeba po půl roce, odvádí DPH z nižší prodejní ceny, nebo alespoň z kupní?

V dnešní době má mnoho zaměstnavatelů problém se získáním kvalifikovaných pracovníků. Stále častěji proto hledají „hlavy“ nebo „šikovné ruce“ již na školách. Aby měl budoucí zaměstnavatel jistotu, že u něj po dokončení studia žák nebo student nastoupí, uzavírá s ním smluvní vztah. Ve smlouvě se může firma zavázat, že bude budoucímu zaměstnanci poskytovat tzv. motivační příspěvek.

Pro podnikatele je v podnikání hlavním motivem zpravidla dosažení zisku. K tomuto volí každý z nich nejrůznější střednědobé strategie a krátkodobé taktiky. V dnešní době komunikačních technologií se veškeré vzdálenosti zkracují a konkurence nabývá nesmírných rozměrů. Je proto více než zřejmé, že se hlavní boj odehrává v oblasti získání a udržení zákazníka. Významnou součástí konkurenčního boje jsou nejrůznější motivační opatření pro zákazníka (bonusy) v peněžní či nepeněžní formě, kterým je věnován i následující příspěvek

Obchodní společnost eviduje několik letitých závazků, které z nejrůznějších důvodů doposud neuhradila. Například dodavatel neuvedl na faktuře bankovní účet a nereagoval na dopis, nebo nebyl nalezen dodací list, s kterým by bylo možno fakturu spárovat, anebo stále nedoběhlo reklamační řízení apod. U některých závazků už došlo k promlčení, což ale účetně nijak neřešíme. Jak s těmito starými dluhy naložit z hlediska daně z příjmů?

Podle § 24 odst. 2 písm. zt) zákona č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP “), mohou poplatníci daně z příjmů fyzických i právnických osob za stanovených podmínek uplatňovat jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení příjmů také paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem, pokud u tohoto silničního motorového vozidla nebyl uplatněn výdaj na dopravu podle § 24 odst. 2 písm. k) ZDP , ve výši 5 000 Kč na jedno silniční motorové vozidlo za každý celý kalendářní měsíc zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání, ve kterém poplatník využíval příslušné silniční motorové vozidlo k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů a současně toto silniční motorové vozidlo nepřenechal ani po část příslušného kalendářního měsíce k užívání jiné osobě (dále jen „paušální výdaj na dopravu“).

Poplatník s příjmy ze samostatné činnosti, vedoucí daňovou evidenci, zaplatil cestovní kanceláři zájezd do zahraničí s odborným programem pro lékaře. Je možné celou cenu zájezdu uplatnit do daňových výdajů? Zástupce cestovní kanceláře uvedl, že je běžná praxe takové zájezdy pro lékaře nebo právníky pořádat, a že cena zájezdu je uznatelným daňovým výdajem. Ve smlouvě s cestovní kanceláří je přímo uvedeno, že se jedná o zájezd s odborným programem pro lékaře.

Podnikatel OSVČ poskytuje v rámci své živnosti ubytovací služby. Živnost provozuje v pronajatém ubytovacím zařízení sezónně, nejčastěji od dubna do října (záleží na zájmu hostů o ubytování). Nicméně některé platby (vyúčtování energií apod.) musí zaplatit až v listopadu nebo prosinci, kdy je ubytovací zařízení již uzavřeno. Navíc již v průběhu ledna, února a března projevují lidé zájem o ubytování v nastávající sezóně a chtějí si pobyt závazně zarezervovat. Podmínkou závazné rezervace je přitom zaplacení minimálně 50 % z ceny ubytování. Budou výdaje placené v době přerušení podnikání výdaji daňovými? Budou případné příjmy ze záloh zaplacených hosty před faktickým obnovením činnosti (poskytováním ubytovacích služeb) znamenat její automatické obnovení při přijetí první platby?