Daňové a nedaňové výdaje - strana 29

Poplatník s příjmy ze samostatné činnosti, vedoucí daňovou evidenci, zaplatil cestovní kanceláři zájezd do zahraničí s odborným programem pro lékaře. Je možné celou cenu zájezdu uplatnit do daňových výdajů? Zástupce cestovní kanceláře uvedl, že je běžná praxe takové zájezdy pro lékaře nebo právníky pořádat, a že cena zájezdu je uznatelným daňovým výdajem. Ve smlouvě s cestovní kanceláří je přímo uvedeno, že se jedná o zájezd s odborným programem pro lékaře.

Podnikatel OSVČ poskytuje v rámci své živnosti ubytovací služby. Živnost provozuje v pronajatém ubytovacím zařízení sezónně, nejčastěji od dubna do října (záleží na zájmu hostů o ubytování). Nicméně některé platby (vyúčtování energií apod.) musí zaplatit až v listopadu nebo prosinci, kdy je ubytovací zařízení již uzavřeno. Navíc již v průběhu ledna, února a března projevují lidé zájem o ubytování v nastávající sezóně a chtějí si pobyt závazně zarezervovat. Podmínkou závazné rezervace je přitom zaplacení minimálně 50 % z ceny ubytování. Budou výdaje placené v době přerušení podnikání výdaji daňovými? Budou případné příjmy ze záloh zaplacených hosty před faktickým obnovením činnosti (poskytováním ubytovacích služeb) znamenat její automatické obnovení při přijetí první platby?

Podnikatel zahájil činnost v polovině minulého roku. Hodlá se zabývat hlavně výrobou ovocných produktů. V loňském roce vyrobil zkušební sérii těchto produktů, které bezplatně rozdal, spolu s návratnými dotazníkovými formuláři, svým potencionálním odběratelům v rámci prezentací nového výrobku. Jednalo se vlastně o průzkum trhu (možnosti odbytu) a o upřesnění výroby na základě zpětné odezvy v dotaznících. Podnikatel se o daný průzkum bude opírat a postupovat při výrobě, kterou chce zahájit již ve větším objemu. Je možno uplatnit veškeré náklady vzniklé s touto činností do výdajů daňových, když k nim nemá příjmy? Jedná se o náklady na materiál pro výrobu zkušební série, materiál na obaly, služby, loga, grafiku obalů, licence, případně i na ochrannou známku.

Je příjem (dotace) od úřadu práce na společensky účelné pracovní místo příjmem daňovým nebo nedaňovým? A jak má postupovat podnikatel vedoucí účetnictví?

V roce 2002 jsem zdědila po svém otci ideální polovinu pozemku. V roce 2015 jsem od spoluvlastníka koupila druhou ideální polovinu pozemku, abych měla ucelený celek, a to za 153 360 Kč. V letošním roce jsem celý pozemek prodala. Z prodeje jsem obdržela v letošním roce 250 000 Kč při podpisu smlouvy, doplatek 200 000 Kč bude zaplacen nejpozději do 5 dnů ode dne doručení vyrozumění o provedeném vkladu do katastru nemovitostí. Jak se bude příjem z prodeje zdaňovat?

Zemědělský podnikatel pobírá dotaci na pozemek – travní plochu. Jde o tzv. jednotnou platbu z plochy, což je vlastně kompenzace za to, aby byla půda udržována v klidu jako zatravněná a nesloužila k zemědělské produkci. Podmínkou této dotace je udržovat travní porost pravidelným sekáním jako zábranu šíření plevelů. Je tato dotace předmětem daně z příjmu nebo jde o příjem od daně osvobozený? S uvedeným udržováním pozemku jsou spojené i doprovodné náklady na používání traktoru, tj. nafta, údržba, oleje, filtry, náhradní nože, klínové řemeny, maziva atd., který však podnikatel nemá vložený v obchodním majetku. Jsou tyto náklady spojené s povinným sekáním pozemků u podnikatele v zemědělství daňovým nákladem?

Zaměstnavatel – obchodní společnost, hradí svým zaměstnancům nadstandardní zdravotní péči. Tyto náklady účtuje jako nedaňové na základě § 25 odst. 1 písm. h) zákona o daních z příjmů . Uvedený příjem splňuje podle nás podmínku uvedenou v § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů , tj. u zaměstnance je tento nepeněžní příjem osvobozený od daně z příjmu a neplatí z něj zdravotní ani sociální pojištění. Tuto nadstandardní zdravotní péči platí společnost také členům statutárního orgánu a i pro ně je tento nepeněžní příjem od daně z příjmů a pojištění osvobozen vzhledem k tomu, že členové statutárního orgánu jsou označeni za poplatníky s příjmy ze závislé činnosti stejně jako zaměstnanci. Je náš postup správný?

Podnikatel provádí technické zhodnocení na budově, toto zhodnocení započal v roce 2016, kdy vynaložil 32 000 Kč s tím, že toto technické zhodnocení dokončil v roce 2017, kdy vynaložil dalších 48 000 Kč. Může si podnikatel v roce 2016 uplatnit do nákladů 32 000 Kč podle § 24 odst. 2 písm. zb) ZDP za technické zhodnocení, které nepřevyšuje limit 40 000 Kč, přestože bylo dokončeno až v roce 2017?

Lze dát do nákladů paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem (je vloženo do majetku a odepisováno) dle § 24 písm. zt) ZDP v celkové částce 5 000 Kč, když např. v prosinci bylo auto používáno pro podnikání pouze 8 dnů a ostatní dny v měsíci nebylo používáno ani pro podnikání, ani pro soukromé účely?

Darování majetku společníkem do společnosti s r. o. Lékař poskytoval zdravotní služby jako fyzická osoba. Tuto činnost ukončil k 31. 12. 2016 a svou lékařskou praxi provozuje od 1. 1. 2017 formou společnosti s r. o., v níž je jediným společníkem. Ve svém obchodním majetku jako fyzická osoba měl přístroj o vstupní ceně 100 000 Kč, který od roku 2015 odpisoval, daňová zůstatková cena (DZC) k 31. 12. 2016 činí 66 750 Kč. Lékař přístroj daroval dne 1. 1. 2017 na základě darovací smlouvy společnosti. Někteří autoři uvádějí, že v uvedeném případě se nejedná o darování, ale de facto o nepeněžitý vklad (jiné plnění, jedná se o příplatek?) ve prospěch vlastního kapitálu společnosti. 1.1 Posouzení případu jako dar společnosti Domnívám se, že lékař – FO nemůže uplatnit DZC přístroje jako daňový výdaj. Pro společnost je dar zdanitelným příjmem společnosti. Účtování 022/648. Společnost může přístroj daňově odpisovat. Jak má společnost tento dar ocenit? 1.2 Posouzení případu jako nepeněžitý vklad ve prospěch vlastního kapitálu společnosti Je DZC přístroje daňovým výdajem lékaře – FO? Účtování ve společnosti 022/413, společnost pokračuje v daňovém odpisování započatém lékařem – FO. Dle sdělení GFŘ z 15. 3. 2016 společnosti zdanitelný příjem nevznikne. Jak ocenit vložený majetek pro potřeby účetnictví? Obě uvedená řešení mají rozdílné daňové dopady. Prosím o posouzení obou případů.

Tvorba opravných položek podle § 8c zákona o rezervách a odpis pohledávky Společnost s ručením omezeným má ve svém účetnictví pohledávku za dlužníkem, kterému poskytla službu, ve výši 28 000 Kč. Pohledávka vznikla 1. 9. 2015, sjednaná doba splatnosti pohledávky je 15. 9. 2015. Společnost podala žalobu u soudu, soud vydal platební rozkaz na částku 28 000 Kč + příslušenství, který nabyl právní moci 30. 6. 2016. Dlužník svůj dluh neuhradil. Společnost podle § 8c zákona o rezervách vytvořila a zaúčtovala k 30. 9. 2016 opravné položky ve výši 100 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky bez příslušenství, tj. ve výši 28 000 Kč. Může společnost do konce roku 2016 pohledávku odepsat a hodnotu 28 000 Kč uplatnit jako daňově uznatelný výdaj a současně rozpustit vytvořené opravné položky? Anebo musí vymáhat pohledávku exekucí (podat soudu návrh na nařízení exekuce s určením soudního exekutora, exekutor vydá exekuční příkaz atd.) a pohledávku daňově odepsat a opravné položky rozpustit až na základě ukončení exekuce exekutorem?

Jsem vlastníkem bytu a spoluvlastníkem suterénních prostor, které společenství vlastníků jednotek (dále jen „SVJ“) pronajímá. Příjem z nájmu je mým příjmem v § 9 ZDP . Na shromáždění vlastníků jsme se ale rozhodli tento příjem převést do tzv. fondu oprav – dlouhodobých záloh. V roce 2016 jsme nedělali žádné velké akce, takže fond oprav čerpán nebyl. Je pro mě příjem, který současně vydám do fondu oprav, také výdejem, a základ daně je tedy nula nebo je výdajem až taková akce SVJ, při které se fond oprav použije?

Spolek, který vede jednoduché účetnictví, daroval v roce 2015 postiženému výtěžek z charitativního plesu ve výši 20 000 Kč. Z hlediska daně z příjmu ale členové spolku nevěděli, že napřed musí dar zdanit a následně ho můžou darovat. Využili proto za rok 2015 v daňovém přiznání § 20 daně z příjmu a HV snížili o výši poskytnutého daru, a tím ušetřili 19 %, tj. 38 00 Kč, a nemuseli platit daň. Dosaženou úsporu však musí v následujících třech letech využít ke krytí nákladů souvisejících s činností spolku. Spolek však má pouze příjmy z darů a dobrovolného vstupného a ty skoro v plné výši využije na úhradu svých nákladů. Úsporu na dani by museli členové spolku uhradit z členských příspěvků v následujících letech. Existuje i jiné řešení, je nějaká publikace, která se zabývá konkrétními případy příjmů a výdajů spolků?

Kvůli připravovanému omezení paušálních výdajů OSVČ na polovinu od roku 2018 živnostník letos skončí s paušálními výdaji a od roku 2018 přejde na daňovou evidenci. Pro podnikání si ale v tomto roce musel koupit dodávkový automobil a rovněž využívá (ale samozřejmě neodpisuje) osobní auto. Z jaké ceny je bude odpisovat?

V případě zjišťování základu daně z příjmů u fyzických osob podle § 5 odst. 1 zákona o daních z příjmů platí, že základem této daně je obecně částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím období přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, pokud dále u jednotlivých příjmů není stanoveno jinak. Jeden z těchto předpokládaných odlišných způsobů stanovení základu daně představuje v případě stanovení dílčího základu daně z příjmů ze samostatné činnosti podle § 7 zákona o daních z příjmů , a dílčího základu daně z nájmu podle § 9 zákona o daních z příjmů , použití tzv. paušálních výdajů.

V první části příspěvku si rozebereme problematiku daňového řešení výdajů při použití automobilu podnikatele k pracovní cestě dle § 24 odst. 2 písm. k) ZDP . Budeme vycházet ze situace, že podnikatel má četnější pracovní cesty, takže pro něho není výhodné uplatňovat paušální výdaj na dopravu dle § 24 odst. 2 písm. zt) ZDP . Druhá část příspěvku rozebírá oblast poskytování cestovních náhrad v případě, kdy zaměstnanec použije k pracovní cestě na žádost svého zaměstnavatele soukromý automobil, a to ve smyslu znění § 157 odst. 3 zákoníku práce .

Lékař platí členské příspěvky do Sdružení Ambulantních Specialistů České Republiky, o. s. a České lékařské společnosti J. E. Purkyně, z.s. Členství není povinné, nicméně lékař tvrdí, že je pro jeho práci nutné být členem těchto sdružení. Jde o daňově účinný náklad?

Jak zaúčtovat občerstvení nakupované pro žáky a rozhodčí, při sportovních utkáních ve „Spolku sportovců“, který dostává dotaci na hospodaření z obce, má i vlastní příjmy ze vstupného apod. - jde o občerstvení na účet č. 513000? Jak je to pak daňově, může ho dát do nákladů nebo se musí rozlišovat výdaje, na které dostal dotaci z obce, a výdaje, které pokryje z vlastní činnosti (ze vstupného, z pořádání plesu, z příspěvků apod.)?

V České republice existují různé právní formy podnikání. Výběr vhodné právní formy podnikání závisí na mnoha činitelích, které jsou pro konkrétního podnikatele důležité, například jednoduchost založení, finanční náročnost, možnost účastnit se výběrových řízení, ručení za závazky atd. Při výběru vhodné právní formy je nutno zvažovat také účetní a daňové aspekty, které provází každou z forem podnikání. Daňové zatížení podnikání se jeví jako důležité kritérium při výběru vhodné právní formy. Je však nutno uvést, že pro každého podnikatele jsou důležité jiné faktory, jelikož každý člověk je individualitou s osobitými preferencemi a požadavky. V příspěvku bude zhodnocena právní forma fyzické osoby jako individuálního podnikatele podnikajícího na základě živnostenského oprávnění bez účasti další osoby a společnosti s ručeným omezeným, která je založena jedním zakladatelem. Daňovým zatížením se přitom rozumí daň z příjmů fyzických, příp. právnických, osob a také odvody na sociální zabezpečení a veřejné zdravotní pojištění.

V následujícím příspěvku se budeme zabývat možnostmi daňové optimalizace v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2016 prostřednictvím správně zvolených postupů daňového odpisování hmotného majetku. Uvedeme si možnosti této daňové optimalizace jednak pro případ, kdy poplatník dosáhne vysoký základ daně z příjmů, a jednak pro případ, kdy poplatník má nízký základ daně z příjmů a chce uplatnit veškeré odpočty od základu daně a slevy na dani.